Накануне майских праздников принят Федеральный закон от 23.04.2012 № 35-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 35-ФЗ)1. Документ, призванный защитить интересы работников и решить некоторые практические проблемы, добавил хлопот работодателям.
Работодатель обязан выплачивать зарплату своевременно и в полном размере (ст. 22 ТК РФ), а в случае задержки — выплатить работнику не только зарплату, но и предусмотренные законом проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования на день выплаты (ст. 236 ТК РФ). Обязанность по выплате такой компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. И здесь, как говорится, двух мнений быть не может. Между тем, по данным Роструда, задолженность по зарплате — нередкое явление. Так, в прошлом году за допущенные работодателями всех форм собственности нарушения законодательства об оплате труда к административной ответственности в виде штрафа привлечено более 25 000 должностных лиц и свыше 7000 организаций.
Принятый закон, с одной стороны, заставляет работодателя тщательно фиксировать все долги перед работником, с другой — упрощает для работника процедуру судебного взыскания задолженности по зарплате и иным причитающимся ему от работодателя выплатам.
Обновляем расчетный листок
В новой редакции изложена ч. 1 ст. 136 ТК РФ. До сих пор согласно этой норме работников нужно было извещать о составных частях зарплаты, причитавшихся им за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, общей денежной сумме, подлежавшей выплате.
Теперь работодатель обязан сообщать работникам и о размере денежной компенсации за нарушение установленного срока выплаты зарплаты (оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат). Поэтому нужно внести изменения в принятую в организации форму расчетного листка, дополнив его новой графой для включения необходимых сведений.
Размер компенсации можно зафиксировать в ЛНА
Новая норма появилась и в ст. 236 ТК РФ. Отныне повышение размера выплачиваемой работнику денежной компенсации можно фиксировать не только в коллективном или трудовом договоре, но и в локальном нормативном акте.
Напомним, что минимальный размер такой компенсации (начисляется на суммы, полученные после удержания НДФЛ) считается доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, предусмотрена ли названная компенсации в коллективном или трудовом договоре. В случае, когда компенсация превышает установленный ТК РФ минимальный размер, сумма превышения также не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).
Судебный приказ — на все зарплатные долги
До сих пор на основании абз. 7 ст. 122 ГПК РФ в рамках приказного производства работники могли заявлять только требования о взыскании начисленной, но невыплаченной зарплаты. С принятием Закона № 35-ФЗ можно в упрощенном порядке взыскивать также начисленные, но невыплаченные отпускные, выплаты при увольнении и (или) иные суммы, в том числе невыплаченную денежную компенсацию за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и (или) других выплат.
Для этой цели — получения судебного приказа и нужна новая форма расчетного листка.
Гармонизировать кодексы не удалось
Вопрос, вправе ли работодатель, уплативший проценты за несвоевременную выплату зарплаты (других сумм) работнику, уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких процентов, остался открытым. Обязанность работодателя по выплате такой компенсации установлена ст. 236 ТК РФ. И можно применить подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, позволяющий учитывать в составе расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных/долговых обязательств. Но Минфин России считает, что упомянутая норма НК РФ неприменима к трудовым правоотношениям (письмо от 31.10.11 № 03-03-06/2/164).
В судебной практике можно найти иное мнение: подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит ограничений по учету санкций в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушены обязательства. Санкции за нарушение условий как гражданско-правовых, так и трудовых договоров имеют одинаковую правовую природу — это мера ответственности. Такой подход демонстрирует ФАС Московского (постановление от 11.03.2009 № КА-А40/1267-09), Поволжского (постановления от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, от 11.01.2009 по делу № А55-18483/2007 и от 08.06.2007 по делу № А49-6366/2006), Волго-Вятского (постановление от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007) и Уральского округов (п. 11 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ2.
Переносы неизбежны
Закон № 35-ФЗ внес изменения в установленный ст. 112 ТК РФ перечень нерабочих праздничных дней и порядок переноса выходных при совпадении выходного и праздничного дней. В частности, 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января являются новогодними каникулами. Два выходных дня из числа выходных, совпадающих с праздничными днями в указанный период, переносятся на другие дни в очередном календарном году — такая теперь привилегия у правительства.
важно
Рекомендации работодателям по расчету процентов (денежной компенсации) за задержку зарплаты и иных выплат в пользу работника даны в письме Роструда от 07.12.2006 № 2042-6-1.
Например, работодатель задержал выплату работнику зарплаты в размере 25 000 руб. на 15 дней. Ставка рефинансирования с 26 декабря 2011 г. — 8% (Указание Банка России от 23.12.2011 № 2758-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).
Чтобы определить размер причитающейся работнику денежной компенсации, сумму не выплаченной в срок зарплаты нужно умножить на ставку рефинансирования, действующую в этот период, разделить на 300 и умножить на количество дней задержки выплаты:
25 000 руб. х 8% : 300 x 15 дн. = 100 руб.
к сведению
Зафиксируйте компенсацию в ПВТР или положении об оплате труда
Как зафиксировать сведения о размере и порядке выплаты денежной компенсации за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты, разъясняет Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Роструда.
Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР) — локальный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в хозяйствующем субъекте (ст. 189 ТК РФ).
С учетом требований Трудового кодекса в ПВТР могут быть включены:
- основные права и обязанности работника и работодателя (ст. 21, 22 и 189);
- режим рабочего времени (ст. 100);
- перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем (ст. 101);
- порядок введения суммированного учета рабочего времени (ст. 104);
- время предоставления перерыва для отдыха и питания и его конкретная продолжительность (ст. 108);
- предоставление выходных дней в различные дни недели в организациях, приостановка работы в которых в выходные дни невозможна (ст. 111);
- предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 119);
- виды поощрений (ст. 191);
- порядок, место и сроки выплаты зарплаты, а также порядок денежной компенсации за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст. 136 и 236).
Каждому работнику при выплате зарплаты должен выдаваться расчетный листок, содержащий сведения о ее размере и составных частях, произведенных удержаниях, а согласно Федеральному закону от 23.04.2012 № 35-ФЗ — и о денежной компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска при увольнении и других выплат, причитающихся работникам. Расчетный листок должен выдаваться не реже одного раза в месяц. Единой формы расчетного листка ТК РФ не установлено. Работодатель самостоятельно разрабатывает такую форму и утверждает ее с учетом мнения представительного органа работников. Кроме того, сведения о размере и порядке выплаты названной денежной компенсации можно зафиксировать в положении об оплате труда или издать отдельный ЛНА, утвержденный с учетом мнения представительного органа работников.
1 Вступил в силу 24 апреля 2012 г. — в день опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
2 Одобрен Президиумом ФАС Уральского округа 29 мая 2009 г.