|
Положительные | |
|
Что сказал Минфин |
На что сослался Минфин |
|
Стоимость земельного участка, приобретенного до перехода на УСН, но введенного в эксплуатацию после перехода на «упрощенку», можно полностью учесть при определении налоговой базы по единому налогу в отчетном периоде сдачи его в эксплуатацию (Письмо от 07.09.2005 № 03-11-04/2/69) |
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по приобретению ОС. Указанные расходы учитываются на дату ввода приобретенных ОС в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) |
|
Организации, применяющие УСН, могут включать в состав расходов в уменьшение доходов для целей исчисления единого налога сумму лизинговых платежей в отчетных периодах их фактической уплаты лизингодателю (Письмо от 07.09.2005 № 03-11-04/2/71) |
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать при налогообложении расходы в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество |
|
Услуги по гарантийному ремонту техники, оказываемые сервисными центрами, а также организациями-продавцами, заключившими договоры с заводом — изготовителем этой техники, не облагаются НДС при условии фактического выполнения этих услуг в период гарантийного срока эксплуатации техники (Письмо от 16.09.2005 № 03-04-03/07) |
Согласно подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей для них. Применение этого освобождения является обязательным для налогоплательщиков (п. 5 ст. 149 НК РФ) |
|
Отрицательное | |
|
Предприятия, применяющие УСН с 1 января 2003 года, могут изменить объект налогообложения только с 1 января 2007 года (Письмо от 07.09.2005 № 03-11-04/2/68) |
В соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ в п. 2 ст. 346.14, налогоплательщики не могут менять объект налогообложения в течение трех лет со дня перехода на УСН. По истечении указанного срока изменение ранее выбранного объекта налогообложения разрешается. Изменения вступают в силу 1 января 2006 года. В связи с этим данным правом изменения объекта налогообложения предприятия смогут воспользоваться не ранее 1 января 2007 года |
|
Расходы на страхование гражданской ответственности при проведении обязательного аудита не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо от 15.09.2005 № 03-03-04/1/193) |
В соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в этой статье. При этом указанный перечень является закрытым, и страхование гражданской ответственности при проведении обязательного аудита в данном перечне отсутствует. Федеральный закон об обязательном страховании гражданской ответственности при проведении аудита в настоящее время также отсутствует |
|
Нейтральные | |
|
Если по агентскому договору агент осуществляет розничную торговлю от имени и за счет организации-принципала на арендуемой принципалом площади торгового зала, не превышающей 150 кв. м, то плательщиком ЕНВД признается последний (Письмо от 12.09.2005 № 03-11-04/3/85) |
Согласно агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. Возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит прежде всего от условий, на основании которых заключен такой договор, и в первую очередь от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические или иные действия. Данное условие — определяющее при решении вопроса о том, кто является плательщиком ЕНВД. Если агент осуществляет торговлю от своего имени и за счет принципала, то плательщиком ЕНВД признается агент; если от имени принципала и за счет принципала, то плательщиком ЕНВД признается принципал. При этом привлечение последнего к уплате ЕНВД возможно только по тем объектам торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.) |
|
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, вправе уменьшить на них полученные доходы. Суммы страховых взносов, уплаченные сверх минимального фиксированного платежа, налоговую базу по единому налогу не уменьшают (Письмо от 07.09.2005 № 03-11-05/52) |
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшать полученные доходы на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа. Пунктом 3 ст. 29 данного Закона для предпринимателей предусмотрена возможность добровольно перечислять в ПФ РФ суммы страховых взносов в большем размере, чем это предусмотрено законодательством. Но подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ на них не распространяется |