В связи с поступающими вопросами о направлении налоговыми органами мотивированных запросов в адрес банков о предоставлении документов об операциях по банковским счетам юридических лиц в целях определения фактически прекративших свою деятельность юридических лиц (далее — недействующие юридические лица) ФНС России сообщает.
Работа по определению недействующих юридических лиц проводится налоговыми органами в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) в соответствии с законодательством о налогах и сборах в порядке, утвержденном Приказом ФНС России от 16.11.2005 № САЭ-3-09/591.
В соответствии с пунктом 6.2 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности, в том числе при выполнении возложенных на ФНС России полномочий по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Согласно статье 7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и учитывая, что Налоговый кодекс Российской Федерации и иные действующие нормативные правовые акты законодательства о налогах и сборах не содержат ограничений в части направления запросов в банки о предоставлении информации по операциям организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в рамках налоговых проверок, а также ограничений по видам операций и периодам, по которым налоговым органом может быть запрошена указанная информация как в рамках, так и вне рамок налоговой проверки.
Статья 26 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» разрешает кредитным организациям выдавать справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, органам Государственной налоговой службы Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности.
В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Соответствующие положения содержатся в Письме МНС России от 27.05.2004 № 24-2-02/410 по вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка, которое направлено для сведения и использования в работе в кредитные организации Письмом Банка России от 10.06.2004 № 64-Т.
На основании вышеизложенного, в связи с выявлением в рамках проводимой камеральной проверки налогоплательщиков — юридических лиц, которые в течение последних двенадцати месяцев не представляли отчетность, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в целях определения юридических лиц, фактически прекративших свою деятельность, и подготовки документа налогового органа, предусмотренного абзацем 7 пункта 5 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 №‑438, подтверждающего отсутствие у указанных юридических лиц в течение последних двенадцати месяцев движения денежных средств по банковским счетам или подтверждающего отсутствие у них открытых банковских счетов, налоговые органы вправе запрашивать и получать от банков и иных финансово-кредитных учреждений необходимую информацию за указанный период.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящие разъяснения для сведения и использования в работе до подведомственных территориальных налоговых органов.
Заместитель руководителя ФНС РФ
Д. Чушкин