Центральный банк РФ указанием от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее – Указание № 1843-У) увеличил предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора с 60 тыс. руб. до 100 тыс. руб.
Напомним, данное ограничение распространяется на расчеты наличными деньгами в РФ между:
– юридическими лицами;
– юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
– индивидуальными предпринимателями (далее – хозяйствующие субъекты).
Причем эти расчеты должны вытекать из осуществления ими предпринимательской деятельности.
Позже Центральный банк РФ письмом от 04.12.2007 № 190-Т направил разъяснения по вопросам применения Указания № 1843-У. В указанном письме раскрыты наиболее сложные моменты, возникающие на практике, при применении ограничения расчетов наличными деньгами между вышеназванными лицами.
В письме № 190-Т даны разъяснения по пяти ситуациям, связанным с расчетами наличными и возникающим при осуществлении хозяйствующими субъектами предпринимательской деятельности.
Ситуация 1.
Вопрос касался применения предельного размера расчетов наличными деньгами при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. Речь идет о договорах, заключенных в рамках Федерального закона от 27.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
Центральный банк РФ разъяснил, что при расчетах в рамках заключенных договоров поставки товаров, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд ограничение до 100 тыс. руб. в рамках одного договора действует.
Ситуация 2.
Вопрос касался следующего. Будет ли являться нарушением установленного предельного размера расчет наличными, если между двумя хозяйствующими субъектами в течение одного дня будут совершены расчеты по нескольким сделкам и общая сумма превысит 100 тыс. руб.?
Банк России разъяснил, что Указанием № 1843-У установлено ограничение по общей сумме расчетов в рамках одного договора (100 тыс руб.) независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему. Ограничений по времени расчетов (например, один рабочий день) нет.
Таким образом, если расчеты наличными между двумя хозяйствующими субъектами были осуществлены в течение одного дня по нескольким договорам, то ограничение в 100 тыс. руб. будет действовать по каждому отдельно взятому договору.
Если же эта сумма будет превышена в рамках одного договора, то независимо от того, в течение какого времени будут производиться расчеты (одного дня или свыше), указанное превышение предельного размера будет считаться нарушением.
Пример.
Между сторонами заключен договор поставки 1 сентября 2007 г. сроком действия на полгода.
По условиям договора сторонами предусмотрена поставка товаров в течение срока действия договора равномерными партиями помесячно. Общая сумма, подлежащая оплате по договору, равна 300 тыс. руб. Оплата товаров происходит также ежемесячно равными долями. Сумма ежемесячного платежа равна 50 тыс. руб.
Изначально стороны хотели бы осуществлять расчеты по договору наличными деньгами. Покупатель должен был бы вносить в кассу поставщика ежемесячно сумму 50 тыс. руб. после поставки очередной партии.
В соответствии с Указанием № 1843-У осуществлять по указанному договору расчеты наличными деньгами нельзя. Это объясняется следующим. Несмотря на то что ежемесячный платеж равен 50 тыс. руб., общая сумма оплаты по договору (300 тыс. руб.) превышает предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора.
Ситуация 3.
В данном случае рассматривалась ситуация, возникающая в рамках взаимоотношений между страховыми агентами и страховыми организациями.
Речь идет о применении ограничения в 100 тыс. руб. при внесении страховым агентом в кассу страховой организации страховых премий, полученных им от страхователей от имени и по поручению страховой организации
При внесении страховым агентом в кассу страховой организации страховых премий, полученных от страхователей, ограничение предельного размера вносимых наличных денежных средств суммой 100 тыс. руб. не применяется если страховой агент соблюдает следующие условия:
– действует на основании заключенного со страховой организацией договора поручения;
– получает от страхователей страховые взносы от имени и по поручению страховой организации с использованием бланков строгой отчетности этой страховой организации;
– вносит полученные наличные деньги в кассу страховой организации без отражения их приема в своей кассе.
Ситуация 4.
В данной ситуации разъяснение касалось ограничения предельного размера в части расчетов наличными деньгами при выдаче сотрудникам организаций заработной платы и иных выплат, а также в случае выдачи наличных денег под отчет.
При выдаче сотрудникам наличными деньгами заработной платы
Банк России пояснил, что данные ограничения распространяются только на расчеты наличными деньгами между хозяйствующими субъектами. На расчеты наличными деньгами с сотрудниками, связанные с выплатой заработной платы, стипендий, иными выплатами (в том числе социального характера), эти ограничения не распространяются.
При выдаче наличных под отчет
Что касается выдачи наличных денег под отчет в связи со служебными командировками, то здесь возможны два варианта.
Вариант 1. Если наличные деньги выдаются под отчет для оплаты сотрудникам от своего имени оказанных им услуг, то ограничение в 100 тыс. руб. не действует.
Вариант 2. Если наличные деньги, полученные под отчет, используются сотрудниками при расчетах:
– по договорам, заключаемым сотрудником на основании доверенности;
– по уже заключенным договорам с другими хозяйствующими субъектами,
то предельный размер расчетов наличными деньгами должен соблюдаться.
То есть если сотрудник действует как представитель хозяйствующего субъекта, то соблюдение ограничения в 100 тыс. руб. при расчете наличными обязательно.
Пример.
Сотруднику при направлении в командировки сроком на 5 дней выдано под отчет 125 тыс. руб. Из них сумма суточных составляет 15 тыс. руб. (локальным актом организации установлен размер суточных 3 тыс. руб. за каждый день нахождения в командировке). Сотрудник должен заключить от имени организации (на основании выданной ему доверенности) с контрагентом договор об оказании услуг на сумму 110 тыс. руб. Расчеты предполагалось произвести наличными деньгами.
В соответствии с ограничениями, установленными Указанием № 1843-У, сумма по договору об оказании услуг не должна превышать 100 тыс. руб., в случае если заказчик (организация, действующая через командированного сотрудника) хочет оплатить исполнителю стоимость его услуг наличными деньгами.
Ситуация 5.
Вопрос касался возможности расходования наличных денег, поступивших в кассу хозяйствующего субъекта на предоставление займов.
Независимо от источников поступления наличных денег в кассу:
– за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
– в качестве страховых премий,
юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы на предоставление займов.
***
В заключение укажем, что письмо № 190-Т не является нормативно-правовым актом.
Из этого следует, что разъяснения, подготовленные Банком России, не обязательны для их применения. В письме № 190-Т всего лишь закреплена официальная позиция Банка России по вопросам применения Указания № 1843-У в конкретных практических ситуациях.
Вместе с тем стоит отметить, что позиция контролирующих органов при оценке ситуаций, возникших у хозяйствующих субъектов и описанных в названном письме, скорее всего, совпадет с позицией Банка России.