ФНС России разрешила с 20 марта 2021 г. сдавать декларацию по УСН за 2020 г. и по старой, и по новой форме.
Новая форма была утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ для применения начиная с отчетности за 2021 г. (подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 3, 2021). Соответственно, налоговая декларация за 2020 г. должна представляться по старой форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Но этот приказ утратит силу с момента вступления в силу приказа, утвердившего новую форму декларации (с 20 марта 2021 г.). Поэтому в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых деклараций по УСН за 2020 г., ФНС России и приняла вышеуказанное решение.
Письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@
Налоговики разъяснили, что при ошибке в цене отгруженного товара выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно.
Из положений п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что корректировочные счета-фактуры выставляются при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В случае ошибочного указания цены товара в счете-фактуре, выставленном при отгрузке, установленная договором цена товара не изменялась. Поэтому в такой ситуации налогоплательщик должен внести исправления в счет-фактуру.
Информация ФНС России от 5 февраля 2021 г.
ФНС России напомнила, что с 1 февраля 2021 г. предприниматели на специальных налоговых режимах обязаны указывать в кассовых чеках наименование товара или услуги.
Данное требование предусмотрено ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из нее.
За отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги предусмотрен штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ: для должностного лица в размере 3000 руб., для ИП или организации — 10 000 руб.
Информация ФНС России от 21 января 2021 г.
Налоговики и финансисты выработали совместную позицию по поводу обложения страховыми взносами стоимости бесплатного питания, предоставляемого за счет бюджета субъекта РФ.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату питания и продуктов, а также их бесплатным предоставлением.
На основании этой нормы чиновники пришли к выводу, что не подлежит обложению страховыми взносами стоимость бесплатного питания работников, предоставляемого в соответствии с законодательными актами субъектов РФ, имеющими полномочия, данные законодательством РФ, по установлению для тех или иных категорий работников права на получение бесплатного питания.
Письмо Минфина России от 28.01.2021 № 03-15-07/5265 (направлено письмом ФНС России от 02.02.2021 № БС-4-11/1142@)
Финансисты считают, что в расчете по страховым взносам обособленного подразделения нужно указывать среднесписочную численность работников этого подразделения.
Дело в том, что с этого года сведения о среднесписочной численности работников подаются в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам (п. 3 ст. 80 НК РФ). А расчеты по страховым взносам представляются плательщиками в налоговый орган как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Письмо Минфина России от 28.01.2021 № 03-15-06/5210
Минфин России сообщил, что вычет по НПД в размере МРОТ к доходам за декабрь 2020 г. не применяется.
Согласно положениям Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ (далее — Закон № 166-ФЗ) на сумму неиспользованного налогового вычета, увеличенного на 12 130 руб., можно уменьшать только сумму НПД, подлежащего оплате с 1 июля по 31 декабря 2020 г.
Налоговым периодом по НПД является календарный месяц, а сам налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»). Таким образом, НПД за декабрь 2020 г. уплачивается в январе 2021 г. и под действие положений Закона № 166-ФЗ уже не подпадает.
Письмо Минфина России от 26.01.2021 № 03-11-11/4231