|
Что сказал Минфин |
На что сослался Минфин |
|
Положительные | |
|
Организация, приобретая недвижимость, расположенную на земле, принадлежащей продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, не признается плательщиком земельного налога до момента госрегистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования землей у продавца (Письмо от 20.06.2006 № 03-06-02-04/89)
|
В случае продажи недвижимости, находящейся на земле, не принадлежащей продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право пользования ею на тех же условиях, что и продавец недвижимости (п. 3 ст. 552 ГК РФ). С момента введения в действие Земельного кодекса в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются только государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления (п. 1 ст. 20 ЗК РФ). Таким образом, при приобретении недвижимости, расположенной на земельных участках, принадлежащих продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, покупателю недвижимости земельные участки на таком праве предоставляться не могут, покупатель в связи с этим может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды или приобретения его в собственность. Указанная позиция подтверждается Постановлением Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 № 11. Покупатель может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды и приобретения его в собственность. Если организация приобретает право пользования земельными участками, занятыми зданиями и сооружениями на праве аренды, она также не будет признаваться плательщиком земельного налога.
|
|
Услуги иностранной компании по перевозке грузов российской компании с территории России за ее пределы не являются объектом налогообложения НДС, поэтому у российской организации обязанности налогового агента не возникает (Письмо от 26.06.2006 № 03-04-08/129 |
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2006, местом реализации услуг по перевозке товаров, оказываемых иностранными организациями, территория РФ не признается |
|
Уплаченные акцизы по алкогольной продукции, маркированной по 31.12.2005 и возвращенной до 30.06.2006 включительно, можно принять к вычету (в пределах остатков, имеющихся на 01.01.2006), если при возврате были расторгнуты договоры поставки (Письмо от 30.06.2006 № 03-01-14/7-327) |
Пунктом 5 ст. 171 и п. 5 ст. 200 НК РФ предусмотрен вычет сумм уплаченного НДС и акциза при возврате товаров. В случае возврата покупателями до 30.06.2006 включительно алкогольной продукции, маркированной по 31.12.2005 включительно в установленном порядке, основанием применения вычетов для организаций-производителей является изменение условий либо расторжение соответствующих договоров, отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров. Согласно ст. 3 Закона от 21.07.2005 № 107-ФЗ оптовые организации, учредившие акцизные склады до 01.01.2006 и осуществляющие с 01.01.2006 реализацию алкогольной продукции, поступившей на их склады до 01.01.2006 и (или) отгруженной в их адрес до указанной даты, признаются налогоплательщиками акцизов. Таким образом, в случае возврата вышеуказанной алкогольной продукции организации имеют право на вычет по уплаченным суммам акцизов в пределах остатков, имеющихся у них на 01.01.2006 и (или) отгруженных в их адрес до указанной даты, подтвержденных данными инвентаризации |
|
Отрицательные | |
|
Операции по выдаче займов нужно рассматривать как оказание услуг, поэтому на них распространяется ст. 40 НК РФ, которая позволяет налоговикам проверять данные на соответствие рыночным ценам (Письмо от 22.06.2006 № 03-02-07/1-161 |
Пунктом 2 ст. 40 НК РФ установлено, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В целях главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме. Учитывая изложенное, действие ст. 40 НК РФ распространяется на проценты, полученные по договорам займа при исчислении налога на прибыль организации |
|
Нейтральные | |
|
При переоформлении земли из постоянного (бессрочного) пользования в аренду обязанность по уплате арендной платы за нее возникает с даты, установленной в договоре, если она не указана, то с момента госрегистрации договора, но не ранее даты регистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования. Прекращение обязанности по уплате земельного налога напрямую связано с наличием документов, подтверждающих данный факт (Письмо от 20.06.2006 № 03-06-02-04/88 |
В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат госрегистрации. Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. Учитывая положения ст. 8 ГК РФ, обязанность по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организации на праве постоянного (бессрочного) пользования после вступления в силу Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ, возникает и прекращается с даты госрегистрации соответственно возникновения и прекращения права постоянного (бессрочного) пользования. При этом датой госрегистрации прав признается день внесения соответствующих записей в Единый госреестр прав |
|
Если по итогам года сумма дохода работника, полученного в организации, оказалась меньше суммы имущественного вычета, указанной в уведомлении, он имеет право на получение остатка на основании нового уведомления, полученного в налоговом органе (Письмо от 26.06.2006 № 03-05-01-04/188) |
Имущественный налоговый вычет на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры может быть предоставлен налогоплательщикам до окончания года при подаче письменного заявления работодателю и при условии подтверждения соответствующего права налоговым органом. Налоговый агент предоставляет налогоплательщику имущественный вычет, начиная с доходов, полученных им с 1 января того налогового периода, в котором возникло право на него. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 ст. 220НКРФ |