«Несчастные» взносы — 2010—2011: ищем отличия

Наименование выплаты

С 1 января 2011 г. (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125­ФЗ)

До 1 января 2011 г. (Перечень необлагаемых выплат, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765)

Государственные пособия

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение, пенсии, доплаты к пенсиям и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством за счет бюджетных средств

Компенсации

Компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей

Компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения

Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством РФ жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение

Компенсации, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия

Не регламентировано

Компенсации, связанные с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях

Не регламентировано

Компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также компенсации, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации

Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемая в соответствии с законодательством средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым по сокращению численности или штата или ликвидацией организации; единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию

Компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников

Не регламентировано

Компенсации, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера

Не регламентировано

Компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность

Также не облагаются компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

Обратите внимание: теперь нужно начислять взносы:

• на выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;
• выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания, а также личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные
  рейсы;
• компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников

Суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей (п. 10)

Компенсации и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения в связи с направлением на работу в другую местность

Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно­профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению

Материальная помощь

Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов;
• работнику в связи со смертью члена (членов)его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, если матпомощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка

Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ.

Также не облагалась материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период

Не регламентировано

Суммы
страховых
платежей
и взносов

Суммы страховых платежей (взносов):

• по обязательному страхованию работников;
• договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных;
• договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии;
• договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного;
• договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Также не облагаются взносы:

• уплаченные страхователем в рамках программы по софинансированию пенсии (в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год на каждого застрахованного);
• уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников (в фактически уплаченном размере)

Суммы страховых платежей (взносов):

n по обязательному страхованию работников;

n .договорам добровольного медстрахования работников, заключаемых на срок не менее года;

n .договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай смерти застрахованного или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей;

n договорам негосударственного пенсионного обеспечения и негосударственного пенсионного страхования, заключенным с НПФ и страховыми организациями на срок не менее пяти лет, если они предусматривают выплаты на случаи установления инвалидности и (или) достижения пенсионного возраста (в сумме взносов, не превышающих 24­кратного МРОТ за год)

Оплата проезда, в том числе к месту проведения отпуска

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно (для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

В случае проведения отпуска указанными лицами за границей не облагаются страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через границу, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг

Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников по законодательству

Стоимость форменной одежды и средств индивидуальной защиты

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании

Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств

Соцпакет

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников

Не регламентировано

Суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Не регламентировано

Командировочные расходы

Суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

• на проезд до места назначения и обратно;
• проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
• провоз багажа;
• наем жилого помещения;
• оплату услуг связи;
• обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Также не облагаются сборы:

• за услуги аэропортов и комиссионные сборы,
• выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, выдачу (получение) виз.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством

Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), в пределах норм, установленных законодательством, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками.

Отметим, что с 2009 г. командировочные расходы не облагались в размере норм, установленных локальными актами организаций (письмо ФСС России от 18.03.2009 № 02-18/07-2165)

Выплаты членам совета директоров

Порядок начисления взносов на выплаты, производимые членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, аналогичен предусмотренному для командировочных расходов. То есть на суммы возмещаемых члену совета директоров командировочных расходов взносы не начисляют.

В случае, когда вознаграждения членам совета директоров производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников общества, такие вознаграждения взносами не облагаются (письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19). Указанное письмо посвящено страховым взносам, начисляемым на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но, учитывая, что объект и база по взносам унифицированы, изложенные в нем выводы, по нашему мнению, можно распространить на «несчастные» взносы

Страховые взносы начислялись на оплату труда (доход) работников. Члены совета директоров работниками не являются. Соответственно выплаты в их пользу взносами не облагались