Предлагаем вашему вниманию обзор изменений, которые были внесены в Налоговый кодекс и начали действовать с 2012 г. Не забыли мы и о тех новшествах, которые вступят в силу в течение этого года. Подготовленная нашими экспертами таблица поможет быть в курсе всех нововведений и избежать претензий со стороны проверяющих.
|
Норма, в которую вносятся изменения |
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
|
Часть первая НК РФ | ||
|
Пункт 4 ст. 21 |
Введена норма, согласно которой любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) налоговиков |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Статья 24.1 |
Введена новая статья, регулирующая уплату налогов и ведение налогового учета участниками договора инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Глава 3.1 |
Введена новая глава, посвященная созданию консолидированной группы налогоплательщиков в целях уплаты налога на прибыль в особом порядке |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункты 4, 5 и 6 ст. 29 |
Введен порядок представления интересов участников консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Подпункт 10.1 п. 1 ст. 32 |
Введена обязанность налоговых органов представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу справки о состоянии расчетов консолидированной группы и участников этой группы по налогу на прибыль |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Подпункт 13 п. 1 ст. 32 |
Введена обязанность налоговых органов по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 34.2 |
Дополнено, что Минфин России дает письменные разъяснения не только налогоплательщикам, но и ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, а также налоговым органам |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 38 |
Введено для целей определения объекта налогообложения понятие идентичных товаров (работ, услуг) |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 38 |
Введено для целей определения объекта налогообложения понятие однородных товаров (работ, услуг) |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 3 ст. 39 |
Дополнено, что вклады по договору инвестиционного товарищества не признаются реализацией |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Подпункт 6 п. 3 ст. 39 |
Дополнено, что не является реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 3 ст. 44 |
Введено, что обязанность по уплате налога прекращается в случае его уплаты участником консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункты 1 и 8 ст. 45 |
Введен порядок исполнения обязанности по уплате налога на прибыль участниками (ответственным участником) консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 2 ст. 45 |
Дополнено, что взыскание налога в судебном порядке производится, если обязанность налогоплательщика по уплате налога возникла по результатам проверки налоговыми органами полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункты 1.1 и 7.1 ст. 46 |
Установлен порядок взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика в случае неуплаты налога участником договора инвестиционного товарищества – управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 46 |
Введена возможность взыскания налога на прибыль за счет иного имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 46 |
Установлены особенности применения правил, предусмотренных ст. 46 НК РФ, при взыскании налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в банках участников этой группы |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 5.1 ст. 47 |
Установлен порядок взыскания налога за счет иного имущества в случае неуплаты налога участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 47 |
Установлены особенности применения правил, предусмотренных ст. 47 НК РФ, при взыскании налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой группы |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 52 |
Установлен порядок исчисления налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 62 |
Установлено, что в отношении налога на прибыль, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 66 (вступил в силу 06.01.2012) |
Если основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита является включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития, то такой кредит дается на срок до десяти лет |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 66 (вступил в силу 06.01.2012) |
Положения данной нормы применяются, если иное не предусмотрено договором об инвестиционном налоговом кредите, основанием для предоставления которого послужило включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Подпункт 6 п. 1 ст. 67 (вступил в силу 06.01.2012) |
Введено новое основание для предоставления инвестиционного налогового кредита — включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 2 ст. 67 (вступил в силу 06.01.2012) |
Определена сумма кредита, основанием для предоставления которого послужило включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 67 (вступил в силу 06.01.2012) |
Определены условия, когда уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подп. 6 п. 1 ст. 67 НК РФ |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 67 (вступил в силу 06.01.2012) |
Если основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита является включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития, на сумму задолженности проценты не начисляются |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 68 (вступил в силу 06.01.2012) |
Установлены обстоятельства, при нарушении которых организация, включенная в реестр резидентов зоны территориального развития и получившая инвестиционный налоговый кредит, обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога вместе с процентами |
от 03.12.2011 № 392-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 69 |
Введен порядок направления требования об уплате налога при наличии недоимки по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункты 1 и 2 ст. 70 |
Уточнены сроки направления требования об уплате налога ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 75 |
Уточнено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога, если иное не предусмотрено не только главой 26.1 НК РФ, но и главой 25 НК РФ. Определен случай, когда не начисляются пени в отношении участника консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 75 |
Установлено, что правила, предусмотренные ст. 75 НК РФ, распространяются и на консолидированную группу налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 2.1 ст. 76 |
Введен порядок приостановления операций на счетах налогоплательщика в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 13 ст. 76 |
Установлены особенности применения правил, предусмотренных ст. 76 НК РФ, в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 3. 1 ст. 77 |
Введен порядок ареста имущества в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункты 14 и 15 ст. 77 |
Введены правила ареста имущества в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 9 ст. 78 |
Установлены особенности зачета (возврата) суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 14 ст. 78 |
Действующий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога распространяется и на ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 9 ст. 79 |
Действующий порядок возврата излишне взысканного налога распространяется и на ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. При этом суммы налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 80 |
Установлено, что особенности представления в налоговый орган декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 НК РФ |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 6.1 ст. 81 |
Введен порядок внесения изменений в налоговые декларации участниками договора инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 82 |
Уточнено, что в ходе осуществления налогового контроля не допускается использование сведений, полученных в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц |
от 11.07.2011 № 200-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 86 |
Исключена возможность представления банками информации в налоговые органы на бумажных носителях |
от 27.07.2010 № 229-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 86 |
Уточнено, что правила, предусмотренные ст. 86 НК РФ применяются и в отношении счетов инвестиционного товарищества, открываемых участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 88 |
Дополнено, что камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 8.1 ст. 88 |
Введены правила проведения камеральной проверки деклараций по налогу на прибыль и НДФЛ участников договора инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 88 |
Введены правила проведения камеральной проверки по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 7.1 ст. 89 |
Введен порядок проведения выездной налоговой проверки деятельности налогоплательщика, связанной с его участием в договоре инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 18 ст. 89 |
Установлено, про правила проведения выездных проверок, предусмотренные ст. 89, применяются и в отношении консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей ст. 89.1 НК РФ |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Статья 89.1 |
Введена новая статья, предусматривающая особенности проведения выездных налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 91 |
Установлен порядок доступа должностных лиц налоговых органов в помещение участника консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 92 |
Установлено, что должностное лицо налогового органа вправе проводить осмотр помещений участника консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункты 3 и 5 ст. 93 |
Установлены сроки представления документов в ходе проведения проверки консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 93.1 |
Введен перечень сведений, которые налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета при проведении камеральной проверки участников такого договора |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 93.1 |
Установлено, что порядок истребования документов (информации), предусмотренный ст. 93.1 НК РФ, также применяется при истребовании документов (информации), касающихся (касающейся) участников консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 94 |
Уточнено, что постановление о выемке документов и предметов подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 95 |
Дополнено, что ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков должен быть ознакомлен с постановлением о назначении экспертизы, проводимой в ходе налоговой проверки консолидированной группы |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункты 1, 2, 3, 5 и 6 ст. 100 |
Внесены дополнения в порядок оформления результатов налоговой проверки, которая проводилась по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункты 2, 4, 5, 6, 7, 9 и 10 ст. 101 |
Внесены дополнения в порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, которая проводилась по консолидированной группе налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 101.2 |
Дополнено, что решение, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, обжалуется ответственным участником этой группы. В части привлечения иного участника этой группы к налоговой ответственности решение может быть самостоятельно обжаловано таким участником |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 102 |
Уточнено, что сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика, не являются налоговой тайной |
от 11.07.2011 № 200-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 102 |
Уточнено, что к разглашению налоговой тайны относится передача другим лицам информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика |
от 11.07.2011 № 200-ФЗ |
|
Пункт 2.1 ст. 102 |
Уточнено, что предоставление налоговым органом ответственному участнику консолидированной группы сведений об участниках этой группы, составляющих налоговую тайну, не является разглашением налоговой тайны |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 102 |
Теперь положения о сохранности налоговой тайны распространяются и на сведения о налогоплательщиках, полученные организациями, подведомственными ФНС России, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Глава 14.1 |
Введена новая глава, посвященная взаимозависимым лицам, порядку определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Глава 14.2 |
Введена новая глава, посвященная общим положениям о ценах и налогообложении, а также информации, используемой при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Глава 14.3 |
Введена новая глава, посвященная методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Глава 14.4 |
Введена новая глава, посвященная контролируемым сделкам, подготовке и представлению документации в целях налогового контроля, уведомлению о контролируемых сделках |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 4 ст. 105.14 |
Введено исключение, согласно которому сделки признаются контролируемыми даже в том случае, когда они совершены участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 105.21 |
Уточнено, что действие соглашения о ценообразовании может быть распространено на период, истекший с 1-го числа календарного года, в котором налогоплательщик обратился в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения до дня вступления в силу указанного соглашения |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Глава 14.5 |
Введена новая глава, посвященная налоговому контролю в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Глава 14.6 |
Введена новая глава, посвященная соглашению о ценообразовании для целей налогообложения |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 108 |
Введена ответственность за совершение налогового правонарушения в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 118 |
Ответственность за нарушение срока представления в налоговый орган сведений об открытии или закрытии счета в банке распространяется на участника договора инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 119 |
Установлен размер штрафа за непредставление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Статья 119.2 |
Установлен штраф за представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 122 |
Штраф за неуплату или неполную уплату налога взыскивается, если действия налогоплательщика не содержат признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 122 |
Введено правило, согласно которому не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, если это нарушение произошло по вине участников этой группы |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Статья 122.1 |
Введена ответственность за сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 126 |
Штраф за непредставление налоговому органу в установленный срок сведений необходимых для осуществления налогового контроля взыскивается, если действия налогоплательщика не содержат признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и 129.4 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Статья 129.3 |
Введена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Статья 129.4 |
Введена ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 138 |
Введен порядок обжалования в суде решения налогового органа участником консолидированной группы налогоплательщиков |
от 16.11.2011 № 321-ФЗ |
|
Часть вторая НК РФ
| ||
|
Подпункты 4.1 и 8 п. 2 ст. 146 |
Расширен перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. Например, в него включено выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также передача недвижимого имущества на формирование целевого капитала некоммерческой организации |
от 18.07.2011 № 239-ФЗ, от 21.11.2011 № 328-ФЗ |
|
Подпункт 15 п. 2 ст. 149 |
Расширен перечень освобождаемых от обложения НДС работ (услуг), проводимых (оказываемых) в целях сохранения и восстановления объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
|
Подпункты 17.1 и 17.2 п. 2 ст. 149 |
Освобождены от обложения НДС услуги: n по аккредитации операторов техосмотра, которые оказываются профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ; n по проведению техосмотра, оказываемые операторами техосмотра в соответствии с законодательством РФ |
от 01.07.2011 № 170-ФЗ |
|
Подпункт 23 п. 2 ст. 149 |
Не облагаются НДС работы (услуги) по обслуживанию судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 3 ст. 149 |
Уточнено, что освобождаются от налогообложения операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, по предоставлению (а не только рассылке) таким участникам информации по операциям с банковскими картами |
от 11.07.2011 № 200-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 3 ст. 149 |
Расширен перечень оказываемых страховыми организациями услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, которые не подлежат обложению НДС |
от 29.11.2010 № 313-ФЗ |
|
Подпункт 33 п. 3 ст. 149 |
Не подлежат налогообложению услуги участников договора инвестиционного товарищества — управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Подпункт 34 п. 3 ст. 149 |
Не облагается НДС передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества — в пределах суммы оплаченного вклада данного участника |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 2 ст. 151 |
НДС не уплачивается при вывозе товаров в режиме реэкспорта |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Статья 154 |
Уточнено, что при расчете налоговой базы цены определяются в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 161 |
При выплате дохода арендодателю — казенному учреждению арендатор не исполняет обязанности налогового агента по НДС |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 161 |
Уточнено, что при реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников-банкротов), бесхозяйных ценностей, кладов и проч. цена определяется в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 161 |
Исключено необходимое для применения нулевой ставки НДС условие, согласно которому реализуемое судно должно было находиться в Российском международном реестре судов не менее десяти лет. При исключении судна
|
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Подпункт 2.2 п. 1 ст. 164 |
Транспортировка, перевалка и перегрузка нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного ранзита, а также вывозимых из РФ в страны Таможенного союза облагается НДС по нулевой ставке. Действие указанной нормы распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Подпункт 12 п. 1 ст. 164 |
По нулевой ставке облагается реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых за пределы РФ или ввозимых в РФ морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания по договорам фрахтования судна на время (тайм-чартер) |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 165 |
Уточнено, что в комплекте документов, подтверждающих нулевую ставку по НДС, не представляется копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки и отметкой пограничной таможни «Погрузка разрешена» при экспорте уловов водных биоресурсов, доставленных в Россию без выгрузки на ее сухопутную территорию |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 3.2 и абз. 7 п. 9 ст. 165 |
Уточнено, что в случае, когда при вывозе в страны Таможенного союза товаров (нефти и нефтепродуктов) таможенное декларирование не предусмотрено, необходимо представить документы, подтверждающие оказание услуг транспортировки. В этом случае 180-дневный срок на представление документов, подтверждающих нулевую ставку, исчисляется с даты составления документа, подтверждающего факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Пункты 9 и 14 ст. 165 |
Установлен перечень документов, которые нужно представить для применения нулевой ставки по перевозке товаров морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания. Если пакет документов не будет представлен налоговикам по истечении 180 дней после составления транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз или ввоз товаров, НДС начислят по ставке 18% |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Пункт 13 ст. 165 |
При реализации построенных судов, регистрируемых в Российском международном реестре судов, больше не нужно представлять налоговикам документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Пункт 9 ст. 167 |
Моментом определения налоговой базы при перевозке товаров морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки по НДС |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Пункт 9.1 ст. 167 |
Исключено положение, касающееся момента определения налоговой
|
от 07.11.2011 № 305-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 3 ст. 169 |
Уточнено, что счета-фактуры по операциям, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ, не составляются профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ |
от 01.07.2011 № 170-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 3 ст. 170 |
Дополнен перечень ситуаций, в которых необходимо восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету. Теперь налог необходимо восстановить к уплате в бюджет: — при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ; — при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества |
от 21.11.2011 № 328-ФЗ, от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Подпункт 2 п. 3 ст. 170 |
Не нужно восстанавливать к уплате в бюджет НДС при передаче имущества участнику договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику при выделе доли или разделе имущества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Пункт 5 ст. 170 НК РФ |
Введено положение, согласно которому уполномоченный управляющий — участник договора инвестиционного товарищества вправе выбрать: принимать НДС к вычету или учитывать его в расходах по налогу на прибыль |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Пункт 6 ст. 171 |
Уточнено, что в целях обложения НДС под подрядными организациями понимаются застройщики или технические заказчики |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Статья 174.1 |
Действие указанной статьи распространено на осуществление деятельности по договору инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 4 ст. 176.1 |
Исключено условие, согласно которому уставный капитал банка, предоставляющего банковскую гарантию для целей возмещения НДС в заявительном порядке, должен составлять не менее 500 млн руб. |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
|
Пункт 6.1 ст. 176.1 |
Установлен срок для представления банковской гарантии в налоговую инспекцию |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
|
Пункт 12 ст. 176.1 |
Установлено, что, сообщив организации, представившей банковскую гарантию, об отсутствии выявленных нарушений, инспекция обязана направить соответствующему банку письменное заявление об освобождении от обязательств по этой банковской гарантии |
от 19.07.2011 № 245-ФЗ |
|
Глава 22 «Акцизы» | ||
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 181 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый. В связи с указанными изменениями скорректированы соответствующие нормы в главе 22 «Акцизы» НК РФ |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 9 подп. 2 п. 1 ст. 181 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Расширен перечень товаров, которые не рассматриваются как подакцизные товары |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ |
|
Абзац 9 подп. 3 п. 1 ст. 181 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Перечень подакцизных товаров расширен. В него включены: фруктовые вина, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки с объемной с долей этилового спирта более 0,5% |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ; от 28.11.2011 N 338-ФЗ |
|
Абзац 1 п. 8 ст. 194 (вступает в силу
|
Из числа производителей алкогольной продукции, обязанных уплачивать авансы по акцизу, исключены производители вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ, от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
|
Подпункт 22 п. 1 ст. 182 (вступает в силу
|
Уточнен объект обложения акцизами при передаче одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного спирта-сырца |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 3 подп. 16 п. 1 ст. 183 |
Уточнена норма, освобождающая от акцизов операции по передаче в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 4 подп. 16 п. 1 ст. 183 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Расширен перечень необлагаемых операций при передаче алкогольной продукции в структуре одной организации |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Статья 184 (вступает в силу с 01.07. 2012) |
Уточнены требования к банковской гарантии, при соблюдении которых налогоплательщик освобождается от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ. Установлены сроки, на которые должна быть выдана гарантия |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 2 ст. 187 (вступает в силу с 01.07. 2012) |
Для целей определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров следует учитывать положения ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ
|
|
Пункт 3 ст. 187.1 |
Установлены требования к опубликованию информации о максимальных розничных ценах, указанных в уведомлениях, поступающих в налоговые органы (таможенные органы) |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 193 |
Установлены новые ставки акциза на периоды: — с 1 января 2012 г. по 31 июня 2012 г.; — с 1 июля 2012 г. по 31 декабря 2012 г.; — с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г.; — с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2014 г. |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 1 п. 2 ст. 200 (вступает в силу с 01.07. 2012 ) |
Скорректирован перечень подакцизных товаров, в отношении которых не применяются вычеты, предусмотренные данной нормой |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 200 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Утратила силу норма позволяющая производить вычет акциза, уплаченного на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. В связи с этим внесены корректировки в ст. 201 НК РФ |
от 18.07.2011 № 218-ФЗ |
|
Пункт 16 ст. 200 |
Уточнен порядок применения вычета при исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 17 ст. 200 |
Уточнен порядок применения вычета сумм, уплаченных при ввозе на территорию РФ дистиллятов, использованных для производства на территории РФ виноматериалов, и определены документы для исчисления акциза на реализованную алкогольную продукцию, произведенную из ввезенных дистиллятов |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 19 ст. 201 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Определены документы, на основании которых предоставляется вычет, предусмотренный п. 19 ст. 200 НК РФ |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 203 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Уточнен порядок возмещения (зачет или возврат) сумм акциза |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 1 п. 10 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Установлен период действия извещения об уплате авансового платежа акциза, а также порядок аннулирования извещения в случае замены поставщика этилового спирта и (или) изменения объема закупаемого этилового спирта |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Установлено, что для освобождения от уплаты аванса по акцизам налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган: — несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков; — несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика; — банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате авансового платежа акциза в бюджет по другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 2 подп. 2 п. 12 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Установлена обязанность налогового органа при исполнении плательщиком обязанности по уплате авансового платежа акциза, обеспеченной банковской гарантией, уведомлять банк-гарант об освобождении от обязательств по гарантии |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 1 п. 13 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Уточнено, что плательщику, не исполнившему обязанность по уплате акциза, обеспеченную банковской гарантией, требование об уплате акциза, пеней, штрафа направляется в пределах суммы, обеспеченной гарантией |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 1 п. 14 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Установлены сроки действия извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, а также порядок аннулирования и замены указанного извещения |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Абзац 3 п. 14 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Скорректирован порядок представления извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при закупке этилового спирта у нескольких поставщиков или несколькими партиями у одного поставщика |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Пункт 20 ст. 204 (вступает в силу с 01.07.2012) |
Установлен порядок представления производителем извещения об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» | ||
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 208 |
Перечень доходов от источников в РФ расширен. К ним отнесены доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Подпункт 6.1 п. 1 ст. 208 |
Введена новая норма, согласно которой к доходам от источников в РФ отнесены вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ
|
|
Подпункт 2 п. 2 ст. 208 |
Исключено одно из условий отнесения доходов, получаемых в результате проведения внешнеторговых операций, к доходам не от источников в РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ
|
|
Абзац 3 п. 3 ст. 210 |
Пересмотрен порядок применения налогового вычета для налогоплательщиков-пенсионеров при отсутствии в текущем налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13% |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 210 |
Установлено, что при определении налоговой базы расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. 214.5 НК РФ, если они выражены в иностранной валюте, пересчитывают в рубли на дату их фактического осуществления |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Абзац 1 п. 1 ст. 211 |
Для целей данной нормы налоговую базу следует применять с учетом ст. 105.3 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Пункт 13 ст. 214.1 |
Введена новая норма, уточняющая порядок признания расходов по операциям с ценными бумагами |
от 21.11.2011 № 328-ФЗ
|
|
Пункт 18 ст. 214.1 |
Уточнено, кто признается налоговым агентом при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС |
от 03.06.2011 № 122-ФЗ
|
|
Статья 214.3 |
Уточнены особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ
|
|
Статья 214.5 |
Введена новая норма, устанавливающая особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 217 |
Из необлагаемых выплат исключены пособия и компенсации, выплачиваемые при увольнении руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру, в части, превышающей определенные нормой размеры |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ
|
|
Пункт 3.1 ст. 217 |
Введена новая норма, согласно которой при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ некоторые выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ
|
|
Абзац 2 п. 8 ст. 217 |
Уточнены условия, при которых не облагается НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая физическим лицам в связи со стихийным бедствием |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Абзац 4 п. 8 ст. 217 |
Из необлагаемых выплат исключены доходы в виде гуманитарной или благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями (фондами, объединениями) |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ
|
|
Пункт 8.2 ст. 217 |
Введена новая норма, согласно которой при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ |
|
Пункты 13 и 13.1 ст. 217 |
Уточнены нормы, освобождающие от НДФЛ доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства и средства, полученные на развитие личного подсобного хозяйства |
от 21.06.2011 № 147-ФЗ
|
|
Пункт 26 ст. 217 |
Уточнена норма, освобождающая от НДФЛ доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами |
от 18.07.2011 № 235-ФЗ
|
|
Пункт 37.2 ст. 217 |
Введена новая норма, которой расширен перечень необлагаемых доходов. Теперь к ним относятся единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, работающим после вуза в сельской местности |
от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
|
Пункт 40 ст. 217 |
Норма, освобождающая от НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями или ИП своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным кредитам, включаемые в состав расходов по налогу на прибыль, должна была утратить силу с 1 января 2012 г. (Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ). Но Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ ее действие продлено на 2012-й и последующие годы |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ
|
|
Пункт 48 ст. 217 (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011) |
Не облагаются НДФЛ пенсионные накопления, выплачиваемые правопреемникам негосударственными пенсионными фондами |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ
|
|
Пункт 52 ст. 217 |
Введена новая норма, которой расширен перечень необлагаемых доходов |
от 21.11.2011 № 328-ФЗ |
|
Пункт 53 и 54 ст. 217 (вступает в силу с 01.07.2012) |
К необлагаемым отнесены некоторые выплаты, осуществляемые по Федеральному закону от 30.11.2011 № 360-ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплении» |
от 30.11.2011 № 359-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 218 |
Отменен стандартный вычет «на себя» в размере 400 руб. |
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 |
Увеличены стандартные вычеты на детей. В 2012 г. они составят:
|
от 21.11.2011 № 330-ФЗ |
|
|
— на ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет, если он является учащимся-очником, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, — 3000 руб. |
|
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 220 |
Введена новая норма, устанавливающая особенности налогового вычета при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае |
от 21.11.2011 № 328-ФЗ
|
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 220 |
Уточнено, что в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на разработку проектной и сметной документации |
от 18.07.2011 № 215-ФЗ
|
|
Абзац 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 |
Для целей данной нормы взаимозависимых лиц следует определять по правилам ст. 105.1 НК РФ |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |
|
Статья 220.2 |
Введена новая норма, регулирующая порядок применения налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Пункт 3 ст. 224 |
Установлено исключение, согласно которому в отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей членов экипажей судов, не являющихся резидентами, плавающих под Государственным флагом РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 13% |
от 07.11.2011 № 305-ФЗ
|
|
Пункт 2 ст. 226 |
Установлено, что при получении доходов от участия в инвестиционном товариществе исчисление и уплату налогов производит не налоговый агент, а сам налогоплательщик |
от 28.11.2011 № 336-ФЗ
|
|
Подпункт 8 п. 1 ст. 228 |
Введена новая норма, согласно которой физические лица по доходам в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно |
от 21.11.2011 № 328-ФЗ
|
|
Пункт 2 ст. 230 |
Установлено, что налоговые агенты представляют форму 2-НДФЛ на бумаге, только если численность физических лиц, получивших от них доходы, — до десяти человек. Все остальные отчитываются в электронном виде по ТКС или на электронных носителях |
от 18.07.2011 № 227-ФЗ |