Начиная с отчетности за I квартал 2009 г. плательщики ЕНВД должны будут отчитываться перед налоговыми органами по новой форме. Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н (зарегистрирован в Минюсте 28.01.2009, № 13192). Рассмотрим, что же изменилось.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Порядок заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н; далее – Порядок) предусматривает, что декларация представляется налогоплательщиком по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к декларации в соответствии с НК РФ.
То, какой день считается датой представления декларации в налоговый орган, закреплено в ст. 80 НК РФ:
- дата получения ее налоговым органом от организации или индивидуального предпринимателя лично или через представителя;
- дата отправки письма с описью вложения при отправке по почте;
- дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при передаче декларации по таким каналам.
Теперь данная информация также содержится и в самом Порядке.
Отмечено, что исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается. Если ранее можно было перечеркнуть неверное значение, указанное в декларации, вписать правильное и заверить это подписью лиц, подписывающих декларацию, а также печатью организации с указанием даты внесения исправлений или подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты, то теперь такой возможности не предусмотрено.
Отдельно выделены особенности заполнения декларации ручным и машинным способами. Так, при заполнении декларации машинным способом и ее распечатке на принтере не допускается двухсторонняя печать декларации, а также скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя.
Обратите внимание, что заполнение полей с тестовыми, числовыми и кодовыми показателями осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями.
К СВЕДЕНИЮ
В связи с вступлением в силу Приказа Минфина России от 08.12.2008 № 137н утрачивает силу Приказ Минфина России от 17.01.2006 № 8н, которым утверждена старая форма декларации по ЕНВД.
Заполнение титульного листа
При заполнении титульного листа декларации организации и индивидуальные предприниматели указывают ИНН и КПП, которые присвоены им тем налоговым органом, в который представляется декларация.
В Порядок включены дополнительные документы, которые являются основанием для указания ИНН и КПП. Это утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@:
- Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет при указании российской организацией ИНН и КПП по месту своего нахождения.
- Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 1-3-Учет при указании российской организацией КПП по месту осуществления деятельности.
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет при указании ИНН индивидуальным предпринимателем.
Кроме того, существенными являются следующие изменения:
- отсутствие вида документа (первичный или корректирующий). В новой декларации предусмотрен реквизит «номер корректировки», где при представлении первичной декларации указывается «0--», а в случаях представления уточненной декларации указывается, какая по счету это декларация («1--», «2--» и т.д.);
- теперь вместо налогового периода, за который представляется декларация, указывается его код в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
Например, при представлении декларации за II квартал нужно будет указать код 22;
- в новой декларации не указывается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация согласно документам о постановке на учет, а указывается только его код.
Если вы состоите на учете в ИФНС России № 14 по г. Москве, то вам необходимо будет указать ее код – 7714;
- добавили новый код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика в соответствии с приложением № 2 к Порядку.
Так, при подаче организацией декларации в налоговый орган по месту осуществления своей деятельности ей необходимо будет указать код 310.
Более подробно раскрыто, какая информация отражается в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»:
- при подтверждении сведений руководителем организации или ее представителем;
- при представлении декларации организацией;
- при представлении декларации индивидуальным предпринимателем;
- при представлении декларации представителем организации – физическим лицом;
- при представлении декларации представителем организации – юридическим лицом.
Эти же правила применяются при подтверждении информации, содержащейся в остальных разделах декларации.
Отметим, что количество разделов в новой декларации сократилось. Теперь декларация содержит 3 раздела вместо установленных ранее 4. Так, отменен раздел 3.1, в котором расшифровывалась информация отдельно по каждому коду ОКАТО. Данная информация отражается непосредственно в разделах 1 и 3 новой декларации.
Раздел 1
В данном разделе изменился порядок определения значения показателя по коду строки 030, в котором указывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по каждому коду ОКАТО.
Ранее эта сумма определялась на основании данных, отраженных в разделе 3.1 декларации, теперь она рассчитывается так:
сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет (раздел 3 стр. 60), умножить на сумму налоговой базы по каждому коду ОКАТО (раздел 2 стр. 100) разделить на налоговую базу, исчисленную по всем кодам ОКАТО (раздел 3 стр. 100).
Раздел 2
В этом разделе теперь не нужно указывать размер налоговой базы за каждый месяц налогового периода в отдельности.
По корректирующему коэффициенту К2, учитывающему совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, перечень данных особенностей не приводится, как ранее.
Раздел 3
В разделе 3 увеличилось количество строк путем добавления строки по коду 010, в которой указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО (перенесена из отмененного раздела 3.1).
Остальные строки и порядок их заполнения остались прежними, только изменился их код. То есть если ранее строка «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период» имела код 050, то теперь – 060.
Кроме того, сведения, отражаемые в разделах 2 и 3 декларации, теперь должны быть подтверждены соответствующими лицами путем проставления подписи и даты подписания. Подробнее о подтверждении сведений смотрите п. 3.4 раздела III Порядка.