Один из важнейших инструментов управления предприятием — бюджетирование. Оно представляет собой технологию планирования, учета, контроля и анализа финансовых, информационных и материальных потоков, а также получаемых результатов. Хотя система бюджетирования любого предприятия индивидуальна, ориентирована на потребности его руководства, производственные и коммерческие циклы организации, при ее формировании можно использовать опыт отечественных предприятий, работавших в рамках плановой экономики с методикой Техпромфинплана.
Техпромфинплан
Техпромфинплан (ТПФП) был разработан в 70-е годы для внутризаводского планирования на предприятиях в условиях централизованного управления народным хозяйством.
В СССР слово «бюджет» употреблялось лишь в рамках государственного планирования, синонимами для уровня предприятия служили «план», «задание», «смета», которые формулировались для предприятий вышестоящими организациями.
Следовательно, инструментарий ТПФП можно использовать в первую очередь для предприятий, входящих в холдинги или работающих в жесткой кооперации.
Каждый раздел ТПФП имеет строго определенную методику расчета основных показателей, выполнение которых должно быть обеспечено соответствующим комплексом проводимых технических, экономических и организационных мероприятий.
Содержание основных разделов и методы планирования основных показателей ТПФП имеют тесную логическую взаимосвязь. Некоторые предприятия продолжают применять эту методику до сих пор, адаптировав ее к рыночным условиям.
ТПФП определялся как «развернутый годовой план производственно-хозяйственной деятельности коллектива предприятия, направленный на выполнение государственного задания и определяющий наряду с ресурсами также организационно-технические мероприятия по дальнейшему развитию производства, совершенствованию качества продукции, повышению эффективности производства и повышению материального и культурного уровня жизни работающих».
Технико-экономический анализ
ТПФП разрабатывается обычно в два этапа.
Первый начинается за 6—7 месяцев до начала планируемого периода.
На этом этапе выполняется технико-экономический анализ деятельности предприятия по объемным и качественным показателям, изыскиваются резервы производства и разрабатываются прогрессивные технико-экономические нормы и нормативы по труду, пропускной способности оборудования, расходу материалов и прочему.
В классическом варианте изучалась потребность народного хозяйства в изготовляемой продукции, ее качестве, ассортименте.
В рыночной экономике такой прогноз должен опираться на маркетинговое исследование.
На этом основании составляется проект плана и дается обоснование его показателей. Проект может быть составлен в нескольких вариантах и выбран оптимальный.
На этом этапе при плановой экономике министерство после рассмотрения проекта плана за 2—3 месяца до начала года сообщало предприятию директивные показатели. В рыночной экономике для большинства это внутреннее дело предприятия. Хотя часто роль вышестоящей организации для предприятия выполняет головная организация, например финансово-промышленная группа (ФПГ) или холдинг.
В этом случае методика ТПФП может применяться практически без изменений помимо того, что роль министерства при выдаче плана-задания будет выполнять руководство холдинга или ФПГ. С этого момента начинается второй этап разработки ТПФП.
Показатели директивного задания
На втором этапе разрабатывается окончательный вариант плана, в котором обосновываются все показатели работы предприятия, обеспечивающие выполнение директивных заданий.
Плановый отдел предприятия исходя из директивных показателей рассчитывает контрольные задания для цехов и хозяйств, которые составляют проекты своих планов. Показатели планов цехов обязательно согласовываются между собой и с ТПФП предприятия.
ТПФП предприятия после рассмотрения на производственном совещании и доработки утверждается директором завода, представляется в вышестоящий орган (главк, министерство) для контроля деятельности предприятия и составления плана по отрасли.
В настоящее время дополнительное согласование необходимо, только если предприятие работает в рамках более крупного объединения — ФПГ, холдинга.
Изменения утвержденных планов предприятий со стороны вышестоящих организаций допускались лишь в исключительных случаях, после предварительного обсуждения этих изменений с руководством организации и одновременным внесением необходимых поправок во взаимосвязанные показатели плана.
Разделы Техпромфинплана:
1. Основные показатели (сводная таблица).
2. План-задание по производству и реализации продукции.
3. План-задание повышения эффективности производства.
4. Плановые технико-экономические нормативы и нормы.
5. План-задание по капитальному строительству.
6. План-задание материально-технического снабжения.
7. План-задание по труду и заработной плате.
8. План-задание по прибыли, издержкам и рентабельности производства.
9. План-задание по фондам экономического стимулирования.
10 Финансовый план-задание.
11. План-задание социального развития коллектива.
Основное содержание разделов ТПФП:
1. Основные показатели (сводная таблица):
в разделе приводятся все показатели работы предприятия в сопоставлении с фактически достигнутыми аналогичными показателями за базисный (предыдущий) год и определяется динамика (процент роста) этих показателей на предстоящий период.
Показатели подразделяют на три группы: показатели обязательств (общий объем реализуемой продукции, важнейшие виды изделий, платежи в бюджет и т.п.); обеспечения (общий фонд заработной платы, объем поставок материалов и оборудования и т.п.) и развития (производительность труда, ввод в действие новых мощностей, освоение новой продукции).
2. План-задание производства и реализации промышленной продукции:
2.1 План-задание производства и реализации продукции в натуральном выражении.
2.2 Определение объемов производства в стоимостном выражении.
3. План-задание повышения эффективности производства:
3.1 План-задание совершенствования и улучшения качества продукции.
3.2 План-задание по внедрению прогрессивных технологий, механизации и автоматизации производства.
3.3 План-задание по совершенствованию системы управления, планирования и организации производства.
3.4 План-задание научной организации труда (НОТ).
3.5 План-задание по мероприятиям по экономии материалов, топлива, энергии.
3.6 План-задание по модернизации и замене устаревшего оборудования, оснастки и инструмента.
3.7 План-задание по капитальному ремонту основных фондов.
3.8 План-задание научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
3.9 План-задание использования производственных фондов.
4. Плановые технико-экономические нормативы и нормы:
4.1 Нормирование средств труда.
4.2 Нормирование предметов труда.
4.3 Нормирование производственных запасов.
4.4 Нормирование затрат живого труда.
4.5 Нормативы организации производства и труда.
4.6 Нормы оборотных средств.
4.7 Нормативы по качеству продукции.
4.8 Картотека нормативов и норм.
5. План-задание капитального строительства:
5.1 План-задание по вводу в действие производственных мощностей и основных фондов.
5.2 План-задание по капитальным вложениям и строительным работам.
6. План-задание по материально-техническому снабжению:
определение потребности в материальных ресурсах и источников ее покрытия.
7. План-задание по труду и заработной плате:
7.1 Планирование производительности труда.
7.2 Планирование численности работающих.
7.3 Планирование заработной платы.
8. План-задание по прибыли, издержкам и рентабельности производства:
8.1 Снижение себестоимости продукции по факторам.
8.2 Калькулирование себестоимости отдельных видов товарной продукции.
8.3 Смета затрат на производство.
8.4 Себестоимость товарной и реализуемой продукции.
8.5 Планирование прибыли.
8.6 Планирование рентабельности производства.
9. План-задание по фондам экономического стимулирования:
9.1 План-задание по образованию фондов экономического стимулирования.
9.2 План по распределению фондов экономического стимулирования (смета расходования).
10. Финансовый план-задание:
10.1 Доходы и поступления средств.
10.2 Расходы и отчисления средств.
10.3 Кредитные взаимоотношения.
10.4 Взаимоотношения с бюджетом.
10.5 Распределение плановой прибыли.
11. План-задание социального развития коллектива:
11.1 Улучшение условий труда и повышение его научной организации.
11.2 Изменение классификационной и профессиональной структуры коллектива.
11.3 Использование нерабочего времени.
11.4 Формирование коммунистических отношений в коллективе.