Новые правила для плательщиков

Норма,
в которую вносятся
изменения

Суть изменений

Федеральный закон, внесший
изменения

Подпункт 3
п. 2 ст. 346.26

Уточнено, что ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке мототранспортных средств

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 4
п. 2 ст. 346.26

Согласно новой редакции нормы под ЕНВД подпадает дея-
тельность по сдаче в аренду мест для стоянки и (или) хранения на платных стоянках не автотранспортных, а автомототранспортных средств

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 11 п. 2 ст. 346.26

Уточнено, что «вмененка» может применяться в отношении деятельности по размещению рекламы как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 1
п. 2.2
ст. 346.26

Уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не вправе применять ЕНВД. В прежней редакции нормы речь шла о среднесписочной численности работников

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 2
подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26

Введена норма, согласно которой ограничение по численности работников не распространяется на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Положения данного абзаца применяются по 31 декабря 2017 г. включительно

от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Абзац 2 п. 2.3 ст. 346.26

Исключен абзац, устанавливающий обязанность налогоплательщика, который утратил право на применение ЕНВД, но продолжает вести деятельность, подпадающую под данный спецрежим, вновь перейти на уплату единого налога с начала квартала, следующего за кварталом, в котором допущенные нарушения были устранены

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 9
ст. 346.27

Уточнено понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств». К таким услугам дополнительно отнесены платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 12
ст. 346.27

Установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация невостребованных вещей в ломбардах

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 37 ст. 346.27

Изменено понятие «количество работников», под которым теперь следует понимать не среднесписочную (среднюю), а среднюю за каждый календарный месяц налогового периода численность всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 1 ст. 346.28

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на «вмененку» добровольно.

При этом плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 1 п. 2 ст. 346.28

Уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 1 п. 3 ст. 346.28

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на «вмененку», подают в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 2 п. 3 ст. 346.28

Установлено, что датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога является дата начала применения «вмененки», указанная в заявлении о постановке на учет

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 3 п. 3 ст. 346.28

Уточнен порядок снятия с учета плательщика ЕНВД при различных случаях прекращения применения ЕНВД. Снятие с учета осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней:

— со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата прекращения такой деятельности);

— со дня перехода на иной режим налогообложения (датой снятия с учета считается дата перехода на иной режим налогообложения);

— с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (датой снятия с учета считается дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения)

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 5 п. 3 ст. 346.28

Введена норма, устанавливающая порядок снятия с учета плательщика ЕНВД при нарушении им срока представления заявления о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
В этом случае снятие с учета и направление налогоплательщику уведомления о снятии его с учета осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт. 3
ст. 346.29

В таблицу физических показателей и базовой доходности внесены следующие изменения:

— для деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м, базовая доходность увеличена в два раза (с 5000 до 10 000 руб. в месяц);

— для деятельности по распространению рекламы вместо показателя «площадь информационного поля» введены показатели:

в отношении наружной рекламы с использованием рек­ламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) — «площадь, предназначенная для нанесения изображения»;

в отношении наружной рекламы с использованием рек-ламных конструкций с автоматической сменой изображения — «площадь экспонирующей поверхности»;

в отношении наружной рекламы с использованием электронных табло — «площадь светоизлучающей поверхности»

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 10
ст. 346.29

Установлен порядок определения размера вмененного дохода при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика:

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет;

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если постановка на учет или снятие с учета происходят не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 1
ст. 346.32

Уточнено, что уплата единого налога производится в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 2
ст. 346.32

Уточнен порядок уменьшения ЕНВД на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Для этой цели учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Такие выплаты учитываются в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

(за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Кроме того, ЕНВД может быть уменьшен на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Такие платежи (взносы) уменьшают сумму ЕНВД, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя

Пункт 2.1
ст. 346.32

Введен пункт, согласно которому страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в деятельности с применением ЕНВД. При этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%.

Кроме того, установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере

от 25.06.2012 № 94-ФЗ