В феврале 2005 года Минюст наконец-то зарегистрировал две давно ожидаемые декларации — 24 февраля по ЕСН (утверждена Приказом Минфина от 10 февраля 2005 г. № 21 н), 21 февраля 2005 г. — по взносам на обязательное пенсионное страхование (утверждена Приказом Минфина РФ от 24 января 2005 г. № 9н).
1 Декларацию по единому социальному налогу нужно использовать уже с отчета за 2004 год — сдать отчет по новой форме нужно не позже 30 марта.
Вкратце расскажем об изменениях в декларации. Новшества затронули не только титульный лист, но и раздел 1 декларации — его привели в соответствие с требованиями ко всем декларациям, а также раздел, где отражается расчет налога.
Титульный лист сократился до двух страниц, в нем теперь не указываются сведения о налогоплательщике. На первой странице указывается вид документа, если отчет сдается впервые — проставить 1, для уточненной декларации — 3/1 (если исправление происходит первый раз). На титульном листе теперь указываются присвоенные организации коды — ОГРН и ОКВЭД (соответственно — ОГРНИП и ОКВЭД для предпринимателя). Если у руководителя и главбуха нет ИНН, на второй странице придется отражать сведения о них.
В разделе 1 (в старой декларации отсутствовал) отражаются суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет, ФСС, ФФОМС, ТФОМС за октябрь, ноябрь, декабрь 2004 года. Данные о ЕСН берут из строк 0620—0640 и 0920—0940 раздела 2 декларации, при этом суммы налога заносятся в строки 030—050 раздела 1. По строке 020 необходимо отразить КБК, по которым пойдут платежи:
• в федеральный бюджет —18210201010011000110;
• в Фонд социального страхования РФ — 18210201020071000110;
• в ФФОМС и ТФОМС соответственно— 182 10201030081000110 и182 10201040091000110.
В разделе 2 «Расчет единого социального налога» следует обратить особое внимание на изменение алгоритма расчета. По строкам 0200—0240 рассчитывается ЕСН с базы, отраженной по строкам 0100—0140 раздела 2, по строкам 0300—0340 отражается сумма налогового вычета. Суммы льгот, предусмотренных ст. 239 НК РФ, отражаются по строкам 0400—0440. В строках 0500—0540 раздела 2 производится расчет ЕСН, на который приходятся льготируемые выплаты. В итоге ЕСН за 2004 год отражается в строках 0600—0640. Налог, причитающийся к уплате в федеральный бюджет, равен разнице между суммой по строкам 0200—0240, налоговым вычетом (строки 0300—0340) и ЕСН с льготируемых выплат (строки 0500—0540).
2 Что касается декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование, то она также представляется не позже 30 марта, в том числе и предприятиями, применяющими УСН или ЕНВД.
Изменения произошли в основном в связи с необходимостью унифицировать бланк декларации с формой расчета, по которой страхователи рассчитывались за I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Различия хотя и сохранились, ноне существенные. На титуле декларации не предусмотрены поля ИНН руководителя и бухгалтера. Разрядность поля для КБК возросла до 20 знаков. Столбец 7 раздела теперь заполняют не все страхователи, работающие на спецрежимах, а только переведенные на единый налог на вмененный доход, как это предусмотрено формой расчета.
Как поступить тем, кто успел отчитаться по пенсионным взносам до даты вступления в силу Приказа № 9н? Ведь он был опубликован 3 марта 2005 года и по общему правилу вступил в силу 14 марта. Подавать новую декларацию не придется. Во всяком случае, на то есть Письмо ФНС РФ от 11 февраля 2005 г. № ММ-6-06/119.