Расходы на спецподготовку работников
В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.
Если договором об оказании услуг по обеспечению специальной подготовки работников предусмотрено, что целью специальной подготовки не является получение специальной квалификации, условия заключенного договора не соответствуют положениям, установленным ст. 264 НК РФ.
Учитывая изложенное, расходы на оплату такого обучения работников не могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-03-06/1/587).
Увеличение уставного капитала ООО
У налогоплательщиков — участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций. Норма подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ на участников ООО не распространяется. Указанный внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества облагается по ставке в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ (письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-03-06/1/588).
Численность работников для целей ЕНВД
На уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
Для определения среднесписочной численности необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными приказом Росстата от 12.11.2008 № 278.
В соответствии с подп. «а» п. 83 этих Указаний внешние совместители исключаются из списочной численности работников.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД учитывают среднесписочную численность работников без учета внешних совместителей (письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-11-06/3/103).
Налогообложение субсидий при ЕНВД
Полученные индивидуальным предпринимателем средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) и развитие собственного дела подлежат обложению НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 23.09.2011 № 03-11-11/239).
Объявления в СМИ о подборе персонала не являются рекламой
Информация о наборе работников, опубликованная организацией в СМИ, не отвечает определению рекламы, содержащемуся в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», и соответственно не признается рекламной.
Расходы, связанные с размещением в СМИ объявлений о подборе персонала, подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ (расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала) (письмо Минфина России от 23.09.2011 № 03-03-06/1/585).