|
положительные | |
|
что сказал Минфин |
на что сослался Минфин |
|
Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу, постоянно проживающему на Украине, могут облагаться НДФЛ по пониженной ставке в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (Письмо от 28.01.2005 № 03-05-01-05/11) |
Для применения к выплачиваемым доходам пониженной ставки НДФЛ (5 или 15%), предусмотренной Соглашением об избежании двойного налогообложения, организация — источник выплаты должна представить в налоговый орган по месту своего учета подтверждение постоянного местопребывания физического лица на Украине, выданное налоговым органом Украины (п. 2 ст. 232 НК РФ). В случае его отсутствия выплачиваемые доходы должны облагаться НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) |
|
Расходы по приобретению основного средства, введенного в эксплуатацию в период применения УСН, учитываются в составе расходов независимо от того, когда они были произведены (до перехода на «упрощенку» или после) (Письмо от 25.01.2005 № 03-03-02-04/1/15) |
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств, купленных в период применения УСН, учитываются в момент их ввода в эксплуатацию. Если основное средство, введенное в эксплуатацию в период применения упрощенной системы, было частично оплачено до перехода на «упрощенку», а частично — в период ее применения, то произведенные расходы учитываются в полной сумме |
|
Вознаграждение производителя товара продавцу за выполнение им определенных договорных условий, связанных с реализацией товара, может признаваться в целях налогообложения прибыли внереализационным расходом поставщика (Письмо от 24.01.2005 № 03-03-01-04/1/24) |
Условиями заключенных договоров с супер(гипер) маркетами может быть предусмотрено предоставление сетевым торговым организациям скидок в размере процента от общей суммы приобретенного товара. В зависимости от конкретных условий договоров эти скидки могут представлять собой изменение цены товара, прощение долга или вознаграждение торговой организации при выполнении ею определенных условий продажи. Если условия предоставления скидок позволяют квалифицировать их как вознаграждение торговой организации, то в налоговом учете поставщика это вознаграждение может быть учтено в составе внереализационных расходов, а в налоговом учете торговой организации — в составе внереализационных доходов |
|
отрицательные | |
|
При начислении амортизации в бухгалтерском учете линейным способом коэффициент ускорения применять нельзя (Письмо от 28.02.2005 № 03-06-01-04/118)(Письмо от 28.02.2005 № 03-06-01-04/118) |
Если договором лизинга установлен коэффициент ускорения, то в целях налогообложения прибыли амортизация начисляется с учетом этого коэффициента (п. 8 ст. 259 НК РФ). Предмет лизинга, учитываемый на балансе в составе основных средств на счете 01, является предметом обложения по налогу на имущество. Налог на имущество исчисляется по данным бухгалтерского учета. Нормативные документы по бухгалтерскому учету позволяют использовать коэффициент ускорения только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка. При использовании линейного способа коэффициент ускорения не применяется |
|
При переходе с УСН на общий режим сумму НДС, включенную в стоимость основного средства в период применения «упрощенки», принять к вычету нельзя (Письмо от 21.02.2005 № 03-04-11/37) |
Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств в период применения упрощенной системы, включаются в первоначальную стоимость этих основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств в связи с изменением режима налогообложения законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. Поэтому суммы НДС, включенные в первоначальную стоимость основных средств, к вычету принять нельзя |
|
Отрицательные курсовые разницы, возникающие при продаже иностранной валюты, не включаются в состав расходов при применении УСН (Письмо от 26.01.2005 № 03-03-02-04/1/19) |
Организации, применяющие УСН, в составе доходов учитывают в том числе и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.В соответствии с подп. 2 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относится положительная суммовая разница, возникающая при продаже иностранной валюты. Поэтому такая разница увеличивает налоговую базу по единому налогу по УСН. Если при продаже валюты возникают отрицательные суммовые разницы, то они налоговую базу по единому налогу не уменьшают, поскольку такой вид расхода ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен |
|
нейтральные | |
|
Предоставление в прокат видеопродукции физическим лицам, а также продажа видеопродукции за наличный расчет покупателям (физическим и юридическим лицам) подлежат переводу на ЕНВД (Письмо от 17.02.2005 № 03-06-05-05/14) |
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется, в частности, в отношении оказания бытовых услуг, а также розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (подп. 1 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163) услуги предприятий по прокату (код ОКУН 019400) относятся к бытовым услугам |
|
Налоговая база по налогу на прибыль возникает в том случае, если сумма компенсации расходов на доставку превышает величину произведенных расходов (Письмо от 10.03.2005 № 03-03-01-04/1/103) |
Если в соответствии с договором поставки покупатель сверх цены товаров компенсирует поставщику транспортные расходы, то сумма компенсации в целях налогообложения является доходом поставщика. При этом оплата поставщиком стоимости доставки является расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете продавца транспортные расходы, компенсируемые покупателем, отражаются на счете 76 |
|
Расходы в виде суммы «входного» НДС по приобретенным банком материальным ценностям признаются в налоговом учете на дату передачи материалов в производство (эксплуатацию) (Письмо от 25.01.2005 № 03-03-01-04/1/30) |
В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы «входного» НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 — 320 НК РФ |