Новости («Официальные документы и разъяснения», № 20, 2010 г.)

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить налог на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Однако сумма выплаченного пособия состоит из двух частей: из средств, выплачиваемых за счет работодателя (первые два дня болезни), и средств, выплачиваемых за счет ФСС (последующие дни болезни). По мнению Минфина России, выраженному в письме от 16.09.2010 № 03-11-06/2/146, сумма налога по УСН может быть уменьшена только на первую часть пособия — на суммы, фактически выплаченные за счет средств работодателя.

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, выданным на приобретение жилья, освобождается от обложения НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета. Причем это право должно быть подтверждено налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Для получения в течение нескольких лет работником у работодателя имущественного вычета и освобождения упомянутой материальной выгоды (возникающей при уплате процентов) работнику не обязательно ежегодно представлять работодателю новое подтверждение от налогового органа. Достаточно один раз сделать это (письмо Минфина России от 14.09.2010 № 03-04-06/6-211).

В письме также говорится, что форма уведомления о подтверждении права на имущественный вычет утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. А в целях освобождения материальной выгоды может использоваться справка, форма которой рекомендована письмом ФНС России от 27.07.2009 № ШС-22-3/594@, заполненная с учетом изменений, внесенных в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ.

Разработчики программного обеспечения и другие правообладатели интеллектуальной собственности вправе единовременное роялти по переданным неисключительным лицензиям признавать в составе доходов постепенно в течение действия лицензии. Такой вывод можно сделать на основании письма Минфина России от 16.09.2010 № 03-03-06/1/595.

Напомним, что по общему правилу подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику расчетных документов либо последний день отчетного (налогового) периода. Однако, учитывая, что договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых периодов, к доходу в виде разового единовременного платежа может быть применен п. 2 ст. 271 НК РФ. Тогда указанный доход равномерно распределяется на срок действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода.

Вывод в пользу физического лица, продавшего в 2009 г. свою квартиру, был сделан в письме Минфина России от 13.09.2010 № 03-04-05/9-539. Изюминка ситуации состояла в том, что только половиной квартиры человек владел свыше трех лет. В 2004 г. он приобрел в долевую собственность 1/2 доли квартиры, а в 2007 г. получил по договору дарения оставшуюся 1/2 доли квартиры. Напомним, что в отношении жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, применяется налоговый вычет до 1 млн руб. А доход от продажи такого же имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет, не облагается НДФЛ вообще. И вот Минфин применил эту льготу к продаже целой квартиры, «поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (сначала в долевой, а потом в личной собственности) более трех лет».