Победителем в теме «Налоги и бухучет» снова стал Александр Капитульский (AKEKSPERT@YANDEX.RU), главный бухгалтер ООО «Невские молокопродукты» из Санкт-Петербурга. Предлагаем вашему вниманию один из его ответов.
ЗАО при выплате дивидендов физическим лицам удерживало с них НДФЛ и в тот же день перечисляло его в бюджет. При сверке налоговые органы выяснили, что НДФЛ с дивидендов был зачислен на КБК налога на доходы физических лиц по ставке 13%. Налоговые органы предложили заново перечислить НДФЛ с дивидендов, а переплату зачесть в счет следующих платежей НДФЛ по ставке 13%. Будут ли начислены в данной ситуации пени за просрочку платежа? Вправе ли налоговые органы отказать в зачете сумм с одного КБК на другой (в данном случае с КБК НДФЛ по ставке 13% на КБК НДФЛ с дивидендов)?
По вопросу начисления пеней см. Письмо Минфина РФ от01.03.2005 № 03-02-07/1-54. В частности, в нем сказано, что, если налогоплательщик ошибся, указав в платежных документах неправильный КБК, он может заявить об этом в налоговый орган. Она устраняется после проведения сверки данных информационных ресурсов налогового органа с данными документов налогоплательщика. Представляется, что при устранении указанной ошибки и уплате налога в полном объеме и установленный законом срок в соответствующий бюджет оснований для начисления пеней не возникает.
Однако ФНС с этим Письмом не согласилась и заняла противоположную позицию (Письмо от 25.07.2005 № 10-113/3367). Арбитражная практика показывает, что подобные споры решаются в пользу налогоплательщика, то есть пени не начисляются (постановления ФАС Московского округа от 29.12.2004 № КА-А41/12412-04, Западно-Сибирского округа от 17.01.2005 №Ф04-9576/2004 (7801-А75-15), Дальневосточного округа от 02.08.2004 № Ф03-А16/04-2/1876, Поволжского округа от 09.10.2003 № А06-13874У-21/03,Уральского округа от 15.06.2004 № Ф09-2375/04-АК и т. д.).Но был случай, когда суд признал начисление пеней правомерным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2004 № А13-4477/04-26). Для вашего случая особенно интересно Постановление ФАС Центрального округа от08.01.2004 № А09-9026/03-13.
Что касается зачета, то согласно п. 5 ст. 78 НК РФ «по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам». Обратите внимание на слово «налогоплательщик», так как в случае перечисления НДФЛ организация — «налоговый агент» и налоговые органы к этому придираются и отказывают в зачете. Поэтому считаю, что в вашем случае надопридерживаться версии ошибочного указания КБК.
Новогодний конкурс экспертов на «ВКП»!
На «Вашей консультационной площадке» сайта www.akdi.ru с 1 октября по 31 декабря 2005 года проводится новогодний конкурс экспертов. Принять участие в нем может любой желающий. Для этого необходимо лишь зарегистрироваться на площадке в качестве эксперта. Победители конкурса получат от редакции ценные призы.
Розыгрыш призов будет идти параллельно с обычной работой площадки. Просто в эти месяцы к обычному определению победителей по итогам месяца (двух месяцев в теме «Предприниматель и право») добавится подведение итогов по результатам трех месяцев (за период октябрь — декабрь). Для того чтобы это сделать, у каждого эксперта появится дополнительный «призовой рейтинг», на котором будут накапливаться баллы, полученные от пользователей за свои ответы.
Призы
Первое место:
цифровой фотоаппарат.
Второе место:
✔ подписка на еженедельник «Экономика и жизнь»;
✔ подписка на комплект «Надежный» из четырех журналов («Новая бухгалтерия», «Экономико-правовой бюллетень», «Официальные документы и разъяснения», «Малая бухгалтерия»);
✔ книга «Годовой отчет-2005».
Третье место:
подписка на комплект «Надежный» из четырех журналов.
Также все призеры дополнительно получат подписку на электронное издание «Профбухгалтерия».