|
положительные | |
|
что сказал Минфин |
на что сослался Минфин |
|
Организации, применяющие УСН, могут принимать к вычету при исчислении единого налога расходы, связанные с постановкой и ведением бухгалтерского учета, оказанные аудиторской организацией, имеющей соответствующую лицензию (Письмо от 06.07.2005 № 03-11-04/2/15) |
При определении налоговой базы по единому налогу согласно подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на аудиторские услуги. В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторской деятельностью признается деятельность по независимой проверке бухучета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, перечень которых установлен п. 6 данной статьи Закона. К ним, в частности, относятся постановка и ведение бухгалтерского учета |
|
При договорных отношениях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками, счета-фактуры, выставленные один раз в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим, являются основанием для принятия НДС к вычету (Письмо от 18.07.2005 № 03-04-11/166) |
Письмом МНС России от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» подтверждена правомерность выставления счетов-фактур покупателям одновременно с расчетно-платежными документами не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом осуществлялись непрерывные долгосрочные поставки товаров в адрес одного и того же покупателя |
|
Расходы по оплате услуг сторонних организаций по выдаче гигиенических сертификатов, медицинских книжек работников, проведению медосмотров и дератизации помещений и оборудования организации, применяющие УСН, могут учитывать при определении налоговой базы по единому налогу (Письмо от 22.07.2005 № 03-11-04/2/31) |
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов, учитываемых в соответствии со ст. 254 НК РФ. Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются услуги сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств. К ним относятся организация медосмотров, профессиональная гигиеническая подготовка и аттестация должностных лиц, а также контроль за наличием сертификатов, санитарно-эпидемиологических заключений и личных медкнижек |
|
При применении «упрощенки» арендная плата за автомобиль, арендованный у учредителя, может быть отнесена к расходам (Письмо от 19.08.2005 № 03-11-04/2/52) |
При определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на арендные платежи за арендуемое имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом следует учитывать, что налоговые органы в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ вправе проверить стоимость сделки, в том числе с взаимозависимыми лицами, исходя из рыночных цен |
|
отрицательные | |
|
Организации, применяющие наряду с общим режимом налогообложения систему налогообложения в виде ЕНВД, не вправе распределять «входной» НДС пропорционально площадям, на которых осуществляется та или иная деятельность (Письмо от 12.07.2005 № 03-04-11/153) |
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС (освобождены от него), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) за налоговый период |
|
Если организация зарегистрирована в одной налоговой инспекции, а фактически располагается на территории другой, ей следует внести изменения в учредительные документы и указать в них достоверную информацию о месте своего нахождения. Иначе ее могут оштрафовать за предоставление недостоверной информации (Письмо от 05.08.2005 № 03-02-07/1-212) |
Местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае его отсутствия — иного органа или лица, имеющих право действовать от его имени без доверенности, по которому осуществляется связь с юрлицом (п. 2 ст. 54 ГК РФ, подп. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Кроме того, место нахождения обязательно указывается в учредительных документах. В соответствии со ст. 25 вышеназванного Закона за непредставление или несвоевременное представление сведений, необходимых для включения в госреестры, а также за представление недостоверных сведений юридические лица несут ответственность, предусмотренную законодательством |
|
нейтральные | |
|
При продаже ценных бумаг налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом, только если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могутбыть подтверждены документально (Письмо от 11.07.2005 № 03-05-01-03/63) |
Налоговым кодексом предусмотрены два метода определения доходовот операций купли-продажи ценных бумаг: как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение; либо как разница между доходами и имущественным вычетом, предусмотренным ст. 220 НК РФ. В данном пункте также указано, что воспользоваться имущественным вычетом можно только в случае невозможности документального подтверждения налогоплательщиком произведенных расходов |
|
Агент, заключивший договор поставки с иностранным лицом от своего имени, но за счет и по поручению принципала, вправе заплатить НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. К вычету у агента указанная сумма не принимается, и документы, подтверждающие факт уплаты НДС, в книге покупок не регистрируются (Письмо от 08.08.2005 № 03-04-08/217) |
В соответствии со ст. 328 Таможенного кодекса при ввозе товаров на таможенную территорию РФ плательщиками таможенных пошлин и НДС являются декларанты и иные лица, на которых Кодексом возложена обязанность их уплачивать. При этом в качестве декларантов могут выступать лица, имеющие право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ. Агентский договор предоставляет агенту такое право. При уплате НДС агентом налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров — при наличии документов, подтверждающих уплату НДС агентом и ГТД (ст. 172 НК РФ). |