Письма Минфина, опубликованные во второй половине апреля 2005 года

положительные

что сказал Минфин

на что сослался Минфин

Отсутствие у организации, применяющей УСН, книги учета доходов и расходов не является основанием для привлечения ее к ответственности по ст.120 НК РФ (Письмо от 31.03.2005 № 03-02-07/1-85)

Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов не является регистром бухгалтерского учета. Поэтому ее отсутствие не может служить основанием для привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ. В этом случае организация может быть оштрафована по ст. 126 НК РФ

отрицательные

Услуги по предоставлению в пользование жилой площади в общежитиях от НДС не освобождаются (Письмо от 16.03.2005 № 03-04-09/04)

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Жилое помещение может быть предоставлено во владение и пользование физическим лицам на основании договора найма и юридическим лицам на основании договора аренды или иного договора (ст. 671 ГК РФ). При этом объектом договора найма жилого помещения может быть изолированное жилое помещение, пригодное для постоянного проживания (квартира, жилой дом, часть квартиры или жилого дома) (п. 1 ст. 673 ГК РФ). Жилые помещения в общежитиях предоставляются из расчета норматива жилой площади на одного человека. Предоставление жилой площади в общежитиях под действие льготы по НДС не подпадает

нейтральные

Если сумма займа, выраженная в валюте, предоставлена в рублях, то проценты по такому займу в целях налогообложения прибыли нормируются исходя из ставки ЦБ РФ, умноженной на 1,1 (Письмо от 31.03.2005 № 03-03-01-04/4/28)

Порядок нормирования процентов, уплачиваемых по долговым обязательствам, в целях налогообложения прибыли определен в ст. 269 НК РФ. Норматив процентов по рублевым долговым обязательствам рассчитывается исходя из ставки ЦБ РФ, умноженной на 1,1, по валютным — принимается равным 15%. При выборе норматива значение имеет то, в какой валюте выражено само долговое обязательство. Если заем предоставляется в рублях, то применяется норматив для рублевых долговых обязательств

При нормировании процентов по договору займа используется ставка ЦБ РФ, установленная на дату получения займа (Письмо от 04.03.2005 № 03-03-01-04/1/88)

Если в долговом обязательстве предусмотрено условие «с изменением процентной ставки» и фактическая ставка по договору реально менялась сопоставимо с изменением ставки рефинансирования ЦБ РФ, то для целей налогообложения принимается фактическая ставка по договору в рублях, не превышающая действующую на дату изменения процентной ставки ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза. Если фактическая ставка по договору не менялась в связи с изменением ставки ЦБ РФ, для определения размера признанных расходов в виде процентов следует использовать ставку ЦБ РФ, установленную на дату получения долгового обязательства. По собственным векселям для целей нормирования расходов в виде процентов следует применять ставку рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения заемных средств

При открытии обособленного подразделения за пределами РФ уплата ЕСН за работников этого подразделения и представление налоговой отчетности по ЕСН осуществляются головной организацией по месту своего нахождения (Письмо от 28.02.2005 № 03-05-02-04/41)

В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Обособленные подразделения, находящиеся за пределами территории РФ, на учете в налоговых органах РФ не состоят. Соответственно в налоговых органах на данные обособленные подразделения не открыты лицевые счета и, таким образом, уплата, в частности, единого социального налога и представление отчетности по налогу ими производиться не могут. Поэтому уплачивать налоги и представлять декларации за это обособленное подразделение должна головная организация по месту своего нахождения

Для целей уплаты ЕНВД под эксплуатируемыми транспортными средствами следует понимать транспортные средства, находящиеся на балансе либо арендованные налогоплательщиком для непосредственного осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг (Письмо от 18.02.2005 № 03-05-02-04/30)

На уплату ЕНВД переводится такой вид предпринимательской деятельности, как оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов лицами, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

В случае если учтенные на балансе организации транспортные средства не эксплуатируются ею для осуществления перевозок пассажиров и грузов, а сдаются другой организации по договору аренды или находятся в ремонте, то такие транспортные средства не включаются в расчет при решении вопроса о возможности перевода организации на ЕНВД. Поскольку оказание автотранспортных услуг должно являться самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое извлечение доходов именно от оказания данных услуг (п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ), легковые автомобили, которые не эксплуатируются организацией для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, а используются для иных целей (например, для служебного назначения и т.д.), при применении системы налогообложения в виде ЕНВД в число эксплуатируемых транспортных средств также не включаются