|
Что сказал Минфин |
На что сослался Минфин |
|
Положительные | |
|
Вознаграждения руководителям государственных предприятий за результаты финансово-хозяйственной деятельности включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы на оплату труда (Письмо от 08.11.2005 № 03-03-04/1/345) |
В соответствии с нормами ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Согласно Положению об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 21.03.94 № 210, оплата труда руководителей госпредприятий состоит из должностного оклада и вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом на основании п. 4 Положения данное вознаграждение выплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направленных на потребление. Вместе с тем на основании ст. 1 НК РФ законы и нормативные акты, принятые до вступления в силу Налогового кодекса, действуют в части, не противоречащей НК РФ |
|
При открытии ссудного счета налогоплательщик не обязан сообщать об этом в налоговые органы (Письмо от 09.11.2005 № 03-02-07/1-295) |
Пунктом 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков-организаций письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок. Ими признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Ссудный счет не предназначен для расчетных операций и является для банков внутренним инструментом учета расходования и возврата кредитных средств |
|
Отрицательные | |
|
Выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитывается (Письмо от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348) |
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на него. Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на него к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п. 5 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отнесение стоимости такого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации |
|
Таможенные пошлины, уплаченные по приобретенным основным средствам, являются расходами, связанными непосредственно с их покупкой, и включаются в первоначальную стоимость приобретаемых основных средств, следовательно, списываются в расходы посредством амортизации (Письмо от 09.11.2005 № 03-03-04/1/349) |
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. С 1 января 2005 года таможенные пошлины не относятся к налогам, перечень которых установлен ст. 13 — 15 НК РФ |
|
В случае если при выходе участника из общества стоимость выдаваемого имущества меньше действительной стоимости доли, то у налогоплательщика возникает внереализационный доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 15.11.2005 № 03-03-04/1/355) |
На основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из него, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. При этом стоимость имущества, выдаваемого в натуре, должна быть подтверждена заключением независимого оценщика. Если сумма оценки меньше действительной стоимости доли, то у общества возникает внереализационный доход |
|
Нейтральные | |
|
Стоимость бесплатных обедов для работников учитывается в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при условии что такое питание предусмотрено трудовым договором (Письмо от 08.11.2005 № 03-03-04/1/344) |
К расходам на оплату труда на основании п. 4 ст. 255 НК РФ относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемого работникам в соответствии с законодательством РФ питания. При этом следует иметь в виду, что согласно п. 25 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу наприбыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами) |
|
Доходы, полученные от монтажа и демонтажа средств наружной рекламы, а также от переклейки рекламных плакатов на щитах, стендах и т. д., подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или по упрощенной системе налогообложения (Письмо от 15.11.2005 № 03-11-04/3/135) |
Под предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы, подпадающей под ЕНВД, понимается деятельность по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие |