	сегодня
USD ЦБ	93.59
EUR ЦБ	99.79
BTC/USD	62018.65

Появилась новая форма декларации по УСН

29.01.2021 | статьи | печать

автор:

Максим Архаров, ЭЖ

опубликовано:«ЭЖ-Бухгалтер» №03 (9869) 2021

Состав декларации

Так же, как и сейчас, новая форма декларации состоит из:

титульного листа;
раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Основные изменения содержатся в разделах 1.1—2.2 декларации.

Раздел 3 остался без изменений. В титульном листе изменения незначительны. В нем убрано поле для указания кода экономической деятельности по ОКВЭД и из сведений о представлении налоговой декларации, которые заполняются налоговым органом, исключено поле «Зарегистрирована за №».

Разделы 1.1 и 1.2

Пунктом 7 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что при утрате права на применение патентной системы налогообложения и переходе в связи с этим на «упрощенку» индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога по УСН на уплаченный им налог по ПСН. В действующей форме декларации нет специальных строк для указания суммы налога по ПСН, которая уменьшает налог по УСН.

В связи с этим ФНС России в письме от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@ рекомендовала до внесения изменений в форму декларации по «упрощенке» учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, путем уменьшения на них суммы налога по УСН, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 раздела 1.1 (при применении объекта налогообложения в виде доходов), или по строке 100 раздела 1.2 (при применении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов).

В новой форме для указания суммы налога по ПСН, уменьшающей налог по УСН в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ, в разделы 1.1 и 1.2 введена строка 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету».

Раздел 2.1.1

Данный раздел заполняют налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы. В него добавлено новое поле 101 «Код признака применения налоговой ставки», в котором указывается одно из следующих значений:

«1» — налоговая ставка в размере 6%, установленная п. 1 ст. 346.20 НК РФ, или налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ;
«2» — налоговая ставка в размере 8%, установленная п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ, применяется начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн руб., но не более 200 млн руб., и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 чел., но не более 130 чел.

Согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В связи с этим в раздел 2.1.1 добавлена строка 124 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». Она состоит из двух частей, разделенных знаком «/».

В первой части указывается код обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ, в соответствии с новым приложением № 5 к Порядку заполнения декларации. Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, этот код может принимать следующие значения:

3462010 — законом субъекта РФ установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
3462030 — законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3 ст. 346.20 НК РФ);
3462040 — законом субъекта РФ установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Во второй части указывается номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. В этой части для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа. Их заполнение происходит слева направо. И если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если налоговая ставка в пределах от 1 до 6% установлена подп. 15.1 п. 3 ст. 2 закона субъекта РФ, то по строке 124 указывается: 3462010/0002000315.1.

Раздел 2.1.2

Раздел заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения в виде доходов, если они ведут деятельность, по которой в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор.

Количество строк и их наименования в разделе не поменялись. Но в связи с тем, что ставка налога может принимать значения 6 и 8%, для строк 130—133, в которых приводится сумма исчисленного налога (авансового платежа), указан порядок расчета налога (авансового платежа) для случаев, когда значение в строке 101 раздела 2.1.1 равно «1» и когда оно равно «2».

Раздел 2.2

Раздел заполняют налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В нем появилось новое поле 201 «Код признака применения налоговой ставки», в котором могут указываться следующие значения:

«1» — налоговая ставка в размере 15%, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ, или налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ;
«2» — налоговая ставка в размере 20%, установленная п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ, применяется начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн руб., но не более 200 млн руб., и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 чел., но не более 130 чел.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 346.20 НК РФ, для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15%. В связи с этим в раздел 2.2 введена строка 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». Порядок ее заполнения такой же, как и в разделе 2.1.1. Только вместо кода 3462010 налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, применяют код 3462020 — законом субъекта РФ установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для строк 270—273 указан порядок расчета суммы исчисленного налога (авансового платежа) для случаев, когда строка 201 раздела 2.2 равна «1» и когда она равна «2».