Нулевая ставка по налогу на прибыль в сфере медицины и образования действует
Новшества, связанные с применением льготной ставки по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, действуют с 8 июня 2011 г.
Напомним, что Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ дополнил ст. 284 НК РФ новым пунктом, согласно которому образовательные и медицинские организации с 1 января 2011 г. могли применять при расчете налога на прибыль налоговую ставку 0%. Но на деле компании не воспользовались таким послаблением. Дело в том, что льготная ставка применяется с учетом требований ст. 284.1 НК РФ. В ней сказано, что образовательной и медицинской признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности (далее — Перечень), утвержденный Правительством РФ.
Для применения нулевой ставки нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода. Однако Перечня до сих пор нет. И даже если бы Правительство РФ утвердило его до конца года, компании все равно не воспользовались бы льготой в 2011 г.
Законодатели решили исправить ситуацию и внесли в упомянутый закон изменения. Для применения в этом году нулевой ставки образовательные и медицинские организации должны подать в налоговую инспекцию заявление после того, как будет утвержден Перечень. Сделать это надо в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня, но не позднее 31 декабря 2011 г.
Закон также вносит несколько существенных изменений в другие положения Налогового кодекса. Так, в новой редакции будет изложена ст. 262, регулирующая расходы на НИОКР.
Вводятся новые ст. 267.2 и 332.1, предусматривающие формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР и особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР соответственно. Эти изменения начнут действовать со следующего года.
(Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-ФЗ)
Нулевая ставка НДПИ: перечень ситуаций расширен
В статье 342 НК РФ появился новый подп. 13. В нем предусмотрено, что организации при налогообложении будут использовать ставку 0% при добыче газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. Количество освобожденного от налогообложения природного горючего газа налогоплательщики будут определять самостоятельно.
(Федеральный закон от 04.06.2011 № 125-ФЗ,
изменения в Налоговый кодекс начнут действовать с 1 августа 2011 г.)
Кадастровый учет недвижимости: уточнены правила переходного периода
Поправки затронули два Федеральных закона — от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастровом учете» (далее — Закон № 221-ФЗ).
Уточняются порядок предоставления сведений из ЕГРП и отношения, связанные с государственным кадастровым учетом зданий, сооружений, помещений и объектов незавершенного строительства в период до 1 января 2013 г. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ.
Расширен перечень лиц, которым предоставляются сведения о содержании правоустанавливающих документов, обобщенные сведения о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, а также выписки со сведениями о переходе прав на объекты недвижимости. В частности, такие сведения теперь могут предоставляться руководителям (их заместителям) федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и органов госвласти субъектов РФ и местного самоуправления.
Изменения коснулись и объема предоставляемых сведений. Сейчас не предоставляются сведения из ЕГРП об ограничениях (обременениях) и о правах на имевшиеся у отдельного лица объекты недвижимости. С вступлением поправок в силу такие сведения будут предоставляться.
Что касается Закона № 221-ФЗ, значительная часть поправок связана с проведением государственного кадастрового учета объектов недвижимости в переходный период — до 1 января 2013 г.
Исходя из действующей редакции закона до окончания переходного периода невозможно осуществлять государственный учет объектов капитального строительства с одновременным включением сведений о них в государственный кадастр недвижимости.
Такая необходимость возникла в связи с предстоящим введением налога на недвижимость и реализацией Закона об оценочной деятельности.
Поправки затронули ст. 43, 44 и 45 Закона № 221-ФЗ, согласно которым органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений должен быть установлен порядок осуществления кадастрового учета в переходный период.
В течение этого времени кадастровый учет ведут органы и организации по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации, а также подведомственные органу кадастрового учета государственные бюджетные организации.
Документы, подготовленные в результате выполнения кадастровых работ лицами, обладающими на день вступления Закона № 221-ФЗ в силу правом выполнения работ по территориальному землеустройству, могут быть предоставлены в орган кадастрового учета для осуществления такого учета до 1 сентября 2011 г.
Изменения коснулись и порядка предоставления сведений из государственного кадастра недвижимости. Теперь в ст. 14 Закона № 221-ФЗ закреплено, что внесенные в этот кадастр сведения о кадастровой стоимости и кадастровом номере земельного участка предоставляются бесплатно по запросам любых лиц. Сведения в виде кадастрового паспорта, кадастровой выписки бесплатно будут предоставляться, например, органам власти, судам, правоохранительным органам, судебным приставам-исполнителям.
(Федеральный закон от 04.06.2011 № 129-ФЗ,
вступил в силу 17 июня 2011 г.)
Штрафы за нарушение пожарной безопасности возросли
Пересмотрены составы правонарушений и размеры санкций, установленные ст. 20.4 «Нарушение требований пожарной безопасности» КоАП РФ. Штрафы для компаний увеличились в 10—25 раз.
Так, нарушение требований пожарной безопасности, за некоторыми исключениями (о них скажем ниже), обойдется организации не в 10 000—20 000 руб., а в 150 000—200 000 руб.
При этом законодатель решил отказаться от санкции в виде административного приостановления де-
ятельности на срок до 90 суток, правда, не для всех составов правонарушений.
Появились штрафы за нарушение требований к внутреннему противопожарному водоснабжению, электроустановкам зданий, сооружений и строений, электротехнической продукции или первичным средствам пожаротушения либо за нарушение требований пожарной безопасности об обеспечении зданий, сооружений и строений первичными средствами пожаротушения. Сумма штрафа за них определена для юридических лиц в размере от 100 000 до 200 000 руб.
Кроме того, предусмотрена санкция в размере от 150 000 до 200 000 руб. за нарушение требований к эвакуационным путям, эвакуационным и аварийным выходам либо системам автоматического пожаротушения и системам пожарной сигнализации, системам оповещения людей о пожаре и управления эвакуацией людей в зданиях, сооружениях и строениях или системам противодымной защиты зданий, строений и сооружений.
Введена ответственность и за невыполнение в срок законного предписания органа государственного пожарного надзора, в том числе предписаний, вручаемых в отношении объектов образования, здравоохранения и социального обслуживания (ст. 19.5 КоАП РФ). За подобное нарушение компаниям грозит штраф от 70 000—80 000 руб. Для юридических лиц в сфере образования, здравоохранения и социального обслуживания штраф составит от 90 000—100 000 руб. За повторное правонарушение санкция увеличится и может составить от 150 000 до 200 000 руб.
Законом внесены изменения в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ: срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о пожарной безопасности увеличен до года. Поправка обусловлена тем, что необходимо проводить сложные экспертные исследования по нарушениям требований пожарной безопасности, ставшим причиной пожара.
Ужесточена административная от-ветственность граждан, должностных и юридических лиц за нарушения требований пожарной безопасности на железнодорожном, морском, внутреннем водном или воздушном транспорте (ст. 11.16 КоАП РФ), а также за непринятие мер по установлению причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения (ст. 19.6 КоАП РФ).
(Федеральный закон от 03.06.2011 № 120-ФЗ,
вступил в силу 17 июня 2011 г.)
Выплаты олимпийским волонтерам освободят от страховых взносов
Выплаты, произведенные волонтерам на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются услуги по организации и проведению XXII Олимпийских зимних игр и ХI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в городе Казани, не относятся к объекту обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Статья 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ дополнена новым положением. Так, от обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС России, Федеральный и территориальные фонды ОМС освобождаются выплаты волонтерам, связанные с возмещением им расходов:
— на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов;
— стоимости проезда, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения;
— сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи;
— суммы страховых премий по договорам страхования в пользу волонтеров, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе
Сочи.
Кроме того, из-под обложения выведены аналогичные выплаты волонтерам, участвующим в организации и проведении XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в городе Казани.
(Федеральный закон от 03.06.2011 № 117-ФЗ,
изменения вступили в силу с 6 июня 2011 г.)
Угольные компании смогут применить вычет по НДПИ
Утвержден Перечень видов расходов, принимаемых к вычету при расчете НДПИ. Кроме того, появились правила определения коэффициента Кт для расчета предельной величины вычета из сумм НДПИ. У компаний, добывающих уголь, появилась возможность уменьшить сумму налога на добычу полезных ископаемых, рассчитанную за налоговый период (календарный месяц), на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда. Такие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 28.12.2010 № 425-ФЗ. Однако до настоящего времени организации не пользовались вычетом, поскольку в названные расходы включаются не все затраты компаний на охрану труда, а только поименованные в Перечне, который должно утвердить Правительство РФ. Теперь такой документ появился, и он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2011 г.
Помимо этого Правительство РФ утвердило правила определения коэффициента Кт. Он необходим для расчета предельной величины налогового вычета. Чтобы определить коэффициент Кт, надо сложить коэффициент метанообильности и коэффициент склонности пластов угля к самовозгоранию. Если результат окажется больше 0,3, то коэффициент Кт устанавливается равным 0,3.
Напомним, что для применения налогового вычета организации должны в учетной политике для целей налогообложения прописать порядок признания таких расходов.
(Постановления Правительства РФ от 10.06.2011 № 462 и от 10.06.2011 № 455,
применяются к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 2011 г.)
Утверждены новые отраслевые нормы выдачи спецодежды
Минздравсоцразвития России утвердило типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам организаций электроэнергетической промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
Документ существенно отличается от прежних типовых норм, утвержденных постановлением Минтруда от 16.12.97 № 63.
Ряд профессий исключен из перечня, многие профессии, наоборот, добавлены.
С уверенностью можно сказать, что работодателям придется серьезно раскошелиться. Списки выдаваемой спецодежды значительно расширены. Например, раньше моторист водосбора гидроэлектростанции получал комплект одежды из трех позиций. По новым нормам это девять позиций, не считая комплекта для работы на наружных работах зимой.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 25.04.2011 № 340н,
действует с 1 июля 2011 г.)
Регламентирован электронный документооборот между налоговиками и банками
Утвержден порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами, и предоставления банками информации по запросам налоговых инспекций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Чтобы воспользоваться электронным документооборотом, банки и их филиалы должны заключить с Центральным банком РФ соглашение, содержащее условие о получении документов от налоговиков и представлении первичных документов от банков. Форматы сообщений будет утверждать ФНС России.
(Приказ ФНС России от 15.03.2011 № ММВ-7-2/203
вступает в силу с 1 августа 2011 г.)
Утвержден новый бланк больничного
С 1 июля 2011 г. применяются новые бланки больничных. И внешне, и по составу показателей, и по порядку заполнения они значительно отличаются от действовавших ранее.
Так, работодателю придется указывать, по какому месту работы сотрудник представил больничный лист (по основному или по совместительству). Кроме того, необходимо будет проставлять ИНН работника (при наличии), регистрационный номер организации в соцстрахе, а также страховой номер индивидуального лицевого счета физического лица в системе обязательного пенсионного страхования.
В новом бланке бухгалтеры будут указывать начисленную сумму пособия, а не к выдаче на руки работнику. Тем самым решен вопрос, какую сумму проставлять в больничном — с НДФЛ или без налога. Теперь четко определено, что размер пособия должен быть показан с учетом налога.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н)
Как учесть в расходах авансовые платежи по земельному и транспортному налогам
С этого года плательщики земельного и транспортного налогов не представляют по итогам отчетных периодов налоговые расчеты по авансовым платежам. Такие изменения были внесены в главу 28 «Транспортный налог» и главу 31 «Земельный налог» НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Тем не менее от уплаты авансовых платежей по указанным налогам компании никто не освобождал. Организации по-прежнему перечисляют в бюджет авансовые платежи по итогам отчетных периодов (ст. 363 и 397 НК РФ).
В связи с этим возник вопрос: как учитывать авансовые платежи по земельному и транспортному налогам при расчете налога на прибыль — по отчетным периодам или по окончании налогового периода? Ведь суммы налогов относятся к прочим расходам для целей налогообложения прибыли (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Датой осуществления расходов в виде сумм налогов, в том числе авансовых платежей по налогам, признается дата их начисления (п. 7 ст. 272 НК РФ). Как видим, к моменту сдачи отчетности расходы не привязаны. Авансовые платежи учитываются при расчете налога на прибыль в том отчетном периоде, за которой они начислены. К такому выводу пришел Минфин России.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/1/333)
Применение ЕНВД при оказании услуг с помощью крана-манипулятора
Если кран-манипулятор зарегистрирован в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов с его использованием может быть переведена на ЕНВД.
В ситуации, когда стоимость погрузо-разгрузочных работ включается в стоимость услуг по перевозке груза краном-манипулятором и не выделяется в счетах, выставляемых потребителям таких услуг, отдельной строкой, такую деятельность следует рассматривать как неотъемлемую часть предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов.
Если стоимость работ по погрузке-разгрузке выделяется в счетах, выставляемых потребителям данных услуг, отдельной строкой, то деятельность по осуществлению таких работ следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под налогообложение ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-11-11/148)
Налоговый вычет при продаже доли в общедолевой собственности
Если доля в общедолевой собственности не выделена, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Если размер доли четко определен (например, 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру), налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в полной сумме (в размере 1 млн руб.).
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-04-05/7-422)
Аренда с экипажем под ЕНВД не подпадает
Договором аренды транспортного средства с экипажем на налогоплательщика-арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов. Поэтому осуществляемая им предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование транспортных средств с экипажем не может рассматриваться в качестве оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов. Поэтому такая деятельность под ЕНВД не подпадает.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-11-06/3/66)
Аренда у иностранной организации влечет за собой обязанности налогового агента
Доходы в виде арендной платы, полученные иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от российской организации (субарендатора) в соответствии с договором субаренды, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом российская организация (источник выплаты) признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению и удержанию налога с указанных доходов иностранной организации при каждой их выплате.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-08-05).
Косвенные расходы учитываются полностью в расходах периода
Минфин разъяснил, могут ли организации, работа которых носит сезонный характер, учитывать косвенные расходы в расходах текущего отчетного периода не в полном объеме, а в доле, приходящейся на отгруженную в отчетном периоде продукцию, закрепив это в учетной политике организации для целей налога на прибыль.
По мнению чиновников, косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Но организация вправе определить обоснованный перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), которые относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, подлежащих списанию по мере реализации продукции, работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-07/21)
Убытки от деятельности столовой для сотрудников можно учесть
Если столовая находится на территории организации и обслуживает только своих работников, то расходы, связанные с ее содержанием, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт, освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.
Для целей главы 25 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/1/338)
Стоимость оплаченных профсоюзом путевок облагается НДФЛ
Суммы стоимости путевок, возмещаемые профсоюзным комитетом работникам организации (членам профсоюза и не являющимся таковыми) за счет средств, перечисляемых работодателем, не освобождаются от обложения НДФЛ. Дело в том, что такие суммы не подпадают под действие п. 9, 31 ст. 217 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-04-05/6-420)
Новый порядок учета субсидий
Минфин России напоминает, что в отношении учета прибыли организаций, получивших субсидии, с 1 января 2011 г. действует новый порядок.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Такой порядок предусмотрен новыми п. 4.3 ст. 271 и п. 2.3 ст. 273 НК РФ.
Если по окончании второго налогового периода сумма субсидий превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
До 2011 г. субсидии включались в состав доходов в полном объеме в периоде их поступления на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/1/340).
Действует новый размер физического показателя базовой доходности «торговый автомат»
С III квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат». С этого момента размер базовой доходности для такой деятельности установлен в сумме 4500 руб. в месяц.
Если розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, как вид деятельности переведена на уплату ЕНВД до 1 июля 2011 г., местным властям не нужно принимать дополнительных решений о переводе на уплату ЕНВД такого вида деятельности.
(Письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-11-09/35)
Учет расходов на выплату стипендий зависит от формы обучения
Минфин России предложил три варианта для учета стипендий, которые компания выплачивает работнику по договору на переобучение.
Работодатель имеет право заключать с работниками ученические договоры на профессиональное обучение или переобучение. За время учебы организация выплачивает работникам стипендии (ст. 204 ТК РФ).
Обучение может проходить как без отрыва, так и с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ).
По мнению специалистов финансового ведомства, именно от формы обучения зависит порядок учета расходов на выплату стипендий. Если работник обучается с отрывом от производства, стипендия включается в расходы на оплату труда на основании п. 19 ст. 255 Налогового кодекса РФ, если без отрыва от производства — это тоже расходы на оплату труда, но для их учета необходимо использовать п. 25 названной статьи.
Кроме того, Минфин России в комментируемом письме напомнил, что при заключении ученического договора с соискателем выплаченную ему стипендию следует отражать при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Основание — подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336)
Что включают в доход ТСЖ на «упрощенке»
Товарищество собственников жилья, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые перечисляют ТСЖ его члены. Это следует из положений п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.
Напротив, в соответствии со ст. 249 НК РФ суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 02.06.2011 № 03-11-06/2/88)
Когда земельный налог нужно платить с повышающими коэффициентами
Если право собственности на земельный участок, приобретенный (предоставленный) в собственность для индивидуального жилищного строительства организацией или индивидуальным предпринимателем, зарегистрировано начиная с 1 января 2010 г., при исчислении земельного налога применяются повышающие коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ. Это следует из изменений, внесенных в данную норму, которые вступили в силу с 1 января 2010 г.
(Письмо Минфина России от 01.06.2011 № 03-05-05-02/30)
Реализация товаров по договорам поставки на ЕНВД не переводится
Минфин России напомнил, что предпринимательская деятельность по реализации за безналичный расчет физическим и юридическим лицам товаров может быть переведена на ЕНВД, только если товары реализуются по договорам розничной купли-продажи.
Реализация в соответствии с договорами поставки к розничной торговле не относится. Поэтому предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Договор розничной купли-про-дажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Из судебной практики следует, что выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара. Такая позиция, в частности, приведена в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713/2009 и от 25.06.2009 № А19-12740/08 (легитимность вердикта подтверждена Определением ВАС РФ от 02.11.2009 № ВАС-13465/09), Поволжского
округа от 09.07.2009 № А72-7445/2008.
(Письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/144)
Деятельность по сдаче рекламных конструкций в аренду не облагается ЕНВД
Налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается только владелец рекламных конструкций, занимающийся распространением наружной рекламы (рекламораспространитель). Сказанное следует из положений п. 2 ст. 346.6 и ст. 346.27 НК РФ.
В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду (предоставлением) мест на рекламных конструкциях, не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы и соответственно не подлежит налогообложению ЕНВД. В отношении этой деятельности можно применять общеустановленный порядок налогообложения либо УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-06/3/62)
ЕНВД: когда площадь торговых павильонов нужно суммировать
Специалисты финансового ведомства разъяснили, в каких случаях следует суммировать площадь нескольких торговых залов розничной торговли для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД. Это необходимо при наличии следующих трех условий:
— площадь каждого из них не более 150 кв. м;
— торговые залы находятся в одном здании торгово-развлекательного
комплекса;
— по инвентаризационным и правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному магазину (павильону).
Такой вывод основан на положениях ст. 346.27 НК РФ, в которой приведены определения понятий «магазин», «павильон», «площадь торгового зала».
Финансисты также напомнили, какие документы относятся к инвентаризационным и правоустанавливающим в целях применения главы 23.6 НК РФ. Это любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. Например, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.
(Письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/143)
Никаких соглашений с налоговиками!
Федеральная налоговая служба пресекла самоуправство некоторых управлений ФНС России по субъектам РФ. Дело в том, что в этом году организации стали получать от налоговиков письма о заключении с налоговыми органами соглашений-обязательств по платежам в федеральный бюджет. Подписав такое послание, компании принимали на себя обязанность по обеспечению поступлений в бюджет сумм, размер которых не меньше, чем указано в соглашении.
Специалисты ФНС России не поддержали такую инициативу своих подчиненных. Они указали, что в обязанности налогоплательщиков не входит подписание каких-либо соглашений с налоговыми органами по обеспечению поступлений в бюджет конкретных сумм налогов. Обязанность по уплате налога возлагается на организации только с момента возникновения обстоятельств, установленных Налоговым кодексом и предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
(Письмо ФНС России от 25.05.2011 № ЗН-4-1/8319)
Расходы на фитнес уменьшают налог на прибыль
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда компания нанимает инструктора по обучению работников комплексу физических упражнений для восстановления работоспособности и сил. Можно ли учесть гонорар инструктора в составе расходов? Удивительно, но специалисты финансового ведомства заняли позицию в пользу налогоплательщика.
По мнению Минфина России, проблем с отражением в налоговом учете рассматриваемых расходов возникнуть не должно. Инструктаж в этом случае расценивается как консультационные услуги. Такие затраты учитываются при расчете налога на прибыль на основании подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ. Конечно, при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены.
(Письмо Минфина России от 17.05.2011 № 03-03-06/1/296)