С 1 января 2005 года вступил в силу Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 «Единый социальный налог» части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ».
За иностранцев надо платить
Про новые ставки мы поговорим чуть позже, а сейчас — о делах, не требующих отлагательства.
Одновременно с изменением ставок ЕСН Законом № 70-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Наконец разрешился вопрос относительно уплаты страховых взносов за иностранцев, временно проживающих на территории РФ.
Их, как известно, Пенсионный фонд РФ застрахованными не считал и взносы за
них не принимал. Организации, в которых работали такие иностранцы, были вынуждены все 28% перечислять в бюджет.
!С 2005 года в состав застрахованных лиц включены не только постоянно, но и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства. Теперь и на них распространяется обязательное пенсионное страхование. Соответственно Пенсионный фонд РФ обязан выдать таким лицам страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).
Таким образом, с выплат временно проживающих в РФ иностранцев теперь необходимо уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и соответственно на сумму таких выплат уменьшать ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет.
Но для этого требуется представить в ПФ РФ документы на иностранцев, чтобы у них появились свои лицевые счета.
Было 35,6% — стало 26%
Что касается новых ставок, то максимальная ставка по ЕСН составляет 26%.
!Изменился и порядок распределения ЕСН между федеральным бюджетом и фондами:
- 20% — в федеральный бюджет (было 28%);
- 3,2% — в Фонд социального страхования РФ (было 4%);
- 0,8% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (было 0,2%);
- 2% — в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (было 3,4%).
Если учесть, что из 20%, подлежащих уплате в федеральный бюджет, 14% перечисляется в Пенсионный фонд РФ, то бюджет получает всего 6% от суммы налога.
В Госдуме уже поговаривают о том, что, может быть, этот налог стоит вообще отменить, а выпадающие 6% пополнить за счет увеличения какого-нибудь другого налога.
Регрессивная шкала ставок будет применяться, если величина налоговой базы превысит 280 000 руб. (вместо действовавшего ранее порога в 100 000 руб.).
Огромный подарок сделали бухгалтерам законодатели, отменив п. 2 ст. 241 НК РФ.
В нем речь шла о величине налоговой базы в среднем на одно физическое лицо в размере 2500 руб. в месяц.
! С 1 января 2005 года для применения регрессивной шкалы необходимо лишь одно условие: налоговая база конкретного работника должна превысить 280 000 руб. Никаких дополнительных расчетов на право применения регрессивных ставок делать не нужно.
Кстати, налоговики, которые постоянно утверждали, что применение регрессивной шкалы — это обязанность организации, неожиданно свою позицию поменяли. Согласно Письму МНС РФ от 29.04.2004 № 05-1-05/265@ налогоплательщики вправе не использовать регрессивную шкалу ставки ЕСН.
Так что если денег не жалко, то про регрессию можно вообще забыть.
Долой льготы!
!Обращаем внимание на то, что Закон № 70-ФЗ с 1 января 2005 года отменил ряд прежних льгот по ЕСН и ввел новые.
Хочется обратиться ко всем гражданам, являющимся членами каких-либо кооперативов и товариществ.
Предупредите председателей своих общественных организаций, что с 01.01.2005 они стали плательщиками ЕСН наравне с другими работодателями. В противном случае штрафы и пени за неперечисление ЕСН кооператив возьмет со своих членов, увеличив взносы (при этом председатель будет ссылаться на рост цен, а не на свое разгильдяйство).
У лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, следует теперь интересоваться наличием инвалидности. Освобождение от налогообложения выплат в пределах 100 000 руб. распространяется теперь и на них.
Лишились льгот по ЕСН профсоюзы, сельхозпроизводители, получатели грантов.
Бюджетным организациям разрешили не начислять ЕСН с материальной помощи в пределах 3000 руб. в год.
Накопят на пенсию не все
Изменения коснулись и тарифов страховых взносов в ПФ РФ.
Все застрахованные лица разделены всего на две группы: лица 1966 года рождения и старше и лица 1967 года рождения и младше.
При этом с 2005 года для старшей группы предусмотрена только страховая часть пенсии. Про судьбу двух процентов взносов, которые делались до прошлого года в накопительную часть пенсии, в законе ничего не сказано.
Для младшей группы страховые взносы по-прежнему направляются на финансирование как страховой, так и накопительной частей пенсии.
Максимальный размер страхового взноса для плательщиков, не использующих регрессивные ставки, остался прежним и составляет 14%. На 2005—2007 на финансирование страховой пенсии будет направляться 10%, а накопительной — 4%.
На индивидуальных предпринимателей, как являющихся работодателями, так и не являющимися таковыми, в случае прекращения деятельности до конца налогового периода возложена обязанность в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.