Письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-226
Налоговые органы вправе принимать решение о приостановлении операций по счетам, открываемым платежным агентам.
По мнению финансового ведомства, специальный банковский счет № 0821, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме ими платежей, соответствует понятию счета для целей НК РФ (п. 2 ст. 11).
При принятии налоговым органом решений о взыскании налога и применении обеспечительной меры в виде приостановления операций по таким счетам Минфин России рекомендует учитывать, что на специальном банковском счете № 40821 аккумулируются денежные средстване только этого агента, но и иных лиц.
Письмо Минфина России от 06.05.2010 № 03-07-11/167
Финансовое ведомство разъяснило, как с 1 января 2010 г. применять льготу по НДС в отношении операций займа ценными бумагами. Комментарий касается переходных положений.
Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ внес изменения в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которым операции займа ценными бумагами, включая проценты по ним, освобождаются от обложения НДС. Данная норма действует с 1 января 2010 г.
В то же время п. 8 ст. 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков при изменении редакции п. 1—3 данной статьи применять тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. Данная норма распространяется и на ценные бумаги. Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ они признаются движимым имуществом, а любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, для целей налогообложения — товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).
На основании этих норм Минфин России сделал вывод, что на операции займа ценными бумагами, дата начала которых наступила до 1 января 2010 г., а дата окончания наступает после 1 января 2010 г., освобождение не распространяется. Проценты по таким операциям займа ценными бумагами, получаемые заимодавцем, должны облагаться НДС.
Письмо Минфина России от 05.05.2010 № 03-03-06/2/86
Минфин России еще раз опроверг вывод Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 11200/09 о том, что налогоплательщик вправе учесть при налогообложении прибыли проценты за пользование заемными средствами не в периоде их начисления, а в периоде, когда по условиям договора займа возникает обязанность по их уплате заимодавцу.
По мнению министерства, при применении метода начисления сумма доходов в виде процентов учитывается в налоговом учете равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства исходя из суммы причитающихся за соответствующий период процентов и установленной условиями обязательства доходности.
На это указывают нормы Налогового кодекса РФ, регламентирующие правила учета таких процентов. Согласно п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).
Информационное письмо ВАС РФ от 27.04.2010 № 138
В делах о банкротстве требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющееся текущим, относится к третьей очереди.
Такие разъяснения ВАС РФ дал арбитражным судам. Дело в том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование имеют правовую природу обязательных платежей, поэтому относятся к третьей очереди — расчеты с другими кредиторами, поименованной в абз. 4 п. 4 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (см. текст письма).