Граждане, взявшие жилье в ипотеку, могут минимизировать свои обязательства перед банком путем рефинансирования ипотечного кредита. Для этих целей гражданин берет новый кредит под более низкий процент и за счет него гасит первоначальный долг. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ на погашение процентов по кредиту, выданному в целях рефинансирования ипотечного кредита, рассказал Минфин России в письме от 16.03.2020 № 03-04-05/19858.
Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ дает физическим лицам право получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья. Так, средства могут быть потрачены на строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Кроме того, согласно указанной норме Налогового кодекса имущественный вычет предоставляется и на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо покупку жилья.
Обратите внимание: с этого года вычет при рефинансировании предоставляется и по ипотечным займам, полученным от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ.
В комментируемом письме специалисты Минфина России указали, что физическое лицо будет иметь право на указанный имущественный вычет в том случае, если из кредитного договора, выданного в целях рефинансирования первоначального ипотечного кредита, будет следовать, что планируемое рефинансирование непосредственно связано с первоначальным ипотечным кредитом на приобретение жилья. А вот вычет по расходам на погашение процентов в части суммы кредита, полученного от банка в целях рефинансирования, не относящейся к сумме первоначального ипотечного кредита, не предоставляется.
Отметим, что аналогичную позицию финансовое ведомство уже высказывало (см., например, письма от 24.05.2019 № 03-04-05/37842, от 30.05.2018 № 03-04-05/36684).
В письме от 25.05.2017 № 03-04-07/32360 специалисты Минфина России указали, что в Налоговом кодексе отсутствует ограничение по количеству кредитов, получаемых в целях перекредитования ипотечного кредита на приобретение жилья. Но право на имущественный вычет по процентам будет, если из кредитного договора, предназначенного для рефинансирования кредита, выданного на рефинансирование первоначального ипотечного кредита, будет следовать, что планируемое перекредитование непосредственно связано с первоначальным целевым ипотечным кредитом на приобретение жилья (имеются ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный в целях его рефинансирования).
Данные разъяснения финансового ведомства ФНС России направила налоговым органам на местах письмом от 06.06.2017 № БС-4-11/10679@.