Письма Минфина, опубликованные в первой половине октября 2005 года

| статьи | печать

положительные

что сказал Минфин

на что сослался Минфин

Организация — налоговый агент,уплатившая НДС при приобретении услуг у иностранного лица, не состоявшего на налоговом учете, местом реализации которых является РФ, вправе принять его к зачету в том налоговом периоде, в котором было произведено его фактическое перечисление в бюджет

(Письмо от 16.09.2005 № 03-04-08/241)

НДС уплачивается налоговыми агентами одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, реализующему работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих его фактическую уплату

Лизинговая компания может включить в состав лизингового платежа налог на имущество в том случае, если у нее есть обязанность по его уплате

(Письмо от 19.09.2005 № 03-06-01-04/363)

Согласно ст. 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, с оказанием других предусмотренных договором услуг, а также его доход. Таким образом, само по себе условие, обязывающее лизингополучателя компенсировать затраты лизингодателя по уплате налога на имущество, является допустимым в том случае, если у лизингодателя возникает обязанность по его уплате

Организация, модернизирующая основное средство, после ввода его в эксплуатацию, увеличив первоначальную стоимость ОС, вправе оставить срок полезного использования неизменным. Норма амортизации при этом не пересчитывается

(Письмо от 10.10.2005 № 03-03-04/1/264)

Первоначальная стоимость ОС изменяется в том числе в случае модернизации (п. 2 ст. 257 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ на логоплательщик вправе увеличить срок полезного использования ОС после даты ввода в эксплуатацию, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. Это возможно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено ОС.

При этом ст. 258 НК РФ не содержит в себе обязанности производить такое увеличение


отрицательные

Если плательщик ЕНВД работал в течение неполного календарного месяца, то это не является основанием для неначисления налога и проставления в декларации прочерков по соответствующему календарному месяцу

(Письмо от 10.10.2005 № 03-11-05/78)

Налоговый кодекс связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате ЕНВД с осуществлением им видов деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Таким образом, у налогоплательщиков, временно приостановивших в течение налогового периода свою деятельность, отсутствует обязанность по уплате ЕНВД за эти налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода). Временное приостановление деятельности фиксируется в налоговой декларации путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк (050 — 070 и 120 — 140) раздела 2 декларации, в также по всем кодам строк раздела 3 (если деятельность не велась в течение всего налогового периода). При этом осуществление деятельности в течение неполного месяца не может служить основанием для проставления прочерков по соответствующему месяцу

Организации, применяющие УСН, не могут уменьшать доходы на расходы на получение сертификатов для своих заказчиков

(Письмо от 06.10.2005 № 03-11-04/2/96)

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Расходы налогоплательщика единого налога на получение сертификатов для заказчиков в нем не названы


нейтральные

Проведение азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений главой 29 НК РФ не регулируется, следовательно, налогообложение производится в общеустановленном порядке

(Письмо от 19.09.2005 № 03-06-05-07/28)

Объектами игорного бизнеса, подлежащими налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ, являются игровые столы, автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерской конторы. При этом кассой тотализатора признается специально оборудованное место у организатора тотализатора. В случае проведения азартных игр посредством отправки SMS-сообщений, когда участники игры делают ставки,внося их через каналы связи, СМИ, телерадиовещания, отсутствует специально оборудованное место, а также иные объекты налогообложения на игорный бизнес

Организации, применяющие УСН, при исчислении единого налога к расходам по ремонту могут принять только те затраты по капремонту, которые предусмотрены Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88(р). В частности, стоимость строительных материалов и проектносметной документации, оплату труда строителей и доставки стройматериалов

(Письмо от 26.09.2005 № 03-11-04/2/87)

При определении объекта налогообложения при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по ремонту основных средств, в том числе арендованных. При решении вопроса о том, какие именно расходы относятся к расходам по капремонту ОС, следует руководствоваться Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88(р), утвержденными Приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23.11.88 № 312

Деятельность по изготовлению (созданию) рекламных материалов и самих рекламоносителей, а также деятельность по их монтажу подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или по упрощенной системе налогообложения

(Письмо от 10.10.2005 № 03-11-04/3/108)

Согласно ст. 346.27 НК РФ под предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы, рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие