О налоге на наследство

Три недели тому назад прибегает ко мне соседка-пенсионерка 76 лет от роду, глаза навыкате, еле живая. Получила она налоговое уведомление от ИФНС России № 37 по г. Москве. Требуют с нее государевы люди уплатить налог на наследство аж 12 000 руб. Супруг соседки умер в 2003 году и по завещанию оставил ей половину квартиры в ЖСК, где они вдвоем прожили всю свою жизнь. Так доблестные наши инспекторы ей налог по ставке 20% рассчитали.

К сведению!

Закон РФ от 12.12.91 № 2020-1 «О налоге с имущест­ва, переходящего в порядке наследования или даре­ния» с 1 января 2006 года утрачивает силу (п. 1 ст. 1 За­кона от 01.07.2005 № 78-ФЗ).

Это означает, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, отменяется и платить его больше не придется. Но следует иметь в виду, что на­лог платить не придется только со стоимости наследст­ва, которое открыто не ранее 1 января 2006 года. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

Однако если наследство было открыто до 1 января 2006 года, то при получении в собственность имущества, переходящего в порядке наследования, наследнику придется уплатить налог с его стоимости.

Дата выдачи свидетельства о праве собственности на это наследство никакой роли не играет.

До 1 января 2006 года действуют нормы Закона № 2020-1, согласно которым наследство подлежит нало­гообложению при условии, что его стоимость превышает 85 000 руб.

Налог рассчитывается:

• Наследникам первой очереди (детям, супругу и роди­телям) — 5% от стоимости имущества, превышающей 85 000 руб.

• Наследникам второй очереди (братьям, сестрам, де­душкам, бабушкам) — 10% от стоимости имущества, пре­вышающей 85 000 руб.

• Другим наследникам — 20% от стоимости имущест­ва, превышающей 85 000 руб.

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ, определяющей осно­вания наследования, наследование осуществляется поза-вещанию и по закону.

Очереди ГК РФ вводит только в отношении наследова­ния по закону, при наследовании же по завещанию таких очередей Кодекс не устанавливает.

Недолго думая, фискалы решили признавать близких родственников, наследующих имущество по завеща­нию, «другими наследниками» и требовать уплаты ими налога по максимальной ставке (письма МНС России от 22.10.2002 № 04-3-09/1233-АК031 и от 20.01.2003 № 04-4-09/1267-Б901).

Однако Конституционный Суд РФ в Определении от 30.09.2004 № 316-0 указал следующее: правила ГК РФ о том, что при наследовании по завещанию степень родст­ва не учитывается, нельзя применять к налоговым отношениям. Следовательно, при уплате налога на имущест­во, переходящее в порядке наследования, ставка должна быть одинаковой для всех близких родственников неза­висимо от того, как они его наследуют: по закону или по завещанию. Это означает, что наследники первой (вто­рой) очереди независимо от основания наследования платят налог по пониженным ставкам.

Но теперь вернемся к нашей ситуации: почему же на­лог не был рассчитан по 5%? Ведь в силу ст. 6 Закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде РФ» его ре­шения обязательны на всей территории РФ для всех пред­ставительных, исполнительных и судебных органов госу­дарственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений. То есть конституционно-правовой смысл положений, выявленный КС РФ, напри­мер в Определении № 316-0, является общеобязатель­ным и исключает любое иное их истолкование в право­применительной практике. Или инспекторам Закон не пи­сан? Опять «на страже бюджета»?

Поскольку согласно ст. 4 Закона № 2020-1 квартиры в ЖСК, если наследники проживали в них совместно с на­следодателем на день открытия наследства, вообще ос­вобождаются от налогообложения, я рекомендовал со­седке воспользоваться этой льготой и ничего, естествен­но, не платить.

Для подтверждения достаточно было предъявить в ин­спекцию только один документ — справку из РЭУ о совме­стном проживании с супругом на день его смерти. Так на­писано в п. 13 Инструкции ГНС РФ от 30.05.95 № 32. Но что такое в наше время Инструкция для налогового инспекто­ра? Видимо, так — никчемная бумага. Инспектор потре­бовал с пенсионерки собрать пять (!) различных справок, в том числе и документ об инвалидности.

Пенсионерка две недели в поте лица бегала по инстан­циям — собирала все справки, принесла их в налоговую инспекцию, и только тогда ее там клятвенно заверили, что теперь-то уж при наличии всех документов она вроде бы налог платить не должна. Но, впрочем, они ей позво­нят и скажут свое решение.

Вот такая грустная история. Хотелось бы спросить чи­новников из ИФНС России № 37 по г. Москве: не стыдно ли им так издеваться над престарелыми гражданами?