Налоговые и страховые поправки — 2011

Что изменилось

Федеральный закон

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

Статья 48 НК РФ, определяющая порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, изложена в новой редакции.

Основное отличие новой редакции от прежней —
установление сроков подачи налоговым (таможенным) органом в суд заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в зависимости от размера задолженности.

Если сумма задолженности превышает 1500 руб., заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если задолженность менее 1500 руб., но превысит эту сумму в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым (таможенным) органом при расчете общей суммы задолженности, заявление подается в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 руб.

Если же в течение указанных трех лет сумма задолженности так и не превысила 1500 руб., заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

от 29.11.2010 № 324-ФЗ

(вступает в силу с 3 января
2011 г.).

Действие ст. 48 НК РФ распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после
3 января 2011 г.

Приостановление операций по счетам

Пункт 9.2 ст. 76 НК РФ дополнен положением, согласно которому в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации

от 27.07.2010
№ 229-ФЗ

ЧАСТЬ ВТОРАЯ НК РФ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налоговые агенты

Внесены изменения в п. 3 ст. 161 НК РФ.

К субъектам, при аренде имущества у которых у арендатора возникают обязанности налогового агента по НДС, наряду с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления отнесены казенные учреждения

от 08.05.2010

№ 83-ФЗ

Работы

(услуги),

связанные

с экспортом

Пункт 2 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 2.1—2.8, устанавливающими закрытый перечень связанных с экспортом работ (услуг), при реализации которых налогообложение производится по ставке 0%

от 27.11.2010
№ 309-ФЗ

Статья 165 НК РФ дополнена п. 3.1— 3.8, устанавливающими перечень документов, представляемых
в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%,
в отношении каждого вида работ (услуг), облагаемых по ставке 0% (подп. 2.1—2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Пунктом 9 определен порядок представления указанных документов

Восстановление НДС

Установлено, что не подлежат восстановлению суммы НДС по воздушным судам, двигателям и запасным частям к ним, которые используются российскими авиационными предприятиями при выполнении работ (оказании услуг) за пределами территории РФ в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем гуманитарного характера в рамках Организации Объединенных Наций (п. 3 ст. 170 НК РФ)

от 27.07.2010
№ 217-ФЗ

АКЦИЗЫ

Подакцизные товары

Расширен перечень подакцизных товаров. В него теперь входит спирт коньячный (подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 181 НК РФ)

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Исключены из перечня товаров, которые не являются подакцизными, лечебно-профилактические и диагностические средства (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ)

Дополнен перечень подакцизных товаров парфюмерно-косметической продукцией с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитой в емкости до 3 мл включительно (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ)

Включены в перечень подакцизных товаров виноматериалы (подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ)

Включены в перечень подакцизных товаров напитки, изготовленные на основе пива. Кроме этого уточнено, что подакцизными товарами признается не пищевая продукция, а напитки (подп. 3, 4 п. 1 ст. 181 НК РФ)

Выделены в отдельную группу подакцизных товаров мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) (подп. 6 и 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ)

Объект налогообложения

Включены в объект налогообложения операции по передаче между структурными подразделениями произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Исключение — спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащая продукция бытовой химии
в металлической аэрозольной упаковке (подп. 22 п. 1 ст. 182 и подп. 1 п. 1 ст. 183 НК РФ).

Обратите внимание: эта норма начнет действовать с 1 августа 2011 г.

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Необлагаемые операции

Дополнен перечень необлагаемых операций.

В него включены операции по передаче в структуре одной организации произведенного ей этилового спирта и ректификованного этилового спирта, произведенного компанией из спирта-сырца (подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 августа 2011 г.

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Таможенный союз

Установлено, что ст. 186 теперь применяется при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Введена новая норма, устанавливающая порядок взимания акцизов по товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в РФ с территории государства —
члена Таможенного союза (ст. 186.1 НК РФ)

Налоговая база

Изменен порядок определения единой налоговой базы, если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров, по которым предусмотрены разные ставки акцизов (п. 2 ст. 190 НК РФ)

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Ставки

Установлены налоговые ставки на 2011, 2012, 2013 гг. Значительное повышение налоговых ставок предусмотрено по винам, табачным изделиям, бензину, дизельному топливу, моторным маслам (п. 1 ст. 193 НК РФ)

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Введено правило, согласно которому ставка в размере 0 руб. за 1 литр спирта применяется при реализации подакцизных товаров лицам, представившим извещение об уплате покупателем — производителем алкогольной или спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза с отметкой налогового органа. Предусмотрена возможность освобождения от аванса по спирту путем представления производителями банковской гарантии, предусматривающей уплату банком акциза по реализованной спиртосодержащей продукции в случае его неуплаты налогоплательщиком
(п. 4 ст. 193 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

Порядок исчисления и уплаты акциза

Введена уплата авансовых платежей по акцизам для организаций, производящих алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию (п. 8 ст. 194 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Уточнены требования к оформлению документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза (п. 7 ст.198 НК РФ)

Установлено, что суммы авансов по акцизам,

исчисленные по правилам п. 8 ст. 194 НК РФ,
не учитываются в стоимости алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 5 ст. 199 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

Введен порядок зачета (возврата) авансовых платежей в случае ликвидации организации (п. 6
ст. 203 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

Введен порядок уплаты авансовых платежей
(п. 6—19 ст. 204 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

Налоговые
вычеты

Уточнены и дополнены правила применения налоговых вычетов (п. 2, 16, 17, 18 ст. 200 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Введен порядок получения налоговых вычетов по перечисленным авансам и в случае передачи спирта между структурными подразделениями организации для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 17, 18 ст. 201 НК РФ).

Норма вступает в силу с 1 июля 2011 г.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Доходы в виде платы за использование средств, получаемые от кредитных потребительских и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов

В отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива установлено, что:

— они не облагаются НДФЛ в определенных размерах и при определенных условиях, установленных новым п. 27.1 ст. 217 НК РФ;

— налоговая база по ним определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей
в течение периода, за который начислены указанные проценты (новая ст. 214.2.1 НК РФ);

— сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224)

от 27.07.2010
№ 207-ФЗ

Имущественные налоговые

вычеты

Установлено, что в случае, если после представления работником работодателю заявления о получении имущественного налогового вычета
в связи с приобретением жилья работодатель тем

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

не менее неправомерно удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога должна быть возвращена работнику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ (новый п. 4 ст. 220 НК РФ)

Налоговый учет

Согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 230 НК РФ, учет доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами, налоговые агенты должны вести в регистрах налогового учета. Формы регистров и порядок отражения в них данных должны разрабатываться налогоплательщиками самостоятельно

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Из пункта 2 ст. 230 изъят порядок представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц. Установлено, что такие сведения должны представляться не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и что форма, формат и порядок представления утверждаются ФНС России

Порядок взыскания и возврата налога

В новой редакции п. 1 ст. 231 НК РФ теперь четко прописана процедура возврата излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Определены порядок информирования налогоплательщика об излишнем удержании, сроки возврата, установлено, за счет каких сумм возврат осуществляется

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

В статью 231 введен новый п. 1.1, определяющий порядок возврата НДФЛ в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента.

Установлено, что возврат производится налоговым органом, в котором налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Уточнено понятие средств целевого финансирования. К ним, в частности, относится имущество, полученное налогоплательщиком в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям
и автономным учреждениям (подп. 14 п. 1 ст. 251)

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, дополнен доходами
в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций (новый подп. 33.1 п. 1 ст. 251)

Согласно подп. 39 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются денежные средства, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего. В эту норму внесено уточнение, согласно которому речь в данном случае идет о денежных средствах в пределах выплаты потерпевшему

от 15.11.2010 № 300-ФЗ

Амортизируемое имущество

С 1 января 2011 г. амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (ранее — 20 000 руб.) (ст. 256 НК РФ)

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Лимит стоимости, исходя из которого имущество признается основным средством для целей налогообложения, увеличен с 20 000 руб. до 40 000 руб. (ст. 257 НК РФ)

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Признан утратившим силу п. 35 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитывались расходы на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов в соответствии с п. 5 ст. 261 НК РФ

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, дополнен расходами казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (новый подп. 48.11 ст. 270)

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

Особенности определения налоговой базы по обслуживающим производствам и хозяйствам

Из части 7 ст. 275.1 НК РФ исключено упоминание о градообразующих организациях. Согласно новой редакции этого абзаца налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в частях третьей и четвертой названной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

Признаны утратившими силу ч. 8 и 9 ст. 275.1 НК РФ, согласно которым налогоплательщики были обязаны принимать фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов в пределах утвержденных в установленном порядке нормативов при получении подразделением убытка и при отсутствии на территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика специализированных организаций, осуществляющих аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов

Перенос убытков на будущее

Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

В эту статью внесено уточнение, согласно которому положение указанной нормы не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Порядок уплаты авансовых платежей

В перечень организаций, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода включены автономные учреждения (п. 3 ст. 286)

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

Согласно новой редакции п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (до 1 января 2011 г. — 3 млн руб.)

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Сроки уплаты налога налоговым агентом

Установлено, что налоговый агент, выплачивающий доходы иностранной организации, обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

иного получения доходов иностранной организацией (до 1 января 2011 г. — в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств) (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Этот же срок (не позднее дня, следующего за днем выплаты) установлен в отношении перечисления налоговым агентом налога, удержанного по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам
в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ранее — в течение 10 дней со дня выплаты дохода) (п. 4 ст. 287 НК РФ)

Доходы и расходы страховых организаций (страховщиков)

К доходам страховых организаций в целях главы 25 НК РФ отнесены:

• сумма положительной разницы, возникшей у страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, в результате превышения средней суммы страховой выплаты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, над суммой выплаты потерпевшему, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (новый подп. 11.1 п. 2 ст. 293);

• сумма положительной разницы, возникшей у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, в результате превышения страховой выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков, над средней суммой страховой выплаты, возмещенной страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (новый подп. 11.2 п. 2 ст. 293).

Перечень расходов страховых организаций в целях главы 25 НК РФ дополнен расходами в виде:

• суммы отрицательной разницы, возникшей у страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, в результате превышения выплаты потерпевшему, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании

от 15.11.2010 № 300-ФЗ

гражданской ответственности владельцев транспортных средств, над средней суммой страховой выплаты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред (новый подп. 9.1 п. 2 ст. 294);

• суммы отрицательной разницы, возникшей у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, в результате превышения средней суммы страховой выплаты, возмещенной страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков, над страховой выплатой по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (новый подп. 9.2 п. 2 ст. 294).

Статья 330 НК РФ, определяющая особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций, дополнена нормами, устанавливающими порядок признания и определения доходов, указанных в подп. 11.1 и 11.2 п. 2 ст. 293 НК РФ, и расходов, указанных в подп. 9.1 и 9.2
п. 2 ст. 294 НК РФ

Налоговый учет бюджетных учреждений

Статья 321.1 НК РФ, определяющая особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями, признана утратившей силу

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Размеры
госпошлины

В связи с приятием Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» установлены размеры госпошлины, уплачиваемой:

• за внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций — 1000 руб. (новый подп. 4.1 п. 1 ст. 333.33);

• за выдачу дубликата свидетельства о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций взамен утраченного или пришедшего в негодность —
200 руб. (новый подп. 4.2 п. 1 ст. 333.33)

от 05.07.2010 № 153-ФЗ (вступил
в силу
с 4 января 2011 г.)

Установлены размеры госпошлины за выдачу свидетельства о государственной аккредитации образовательных учреждений, его переоформление в разных случаях, за выдачу временного свидетельства о государственной аккредитации (новые подп. 127—131 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

от 08.11.2010 № 293-ФЗ

Льготы

Установлено, что от уплаты госпошлины за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений освобождаются органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения (ранее льгота распространялась на государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения
и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета) (подп. 1 п. 1 ст. 333.35)

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Налоговая ставка

Определены ставки налога в отношении добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья на периоды с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно, на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно, начиная с 1 января 2013 г. (ст. 342 НК РФ)

от 27.11.2010
№ 307-ФЗ

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщики

В перечень субъектов, не имеющих право переходить на уплату ЕСХН, наряду с бюджетными учреждениями включены казенные и автономные учреждения (подп. 4 п. 6 ст. 346.2).

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

Порядок уплаты пеней

Определен порядок уплаты пеней в случае утраты права на применение ЕСХН (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Если утрата права на применение ЕСХН произошла
в результате нарушения налогоплательщиком требований, установленных п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ,

и налогоплательщик не произвел в установленном порядке перерасчет подлежащих уплате сумм налогов, то пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате соответствующего налога начиная со следующего дня после установленного срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов.

Если же право на применение ЕСХН утрачено в результате нарушения требований, установленных п. 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ для перехода на уплату ЕСХН, то пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу), который должен был уплачиваться в соответствии с общим режимом

от 02.06.2010 № 115-ФЗ

налогообложения, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах
и сборах днем уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу) в налоговом периоде, в котором необоснованно применялся ЕСХН

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщики

Внесены изменения в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Расширен перечень организаций, которые имеют право применять УСН вне зависимости от того, какова доля участия в них других организаций.
В него включены:

• учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ
«О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

• учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями,
и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается
в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям

от 27.11.2010 № 310-ФЗ

В перечень не имеющих право на применение УСН включены казенные учреждения (подп. 17 п. 3
ст. 346.12 НК РФ)

от 08.05.2010 № 83-ФЗ

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Ставки

Ставки налога в отношении автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов и других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу уменьшены в два раза.

Установлено, что ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ

от 27.11.2010
№ 307-ФЗ

(не более чем в десять раз) не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (ст. 361 НК РФ)

Авансовые платежи

Из статьи 363.1 НК РФ исключено упоминание об авансовых платежах по транспортному налогу и необходимости представления соответствующего расчета

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налоговая база

Установлено, что налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов (новый п. 6 ст. 376 НК РФ).

Положение п. 6 не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 г.

Данный пункт в новой редакции действует
до 1 января 2025 г.

от 27.11.2010 № 308-ФЗ

Имущество, переданное
в доверительное управление

Установлено, что имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд (новый п. 2 ст. 378 НК РФ)

Земельный налог

Налогоплательщики

Установлено, что в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд (ст. 388 НК РФ)

от 27.11.2010 № 308-ФЗ

Порядок определения налоговой базы

Согласно ст. 391 НК РФ отдельные категории налогоплательщиков имеют право уменьшить налоговую базу по земельному налогу на необлагаемую налогом сумму в 10 000 руб. при условии предоставления в налоговый орган документов, подтверждающих право на такое уменьшение, в срок, установленный местными органами власти.

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

В пункт 6 ст. 391 НК РФ внесено дополнение, согласно которому срок представления документов не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Авансовые
платежи

Упразднены авансовые платежи по земельному налогу в отношении плательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ст. 396 НК РФ)

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

Из статьи 398 НК РФ исключена норма, устанавливающая обязанность по предоставлению налогового расчета по авансовым платежам организациями и индивидуальными предпринимателями

Сроки уплаты налога

Установлено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ)

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Порядок уплаты налога

Установлено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог

от 27.07.2010 № 229-ФЗ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС РОССИИ, ФОМС

(Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Представительство

Разрешено плательщикам страховых взносов иметь законных или уполномоченных представителей для участия в отношениях, регулируемых Законом № 212-ФЗ (ст. 5.1)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Объект
обложения

Расширен объект обложения страховыми взносами. Теперь в него включаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (п. 1 ст. 7)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Округление
показателей

Введено округление до полных тысяч рублей размера предельной величины базы для начисления страховых взносов. Сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается (п. 5 ст. 8)

от 16.10.2010 № 272-ФЗ

Необлагаемые выплаты

Дополнен перечень необлагаемых выплат. С 2011 г. страховые взносы не начисляются на взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников,
в размере уплаченных взносов (п. 1 ст. 9)

от 10.05.2010 № 85-ФЗ

Внесено дополнение, согласно которому с этого года не облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников (подп. 2 п. 1 ст. 9)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Освобождены от обложения страховыми взносами доходы (за исключением оплаты труда), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (подп. 4 п. 1 ст. 9)

Тарифы

Введен новый порядок применения страховых тарифов, предусмотренных п. 2 ст. 12. Теперь они применяются, если иное не установлено Законом № 212-ФЗ (п. 2 ст. 12)

от 28.09.2010 № 243-ФЗ

Изменены тарифы в фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС — 3,1%, ТФОМС — 2%) (п. 2 ст. 12)

от 16.10.2010
№ 272-ФЗ

Появился порядок определения размера страховых взносов для случая, когда индивидуальный предприниматель (адвокат ли нотариус) прекращает свою деятельность до окончания года (п. 4.1 ст. 14)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Разрешено применять пониженные тарифы не только организациям народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, но и аналогичным общинам Сибири и Дальнего Востока. Кроме этого на налоговые органы возложена обязанность представлять
в ПФР и ФСС России информацию о том, что сельхозтоваропроизводители отвечают критериям ст. 346.2 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 58)

Введен порядок применения пониженных тарифов организациями и предпринимателями, которые осуществляют производство, выпуск в свет
(в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного

и (или) эротического характера), в том числе
в электронном виде (подп. 7 п. 1, п. 1.1, 1.2, 1.3, 3.1 ст. 58)

Дополнен перечень организаций, которые могут в 2011 г. применять пониженные тарифы. В него включены хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального образования (для применения пониженных тарифов такие организации должны выполнить условия, предусмотренные
п. 4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Кроме этого в список вошли организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (для применения пониженных тарифов указанные организации должны выполнить условия, установленные п. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ) (п. 1, 4, 5 ст. 58)

от 16.10.2010 № 272-ФЗ

Предусмотрено две группы пониженных страховых тарифов на 2011 г. Размер первой группы составляет 20,2%. Их применяют организации, указанные в подп. 1—3 п. 1 ст. 58 Закона
№ 212-ФЗ. Размер второй группы составляет 14%, и их используют организации, перечисленные
в подп. 4—6 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

При этом организации, рассчитывающие страховые взносы исходя из тарифов второй группы, для их применения должны выполнить определенные условия (п. 2, 3 ст. 58)

Введена новая статья о применении пониженных тарифов страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии
с Федеральным законом от 28.09.2010
№ 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“»

(ст. 58.1)

от 28.09.2010 № 243-ФЗ

Зачет превышения расходов над суммой взносов

Разрешено засчитывать внутри расчетного периода в счет превышения платежей в ФСС России сумму превышения расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи
с материнством над суммой начисленных взносов в соцстрах (п. 2.1 ст. 15)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Отчетность

Изменен срок представления расчетов в ПФР.
С этого года компании должны отчитаться перед Пенсионным фондом не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Помимо самого расчета в этот же срок

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

организации должны сдать сведения по персонифицированному учету (подп. 1 п. 9 ст. 15)

Изменен срок сдачи отчетности в ФСС России. Форму 4-ФСС РФ необходимо представить не до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а не позднее этой даты (подп. 2 п. 9 ст. 15)

Установлено, что порядок оформления электронной отчетности определяет Правительство РФ, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Кроме этого разрешено компаниям с численностью 50 и менее человек по своему желанию представлять расчеты в электронном виде (п. 10 ст. 15)

от 27.07.2010 № 227-ФЗ

Предусмотрена возможность сдачи расчета в электронном виде для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые прекратили свою деятельность до конца года (п. 15 ст. 15)

Изменен срок сдачи расчета в ПФР по начисленным и уплаченным взносам в случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности до окончания года. Теперь сделать это необходимо в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 16)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Уплата
взносов

Установлен срок для уплаты взносов в случае, когда предприниматель (нотариус или адвокат), прекративший свою деятельность, не сдал расчет. Он равен 30 календарным дням с даты государственной регистрации прекращения предпринимателем деятельности (прекращения или приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса) (п. 8 ст. 16)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Введены обязанности для местной администрации и организаций федеральной почты в случае приема ими от физических лиц страховых взносов наличными денежными средствами (п. 5.1, 5.2, 5.3 ст. 18)

Введено требование о порядке заполнения платежных поручений на перечисление взносов. Правила должен утвердить Минфин России
(п. 8 ст. 18)

Появились правила для уточнения платежа, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к неперечислению взносов (п. 8, 11 ст. 18)

Появился порядок проведения сверки расчетов. Она может проходить как по инициативе компаний, так и по предложению ПФР и ФСС России. Результаты сверки оформляются актом (п. 9 ст. 18)

Введено право для ПФР и ФСС России требовать от банков копии платежных поручений плательщиков на перечисление страховых взносов (п. 10 ст. 18)

Введена норма о том, что правила ст. 18 применяются к штрафам и пеням (п. 12 ст. 18)

Зачет излишне уплаченных взносов

Отменен заявительный порядок проведения зачета излишне уплаченных взносов. Теперь решение о зачете ПФР и ФСС России принимают самостоятельно. Хотя плательщикам взносов разрешено по своему желанию подавать заявление о зачете взносов (п. 6 ст. 26)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Уточнен срок для вынесения решения о зачете излишне уплаченной суммы взносов. Оно выносится в течение десяти дней с даты обнаружения факта излишней уплаты взносов или получения соответствующего заявления либо подписания акта сверки расчетов (п. 7 ст. 26)

Права и обязанности плательщиков и органов контроля

Разрешено представлять документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов, в электронном виде и передавать их с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (подп. 4 п. 2 ст. 28)

от 27.07.2010 № 227-ФЗ

Расширены права органов контроля за уплатой страховых взносов. Они могут вызывать плательщиков взносов для дачи пояснений и в тех случаях, когда представленные сведения являются неполными или носят противоречивый характер (подп. 3 п. 1 ст. 29)

Введена обязанность для сотрудников ПФР и ФСС России принимать расчеты страховых взносов, документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов, а также документы,

подтверждающие правильность исчисления страховых взносов, в форме электронных документов наравне с документами, представленными на бумажных носителях (подп. 10 п. 3 ст. 29)

Введена обязанность для ПФР и ФСС России по разработке и утверждению формы акта, отражающего результаты проверки банков (п. 4 ст. 33)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Штрафы

Установлен порядок взыскания штрафов с банков за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (ст. 51.1)

от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Подача и отзыв жалобы

Появилась возможность подавать жалобу в вышестоящие инстанции на акт органа контроля за уплатой взносов в электронном виде. В том же формате можно и отозвать жалобу. При этом решение по такой жалобе готовится также
в электронном виде (п. 1, 4 ст. 55, п. 5 ст. 56)

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Страховой
тариф

Изменено понятие страхового тарифа. С этого года под ним понимается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат
и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ (абз. 13 ст. 3)

от 08.12.2010 № 348-ФЗ

Заработок

застрахованного

Введено понятие «заработок застрахованного». Им признаются все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так
и по совместительству) в пользу работников, выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии

со ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ (ст. 3)

от 08.12.2010 № 348-ФЗ

Расчет среднемесячного заработка застрахованного

Установлено, что при расчете размера утраченного физическим лицом заработка в результате наступления страхового случая суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них начислялись страховые взносы страховщику (п. 2 ст. 12)

от 08.12.2010 № 348-ФЗ

Уточнено, что в расчет среднемесячного заработка работника, направленного работодателем за пределы России, включаются суммы заработка, если на них начислялись страховые взносы (п. 2 ст. 12)

Индексирование заработка

Изменен порядок индексирования размера заработка, из которого исчисляется ежемесячная страховая выплата пострадавшим от несчастных случаев на производстве (п. 10 ст. 12)

от 09.12.2010 № 350-ФЗ

Объект обложения

Введены определения объекта обложения страховыми взносами и порядка расчета базы для их начисления (ст. 20.1)

от 08.12.2010 № 348-ФЗ

Необлагаемые выплаты

Введен перечень необлагаемых выплат (ст. 20.2)

от 08.12.2010 № 348-ФЗ