НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Федеральный закон от 16.11.2011 № 319-ФЗ
«О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Уточнены некоторые понятия для налога на игорный бизнес и расширен перечень объектов налогообложения. Так, с 1 января 2012 г. облагаться налогом будут пункт приема ставок тотализатора и пункт приема ставок букмекерской конторы (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 366 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 319-ФЗ). Ставки для новых объектов налогообложения субъекты РФ смогут устанавливать в размерах от 5000 до 7000 руб.
Федеральный закон от 16.11.2011 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
С 1 января 2012 г. подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ будет действовать в новой редакции. Она предусматривает, что средства на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, поступающие от собственников помещений на счета ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций, не учитываются в доходах. Сейчас Минфин России настаивает на включении таких доходов в налоговую базу по налогу на прибыль (см., например, письмо от 27.10.2011 № 03-03-06/1/692).
Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917
«Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»
Формально право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль действует с 1 января 2011 г. Но реализовать его до сих пор не удавалось. Теперь организации, осуществляющие деятельность, вошедшую в перечень, могут применить нулевую ставку с 1 января 2011 г. при соблюдении условий, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. Для этого нужно до 31 декабря 2011 г. представить в инспекцию заявление и копию соответствующей лицензии.
Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612
«Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год»
Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2012 г. установлен в размере 1,4942. Напомним, что задача дефлятора — учитывать колебания (в современных условиях лучше сказать — рост) потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем году и приводить вмененный доход в соответствие с уровнем инфляции.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-11-06/2/159
Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой организация на УСН приобрела «Виртуальный номер» — легко запоминающийся номер телефона.
Ежедневно в компанию обращается большое количество клиентов, поэтому затраты на покупку удобного номера, по мнению налогоплательщика, носят производственный характер и направлены на получение прибыли. Финансисты с этим согласились, указав, что абонентский номер — это составная часть услуг связи. Поэтому затраты на приобретение такого номера, в том числе и легко запоминающегося, можно учитывать при расчете налога, взимаемого в связи с применением УСН, в соответствии с подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/1/746
Компания-грузоотправитель обратилась в финансовое ведомство с вопросом по поводу необходимости оформления ТТН по форме № 1-Т для подтверждения затрат по перевозке в целях налога на прибыль, если товар покупателю доставляет грузоперевозчик. Минфин России указал, что без данного документа расходы на перевозку подтвердить не получится. Аргумент: ТТН служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов.
Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-03-07/50
По общему правилу документом, подтверждающим такие расходы, является посадочный талон (п. 84 Федеральных авиационных правил «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей», утверждены приказом Минтранса России от 28.06.2007 № 82). Но при утере посадочного талона, по мнению финансистов, названные расходы можно учесть при наличии справки, выданной авиаперевозчиком (его представителем) в подтверждение полета.
Письмо ФНС России от 07.11.2011 № ЕД-4-3/18516@
Плательщики НДС при соблюдении определенных условий имеют право на возврат налога до окончания камеральной проверки представленной декларации — в рамках так называемого заявительного порядка (ст. 176.1 НК РФ). Для этого нужно не позднее пяти дней с момента представления декларации подать в инспекцию соответствующее заявление. По мнению налоговиков, в заявлении плательщик вправе указать сумму налога к возврату меньшую, чем в декларации. Нормам ст. 176.1 Кодекса это не противоречит.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-03-06/1/711
Финансисты напомнили, что сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Такой срок компания определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если в ней срок полезного использования для конкретного имущества не установлен, собственник вправе определить его на основании технических условий или рекомендаций изготовителей.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-08/307
Местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) и услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой), не перечисленных в подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ, территория РФ не признается (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Поскольку услуги, непосредственно связанные с транспортировкой товаров между двумя пунктами, расположенными за пределами РФ, в том числе транспортно-экспедиционные, к перечисленным в подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ не относятся, Россия не признается местом их реализации.
Россия также не признается местом реализации транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки железнодорожным транспортом товаров между двумя пунктами, расположенными на территории Республики Казахстан, оказываемых российской организацией по договору транспортной экспедиции иностранной организации (хозяйствующий субъект Украины). Такие услуги не являются в РФ объектом обложения НДС.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-13/01-45
Финансисты напомнили о новых правилах, установленных в части обложения НДС для транзитных железнодорожных перевозок через российскую территорию товаров с территории государства — члена Таможенного союза на территорию страны, не участвующей в этом союзе. С 1 октября 2011 г. транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией при таких перевозках по договору транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 0%. До упомянутой даты в отношении этих услуг применялась ставка НДС 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-11/297
В электронном виде с ЭЦП компания вправе оформить любой документ. Причем его можно будет использовать в качестве подтверждающего расходы по налогу на прибыль или вычеты по НДС. Обязательное условие: в законодательстве нет требования о составлении такого документа на бумажном носителе.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-03-06/1/714
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Увеличение возможно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен объект. Если после реконструкции объекта срок полезного использования не изменился, амортизация начисляется, как и раньше, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.
Письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-11-06/2/151
Если цессионарий, применяющий УСН, получил от должника (заемщика по кредитному договору) сумму, превышающую цену покупки права требования, излишек включается в состав налогооблагаемых доходов. Финансисты напомнили, что согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенцы учитывают доходы по правилам главы 25 НК РФ. В расчет не принимаются поступления, поименованные в ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся средства, полученные по договорам займа (кредита) или в счет погашения таких заимствований (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Исходя из положений ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору, может быть передано им другому лицу (уступка требования). К новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе на неуплаченные проценты (ст. 382 и 384 ГК РФ). Поэтому при погашении заемщиком суммы долга объекта налогообложения нет. Если поступления от должника превысят сумму, уплаченную цеденту при покупке права требования, разницу учитывают в целях налогообложения.
Письмо Минфина России от 01.11.2011 № 03-04-05/3-826
Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ). К доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, применяется ставка 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Дата фактической выплаты распределенных дивидендов после выхода участника из ООО не влияет на размер ставки.
Письмо ФНС России от 01.11.2011 № еД-4-3/18192
Отвечая на вопрос производителя лекарственных средств, налоговики указали, что правообладатель может начислять в установленном порядке амортизацию с момента начала использования зарегистрированного товарного знака. Оно может быть связано не только с выпуском продукции с этим товарным знаком, но и, например, с моментом его размещения на заявлении о госрегистрации какого-либо лекарственного препарата. Когда пройдет регистрация и начнется выпуск лекарства, значения не имеет.
Кроме того, если стоимость товарного знака не превышает 40 000 руб., затраты можно полностью учесть в текущем налоговом периоде. Если товарный знак признан амортизируемым НМА, амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования знака.
Письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/1/703
Финансисты рассмотрели ситуацию, когда акт о выполнении услуг на проведение сторонней организацией рекламной акции подписан после оказания таких услуг, но до заключения договора. По мнению Минфина России, расходы на проведение рекламной акции могут быть учтены на дату подписания акта. Для этого в договоре должно быть условие о том, что действие документа распространяется на отношения сторон, возникшие с момента начала осуществления услуг (п. 2 ст. 425 ГК РФ). Аналогично должны признаваться и расходы на создание рекламного видеоролика (объекта неисключительных интеллектуальных прав), когда сначала подписан акт приема-передачи ролика, а лишь затем заключен договор на его создание.
Письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164
При нарушении установленного срока выплаты зарплаты работодатель на основании ст. 236 ТК РФ обязан выплатить ее с процентами за каждый день просрочки. В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда для целей налога на прибыль относятся любые начисления работникам, в том числе компенсационные, предусмотренные нормами законодательства РФ. По мнению Минфина России, такие выплаты должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Расходы на компенсацию, предусмотренную ст. 236 ТК РФ, не отвечают условиям, установленным ст. 255 НК РФ. Следовательно, такая компенсация не включает в состав расходов на оплату труда.
Письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-03-06/1/700
Компания вправе учитывать амортизационные отчисления в расходах по налогу на прибыль, даже если не платит налог на имущество. Освобождение от уплаты налога на имущество может быть предусмотрено законодательством субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693
Стоимость имущества, полученного в виде вклада в уставный капитал, при налогообложении прибыли определяется по данным налогового учета у передающей стороны (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Подтверждением расходов инофирмы, которая произвела вносимое в уставный (складочный) капитал оборудование, в целях ст. 277 НК РФ может служить надлежащим образом оформленная выписка из регистров налогового учета этой фирмы о первоначальной (остаточной) стоимости такого оборудования на дату перехода права собственности. ГТД, оформляемая при импорте такого оборудования, с учетом ст. 12 и 19 Закона РФ от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе» не подтверждает расходы на приобретение (создание) актива.
Письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-05/9-809
Имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения на его сумму (ее часть) доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Статья 220 НК РФ не предусматривает, что вся сумма вычета обязательно должна быть использована в одном налоговом периоде.
Так, налогоплательщик, который по итогам налогового периода не может реализовать вычет целиком, вправе получить у работодателя остаток вычета в следующих налоговых периодах (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Чтобы получить новое подтверждение на получение остатка неиспользованного вычета у работодателя, достаточно представить в инспекцию вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
Письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-02-07/1-375
Документы, составленные в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе представить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 93 НК РФ). Порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по ТКС утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@. Иного способа представления электронных документов в инспекцию действующим законодательством не предусмотрено, поэтому налоговики могут не принять отсканированные документы на USB Flash Drive или другом электронном накопителе.
Письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-11-11/269
Деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере розничной реализации сим-карт и карт экспресс-оплаты услуг связи и Интернета, приобретенных в собственность (в целях дальнейшей реализации), относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД. Если такая деятельность осуществляется в рамках договора комиссии, она также облагается ЕНВД. Но если речь идет о договоре агентирования, реализация сим-карт и карт экспресс-оплаты от имени принципала облагается в рамках иных налоговых режимов.
Письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-04-06/7-286
Когда работодатель предоставляет работнику имущественный налоговый вычет, излишне удержанным является НДФЛ, неправомерно удержанный после того, как налогоплательщик подал в установленном порядке заявление о получении такого вычета. Суммы налога, удержанные работодателем до получения этого заявления, не считаются «излишне удержанными» и под действие ст. 231 НК РФ не подпадают.
Письмо ФНС России от 26.10.2011 № еД-4-3/17827@
Налоговые агенты по НДФЛ обязаны сдавать сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НФДЛ. Срок представления сведений — не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом. При реорганизации компания также обязана представить эти сведения. Последним налоговым периодом для нее будет время от начала года до дня завершения реорганизации.
Письмо Минфина России от 25.10.2011 № 03-03-06/1/688
Налогоплательщик, который оказывает на возмездной основе производителям и поставщикам продукции услуги по продвижению товаров и с этой целью привлекает третьих лиц — организации розничной торговли, вправе учесть расходы на оплату их услуг для целей налогообложения. Основание — подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, согласно которому расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, относятся к материальным расходам налогоплательщика. То есть расходы на услуги сторонних организаций по продвижению товаров могут быть включены в состав прочих расходов при условии их соответствия положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 24.10.2011 № 03-02-07/1-374
По общему правилу документы на бумажных носителях представляются в инспекцию в виде заверенных проверяемым лицом копий (п. 2 ст. 93 НК РФ). В Кодексе нет понятия «копия документа», но оно содержится в ГОСТ Р 51141—98 «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (утвержден постановлением Госстандарта России от 27.02.98 № 28), где под копией понимается документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и все его внешние признаки или их часть, не имеющий юридической силы. Заверенной признается копия документа, на которой проставляются необходимые реквизиты, придающие ей такую силу. Поэтому каждая представленная в инспекцию копия должна быть заверена уполномоченным лицом и иметь необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу. Это требование не выполняется, если заверить подшивку документов. Аналогичной позиции придерживаются и суды (см. постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 № КА-А41/11390-09).
Письмо Минфина России от 21.10.2011 № 03-04-06/4-282
В целях налогообложения дивидендов, право на получение которых возникло у покупателя по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО и которые включены в доходы продавца по первой части, применяются ставки, установленные ст. 224 НК РФ. Для доходов физлиц — налоговых резидентов РФ это 9%. Возможность учета брокером — налоговым агентом сумм налога, удержанных эмитентом при перечислении дивидендов покупателю по первой части РЕПО, главой 23 НК РФ не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 21.10.2011 № 03-04-06/6-281
Минфин России разъяснил, что ст. 217 НК РФ не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в организациях, расположенных в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате. Но при рассмотрении этого вопроса можно руководствоваться судебными решениями, предусматривающими освобождение указанных выплат от НДФЛ.
Письмо Минфина России от 21.10.2011 № 03-03-06/1/679
Единовременное пособие, выплаченное сотруднику при выходе на пенсию, не учитывается при расчете налога на прибыль. Из письма Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/1/129 можно сделать вывод, что чиновники считают правомерным учитывать в составе расходов на оплату труда такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором. Но в комментируемом письме — другая позиция. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (в п. 25 ст. 270 НК РФ). Исходя из этого единовременное поощрение, выплачиваемое при выходе работника на пенсию и предусмотренное коллективным договором, не признается в расходах. Аналогичной точки зрения придерживается и Президиум ВАС РФ (постановление от 01.03.2011 № 13018/10).
Письмо Минфина России от 21.10.2011 № 03-07-07/63
Передача в лизинг жилого помещения НДС не облагается, считают в Минфине России. Дело в том, что услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности НДС не облагаются (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А по договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 НК РФ).
Письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-09/34
У покупателя, получившего счет-фактуру с пометкой «без НДС» от продавца, который плательщиком данного налога не признается, нет оснований отражать такой счет в книге покупок. Составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Лица, не являющиеся плательщиками НДС, не должны оформлять этот документ (п. 3 ст. 169 НК РФ). Обязанность выставлять счета-фактуры без выделения сумм НДС предусмотрена только для лиц, получивших освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. В таком счете-фактуре действительно делается надпись или проставляется штамп «Без налога (НДС)».
Письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-11-06/2/143
Компания осуществляет два вида деятельности. Один переведен на ЕНВД, другой облагается в рамках УСН. ЕНВД и налог, уплачиваемый при УСН, можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 346.32 и п. 3 ст. 346.21 НК РФ), но как их распределить? Минфин России предлагает руководствоваться п. 8 ст. 346.18 НК РФ. В нем сказано, что налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если расходы разделить нельзя, их распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов. Аналогичный принцип применим и к рассматриваемой ситуации.
Письмо Минфина России от 19.10.2011 № 03-03-06/1/677
Когда предмет лизинга учитывается у лизингодателя, расходы на его монтаж, произведенные лизингополучателем, учитываются у последнего в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора.
Письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-07-11/278
Финансисты запретили компаниям списывать на расходы затраты на приобретение расходных материалов для текущего благоустройства территории, например грунта, рассады, удобрений. В отношении этих расходов нельзя применить и вычет по НДС.
Свою позицию чиновники обосновали тем, что под расходами на внешнее благоустройство следует понимать траты, не связанные с коммерческой деятельностью организации и направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. То есть, если благоустройство не связано с коммерческой деятельностью, особой необходимости в нем нет и расходы не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. А если товары не используются в облагаемой НДС деятельности, вычет не применяется.
Письмо Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-06/6-268
Привлекать высококвалифицированных специалистов на условиях, установленных ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, могут только аккредитованные в РФ филиалы инофирм. К доходам высококвалифицированных иностранных специалистов, работающих в неаккредитованном филиале, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ не применяется. Такие доходы облагаются по ставке 30%.
Письмо ФНС России от 14.10.2011 № еД-4-3/17020@
Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), учитываются при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эта норма предусматривает и учет затрат на обновление таких программ. Следовательно, затраты на услуги по обновлению справочной правовой системы включаются в расходы при УСН при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.10.2011 № 03-02-08/109
Подать заявление о возврате налога по телекоммуникационным каналам связи можно будет только после внесения соответствующих изменений в ст. 78 НК РФ. В настоящее время в п. 4 и 6 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет (возврат) налога производится на основании письменного заявления плательщика, что, по мнению Минфина России, исключает возможность представления документа в электронном виде. В прошлом году налоговики высказали мнение, что заявления на зачет (возврат) излишне уплаченного налога, представленные по ТКС и подписанные ЭЦП, равнозначны документам с собственноручной подписью плательщика и должны приниматься инспекциями наряду с бумажными (письмо ФНС России от 18.05.2010 № ШС-37-8/1815@). Но это разъяснение отменено письмом от 08.07.2010 № ШС-37-8/6177@.
Письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/1/738
Как считает Минфин России, из п. 2 ст. 609 и п. 1 ст. 610 ГК РФ следует, что обязательным условием учета арендных платежей при расчете налога на прибыль является действующий договор аренды. По аналогии должны учитываться и расходы в виде платы по договору на право установки и эксплуатации рекламной конструкции.
Письмо Минфина России от 07.10.2011 № 03-02-08/108
Специалисты Минфина России разъяснили, что налогоплательщики, не представившие нулевую декларацию, могут быть привлечены к ответственности на основании ст. 119 НК РФ. Размер санкции — 1000 руб. Кроме того, чиновники отметили, что обязанность представлять декларации не обусловлена наличием или отсутствием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Подать декларацию плательщик должен, если такая обязанность установлена законом, регулирующим уплату налога, независимо от факта его уплаты. Это следует из подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ и глав о конкретных налогах части второй НК РФ. На это указал и Президиум ВАС РФ в п. 7 информационного письма от 17.03.2003 № 71. Значит, налоговики вправе взыскать штраф в минимальном размере за несвоевременное представление не только нулевой отчетности, но и декларации, налог по которой полностью уплачен.
Письмо Минфина России от 07.10.2011 № 03-11-06/3/111
Финансисты напомнили, что по нормам Налогового кодекса продажа товаров по образцам, когда оформление купли-продажи происходит в офисе, а товар отпускается со склада, не является розничной торговлей. Так, согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Такая деятельность в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ не подпадает под ЕНВД и облагается в рамках иных налоговых режимов.
Письмо Минфина России от 03.10.2011 № 03-03-06/1/618
Инофирмы не являются плательщиками налога на прибыль организаций в РФ по доходам от выполнения работ (оказания услуг) на территории иностранных государств. Такие доходы не признаются доходами от источников в РФ и соответственно не подлежат налогообложению в России, разъясняют финансисты. Доходы инофирмы, оказывающей услуги по обеспечению участия представителей российской организации в проводимых за границей выставках (ярмарках), не считаются доходами от источников в РФ.
Письмо Минфина России от 03.10.2011 № 07-02-06/183
Условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, может быть предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара. Указанные затраты могут быть учтены продавцом в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Федеральный закон от 06.11.2011 № 300-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона „Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“»
Закон вступает в силу с 1 января 2012 г. Согласно нововведениям скидки или надбавки к взносам будут рассчитываться компаниям по итогам деятельности за три года (а не только за предыдущий год, как сейчас). Состояние охраны труда на предприятии будет оцениваться с учетом результатов аттестации рабочих мест. Необходимые для расчета тарифов по «несчастному» страхованию сведения работодатель будет представлять в соответствующее территориальное отделение ФСС России.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-02-07/1-380
Банк не вправе брать комиссию за перечисление страховых взносов.
Минфин России указал, что плату за обслуживание по операциям за перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банки взимать не могут. Основание — п. 3 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.