На федеральном портале проектов нормативных правовых актов публичное обсуждение проходят изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Разработчиком является Минфин России. ID проекта: 143527.
Корректировка формы счета-фактуры обусловлена изменениями, которые внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее — Закон № 389-ФЗ). Так, согласно новым подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, в обязательные реквизиты счета-фактуры, также корректировочного, включена стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Эти поправки вступили в силу с 1 октября 2023 г. (п. 3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Но действующие формы обычного и корректировочного счета-фактуры не содержат в себе такого показателя.
В связи с этим предлагается дополнить форму счета-фактуры графой 14. В ней нужно будет указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях. Устанавливается, что данная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. При составлении бумажного счета-фактуры на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы (не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости), графу 14, так же как и графы 12 и 13, формировать не нужно.
Графа 14 вводится и в форму корректировочного счета-фактуры. В ней в строке А (до изменения) нужно показывать стоимость поставленных (отгруженных) прослеживаемых товаров без НДС, в рублях, указанную в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура по прослеживаемым товарам в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).
В графе 14 по строке Б (после изменения) будет отражаться стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, по прослеживаемым товарам в отношении которых осуществляется изменение цены и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены и (или) уточнения количества.
В графе 14 в строке В (увеличение) будет приводиться разница, отражающая увеличение стоимости поставленных (отгруженных) прослеживаемых товаров без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель нужно будет рассчитывать как разницу показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий отрицательное значение, будет указываться с положительным значением.
В графе 14 в строке Г (уменьшение) будет разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей строк А и Б графы 14. Налогоплательщик вправе будет включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), а форму корректировочного счета-фактуры — в форму документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Соответствующие положения вводятся в правила заполнения обычного и корректировочного счета-фактуры. Изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2024 г.