Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 24.12.2019 по вопросу об отнесении организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, к вновь созданным организациям в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2020 году и сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация создана 10 июня 2019 года. Деятельность в области информационных технологий в 2019 году не осуществлялась. Количество сотрудников в организации на 24 декабря 2019 года составляет менее 7 человек. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, будет получен 14 февраля 2020 года.
Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование — в размере 8,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0 процента, на обязательное медицинское страхование — 4,0 процента.
При этом для организаций, не являющихся вновь созданными, помимо наличия документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, условиями, при выполнении которых возможно применение указанных пониженных тарифов страховых взносов, являются показатели деятельности такой организации за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а именно: доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий и средняя численность работников должны соответственно составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации и не менее 7 человек за упомянутый период (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса).
Поэтому в целях применения положений подпункта 3 пункта 1 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса вновь созданными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области информационных технологий менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая была создана 10 июня 2019 года, в 2020 году является вновь созданной организацией.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса для указанных плательщиков, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:
-
получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
-
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
-
среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.
В случае если не выполняется хотя бы одно из трех перечисленных условий, применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, организация не вправе.
Таким образом, если вновь созданная организация получит документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в феврале 2020 года, выполнит установленные пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный период — первый квартал 2020 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, т.е. с февраля 2020 года.
При этом в случае, если по итогам следующих отчетных периодов (полугодие, 9 месяцев 2020 года) или расчетного периода (2020 год) организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца начала их применения в этом расчетном периоде (т.е. с февраля 2020 года).
Заместитель директора Департамента Р. А. СААКЯН