В конце июня Президент РФ подписал сразу шесть федеральных законов, вносящих поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. Новации глобальны. Чтобы было проще сориентироваться в нововведениях, мы свели их в таблицу.
|
Норма, в которую
|
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
Дата начала действия изменений |
|
Часть первая НК РФ | |||
|
Абзац 2 подп. 10 п. 1 ст. 32 |
Налоговым органам предоставлена возможность представлять налогоплательщикам справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 23.08.2011 |
|
Пункт 1 ст. 34.2 |
Дополнено, что Минфин России дает письменные разъяснения не только налогоплательщикам, но и налоговым органам |
от 18.07.2011
|
с 01.01.2012 |
|
Пункт 6 ст. 38 |
Введено для целей определения объекта налогообложения понятие идентичных товаров (работ, услуг) |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 7 ст. 38 |
Введено для целей определения объекта налогообложения понятие однородных товаров (работ, услуг) |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 4 п. 2 ст. 45 |
Дополнено, что взыскание налога в судебном порядке производится, если обязанность налогоплательщика по уплате налога возникла по результатам проверки налоговыми органами полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 5.1. ст. 84 |
Если заявления о постановке на учет (снятии с учета), уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет обособленного подразделения передаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то эти документы должны быть заверены усиленной квалификационной электронной подписью. Кроме этого разработка порядка передачи заявления (уведомления) теперь возложена на ФНС России |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 23.08.2011 |
|
Пункт 7 ст. 84 |
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН налогоплательщика теперь должна разработать и утвердить ФНС России |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 23.08.2011 |
|
Пункт 8 ст. 84 |
Состав сведений, содержащихся в ЕГРН, определяет Минфин России, а порядок представления пользователям сведений из ЕГРН — ФНС России |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 23.08.2011 |
|
Пункт 5 ст. 102 |
Теперь положения о сохранности налоговой тайны распространяются и на сведения о налогоплательщиках, полученные организациями, подведомственными ФНС России, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 14.1 |
Введена новая глава, посвященная взаимозависимым лицам, порядку определения доли участия одной организации в другой или физического лица в организации |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 14.2 |
Введена новая глава, посвященная общим положениям о ценах и налогообложении, а также информации, используемой при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 14.3 |
Введена новая глава, посвященная методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 14.4 |
Введена новая глава, посвященная контролируемым сделкам, подготовке и представлению документации в целях налогового контроля, уведомлению о контролируемых сделках |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 (за исключением отдельных положений) |
|
Глава 14.5 |
Введена новая глава, посвященная налоговому контролю в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 (за исключением отдельных положений) |
|
Глава 14.6 |
Введена новая глава, посвященная соглашению о ценообразовании для целей налогообложения |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 1 ст. 122 |
Штраф за неуплату или неполную уплату налога взыскивается, если действия налогоплательщика не содержат признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 1 ст. 126 |
Штраф за непредставление налоговому органу в установленный срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, взыскивается, если действия налогоплательщика не содержат признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и 129.4 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Статья 129.3 |
Введена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Статья 129.4 |
Введена ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Часть вторая НК РФ Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» | |||
|
Подпункт 4.1 п. 2 ст. 146 |
Расширен перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В него включено выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ |
от 18.07.2011 № 239-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 5 п. 2 ст. 146 |
Не является объектом обложения НДС операция по оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Статья 147 |
Расширены условия для признания местом реализации территории РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 148 |
Местом осуществления деятельности покупателя при выполнении определенных условий признается территория РФ при оказании ему аудиторских услуг, а также передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов в соответствии со ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 4.1. п. 1 ст. 148 |
Уточнены и расширены положения, определяющие место реализации работ (услуг) в отношении услуг по перевозке и транспортировке товаров, а также работ (услуг), непосредственно связанных с перемещением и транспортировкой товаров |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 4.2 п. 1 ст. 148 |
Уточнены положения, определяющие место реализации работ (услуг) непосредственно связанных с перемещением и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 4.3 п. 1 ст. 148 |
Территория РФ признается местом реализации в отношении услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Российской Федерации, если такие услуги оказываются российскими организациями |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 2 ст. 148 |
Территория РФ не признается местом осуществления деятельности организации или ИП, которые предоставляют в пользование воздушные, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, если указанные суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 2.1 ст. 148 |
Введена норма, устанавливающая местом реализации территорию РФ для работ (услуг), осуществляемых в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне РФ. Определен перечень таких работ (услуг) |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 3 ст. 148 |
Уточнена норма, определяющая место реализации вспомогательных работ (услуг) |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункты 3—5 п. 2 ст. 149 |
Уточнена формулировка ряда операций, освобождаемых от обложения НДС. В частности, это относится к реализации услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, а также реализации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 14 п. 2 ст. 149 |
Уточнено положение, освобождающее от обложения НДС операции по реализации услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 14.1 п. 2 ст. 149 |
Расширен перечень операций, освобождаемых от НДС. В частности, в него включена реализация услуг в сфере социального обслуживания несовершеннолетних детей |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 15 п. 2 ст. 149 |
Установлены условия, при выполнении которых освобождаются от обложения НДС работы (услуги) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 20 п. 2 ст. 149 |
Уточнена норма, освобождающая от налогообложения реализацию услуг, оказываемых некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2 п. 3 ст. 149 |
Освобождена от налогообложения реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Абзац 9 подп. 3 п. 3 ст. 149 |
Операции, установленные абз. 10—12 подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения, если их осуществляет банк развития — государственная корпорация |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 22.07.2011 (распространяется на правоотношения, возникшие с 08.06.2007) |
|
Подпункт 7.1 п. 3 ст. 149 |
Не подлежат налогообложению услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 12 п. 3 ст. 149 |
Освобождена от обложения НДС передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 № 135ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 13 п. 3 ст. 149 |
Не облагаются НДС операции по оказанию услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений не только для проведения, но и для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 |
Уточнено, какие объекты относятся к объектам производственного назначения |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 32 п. 3 ст. 149 |
Освобождена от обложения НДС операция по безвозмездному оказанию услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе. Установлены условия для использования данного положения |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 14 ст. 150 |
Норма утратила силу. Напомним, что согласно этой норме при выполнении определенных условий не подлежал налогообложению ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 16 ст. 150 |
Не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 3 п. 2 ст. 151 |
НДС не уплачивается при вывозе с территории РФ не только припасов, но и товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 3 ст. 153 |
Изменен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, если расчеты по таким операциям происходят в иностранной валюте |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 4 ст. 153 |
Введен порядок определения момента для расчета налоговой базы по договорам, предусматривающих оплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах. Кроме этого установлены правила учета суммовых разниц в части налога, возникающих у продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Статья 154 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 10 ст. 154 |
Установлен порядок определения налоговой базы в случае увеличения стоимости (объема) раннее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 1 ст. 155 |
Установлен порядок определения налоговой базы при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 4 ст. 161 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 4.1 ст. 161 |
Организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами при покупке имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами. Установлены правила определения налоговой базы при реализации указанного имущества |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 162 |
Налоговая база увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ. Исключение составляет реализация товаров, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2.1 п. 1 ст. 164 |
Нулевая ставка НДС распространяется и на услуги, перечисленные в абз. 4 и 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от портов или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2.3 п. 1 ст. 164 |
Уточнено, что нулевая ставка НДС применяется при реализации услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, не только ввозимого на территорию РФ для переработки на территории Российской Федерации, но и помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2.7 п. 1 ст. 164 |
Нулевая ставка НДС применяется и в отношении транспортноэкспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 |
Расширен перечень услуг (работ), облагаемых по ставке 0%. Так, в него включены транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства — члена Таможенного союза, или с территории государства — члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 11 п. 1 ст. 164 |
Нулевая ставка НДС применяется в отношении реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 165 |
Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС больше не надо представлять в налоговые органы документы, подтверждающие оплату товаров, реализованных на экспорт |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 165 |
При вывозе с территории Российской Федерации припасов представляется таможенная декларация (в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза) |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 165 |
Уточнено, что при вывозе с территории РФ припасов в числе иных документов должны представляться документы, содержащие сведения о количестве припасов |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 5 п. 1, подп. 3 п. 2, подп. 3 п. 3, подп. 2 п. 3.1, подп. 2 п. 3.2, подп. 2 п. 3.3, подп. 3 п. 3.4, подп. 2 п. 3.5, подп. 2 п. 3.6, подп. 2 п. 3.7, подп. 2 п. 3.8, подп. 2 п. 4, абз. 2 п. 4, подп. 1 п. 6, подп. 2 п. 7 ст. 165 |
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки больше не надо представлять документы, подтверждающие поступление выручки |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 3 п. 4 ст. 165 |
Уточнено, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, необходимо представить таможенную декларацию (ее копию) с отметками российских таможенных органов места прибытия и места убытия товара с учетом особенностей, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 4.1 ст. 165 |
Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в случае реализации услуг, предусмотренных подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 5.1 ст. 165 |
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, необходимо представить реестр перевозочных документов |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 9 ст. 165 |
Введен порядок представления документов для подтверждения нулевой ставки при реализации работ (услуг), предусмотренных подп. 2.8, подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 9 ст. 167 |
Уточнен срок представления документов для налогоплательщиков, реализующих припасы, в отношении которых таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 3 ст. 168 |
Введено правило о том, что при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 1 ст. 169 |
Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 2 ст. 169 |
Определено, что корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю в сторону уменьшения, является основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ. Кроме этого правило об ошибках в счетах-фактурах распространяется и на корректировочные счета-фактуры |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 5.2 ст. 169 |
Определены реквизиты корректировочного счета-фактуры |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 5 п. 2 ст. 170 |
Расширен перечень случаев, когда НДС учитывается в стоимости товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункты 46 п. 3 ст. 170 |
Расширен перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 4 ст. 170 |
Дополнена новыми положениями норма, устанавливающая порядок распределения сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам в том случае, когда они используются как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Абзац 1 п. 6 ст. 171 |
Расширена норма, определяющая порядок принятия к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями (заказчикамизастройщиками). Так, теперь налог можно принять к вычету при ликвидации, разборке и (или) демонтаже основных средств |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Абзац 4 п. 6 ст. 171 |
Правило о восстановлении ранее исчисленного НДС распространяется и на случай приобретения иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ для собственного потребления |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Абзацы 6—8 п. 6 ст. 171 |
Введен порядок восстановления НДС при проведении модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, основных средств, если такие активы в дальнейшем используются в операциях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 13 ст. 171 |
Введен порядок принятия к вычету НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 1 ст. 172 |
Установлено, что налоговые вычеты по суммовым разницам не корректируются. Суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Пункт 10 ст. 172 |
Вычеты суммы разницы по корректировочным счетам-фактурам производятся при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2 п. 4 ст. 176. 1 |
Исключено условие, что для включения банка в перечень организаций, которые могут выдавать банковские гарантии, уставный капитал банка должен быть не менее 500 млн руб. |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 6 ст. 176.1 |
Установлен срок для представления в налоговые органы банковской гарантии |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 12 ст. 176.1 |
Установлен порядок направления банку, выдавшему банковскую гарантию, заявления об освобождении его от обязательств по банковской гарантии |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 22 «Акцизы» | |||
|
Пункт 1 ст. 181 |
Уточнен перечень подакцизных товаров в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 22.11.95 № 171ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». В частности, в него включены фруктовое вино, игристое вино (шампанское), а доля объема этилового спирта для признания алкогольной продукции подакцизной снижена с 1,5 до 0,5% |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ |
с 01.07.2012 |
|
Статья 185 |
Уточнены нормы, устанавливающие особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 2 п. 2 ст. 187 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» | |||
|
Пункт 1 ст. 211 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 3.1 ст. 217 |
Освобождены от налогообложения выплаты добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Абзац 4 п. 8 ст. 217 |
Суммы единовременных выплат, осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной или благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), исключены из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 8.2 ст. 217 |
Не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 9 ст. 217 |
Уточнено положение, освобождающее от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателем стоимости путевок |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
|
Пункт 10 ст. 217 |
Уточнено положение, освобождающее от обложения НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
|
Пункт 26 ст. 217 |
Уточнено положение, освобождающее от НДФЛ доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 219 |
Уточнен порядок получения социальных налоговых вычетов по доходам, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 220 |
Для применения данной нормы лица признаются взаимозависимыми на основании ст. 105.1 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 2 ст. 230 |
Введен порядок представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» | |||
|
Пункт 8 ст. 250 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 22 ст. 250 |
Расширен перечень внереализационных доходов. В него включены доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным ст. 105.12 и 105.13 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 |
Уточнены положения, освобождающие от налогообложения средства, полученные из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности |
от 20.07.2011 № 249-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 |
Расширен перечень имущества, которое в целях налогообложения прибыли относится к средствам целевого финансирования. Так, в него включено имущество в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 г. в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств |
от 18.07.2011 № 239-ФЗ |
с 21.07.2011 (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 |
Уточнено положение, относящее к средствам целевого финансирования гранты |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
|
Подпункты 1, 2, 4, 10.1 и 10.2 п. 2 ст. 251 |
Уточнен и расширен перечень целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими предпринимательской деятельности |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
|
Подпункт 1.1 п. 2 ст. 251 |
Уточнены положения, освобождающие от налогообложения целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности |
от 20.07.2011 № 249-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 9.2 п. 1 ст. 263 |
Перечень расходов на страхование, учитываемых при расчете налога на прибыль, дополнен расходами на добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.10.2011 |
|
Подпункт 48.4 п. 1 ст. 264 |
Расширен перечень прочих расходов. В него включены затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 19.3 п. 1 ст. 265 |
В состав внереализационных расходов отнесены затраты на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 12.01.96 № 7ФЗ «О некоммерческих организациях» |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Статья 267.3 |
Введена норма, устанавливающая порядок формирования резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 1 ст. 269 |
Уточнен порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, принимаемых при расчете налога на прибыль. Она определяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 4.2 ст. 271 |
Уточнен порядок признания при методе начисления средств, государственного финансирования в виде субсидий, предусмотренных Федеральным законом от 22.08.96 № «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации», а также средств, полученных организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 22.07.2011 |
|
Пункт 4.4 ст. 271 |
Введен порядок признания при методе начисления средств, полученных в виде субсидий на государственную поддержку развития кооперации российских образовательных учреждений высшего профессионального образования и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 22.07.2011 |
|
Пункт 2.2 ст. 273 |
Уточнен порядок признания при кассовом методе средств, государственного финансирования в виде субсидий, предусмотренных Федеральным законом от 22.08.96 № «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации», а также средств, полученных организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 22.07.2011 |
|
Пункт 2.4 ст. 273 |
Введен порядок признания при кассовом методе средств, полученных в виде субсидий на государственную поддержку развития кооперации российских образовательных учреждений высшего профессионального образования и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 22.07.2011 |
|
Статья 274 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 6 ст. 301 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 6 ст. 304 |
При определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок положения главы 14.3 НК РФ могут применяться только в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 9 ст. 307 |
Введен порядок определения доходов иностранного представительства |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 2 ст. 308 |
Для применения данной нормы лица признаются взаимозависимыми на основании ст. 105.1 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Статья 331.1 |
Введен порядок ведения бюджетными учреждениями налогового учета |
от 18.07.2011 № 239-ФЗ |
с 21.07.2012 (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
|
Глава 25.3 «Государственная пошлина» | |||
|
Пункт 1 ст. 333.33 |
Расширен перечень государственных пошлин за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ |
с 01.07.2012 |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 333.33 |
Уточнена формулировка государственной пошлины за регистрацию юридического лица |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 22.07.2011 |
|
Подпункт 2.1 п. 1 ст. 333.33 |
Введена государственная пошлина за государственную регистрацию общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
с 22.07.2011 |
|
Подпункт 132 п. 1 ст. 333.33 |
Введена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 133 п. 1 ст. 333.33 |
Введена госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 1.1 п. 1 ст. 333.35 |
От уплаты госпошлины освобождены бюджетные учреждения, являющиеся получателями бюджетных средств до 1 июля 2012 г., за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных учреждений |
от 18.07.2011 № 239-ФЗ |
с 21.07.2011 |
|
Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» | |||
|
Статья 340 |
Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Абзац 3 подп. 8 п. 1 ст. 342 |
Признана утратившей силу норма о том, что степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с п. 4 настоящей статьи |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 342 |
Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 15 п. 1 ст. 342 |
Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 16 п. 1 ст. 342 |
Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 17 п. 1 ст. 342 |
Введена нулевая ставка при добыче кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2013 по 31.12.2017 |
|
Подпункт 18 п. 1 ст. 342 |
Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Подпункт 19 п. 1 ст. 342 |
Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 1.1 ст. 342 |
Установлен порядок определения степени выработки запасов конкретного участка недр для применения нулевой ставки налога |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
|
Пункт 2 ст. 342 |
Внесены изменения в порядок применения налоговых ставок |
от 21.07.2011 № 258-ФЗ |
с 01.01.2012 |
.