Увеличена предельная сумма недоимки физлица, которая не подлежит взысканию в судебном порядке
Предельная сумма недоимки налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, до превышения которой фискалы не имеют права обращаться за взысканием в суд, увеличена до 3000 руб. Соответствующие изменения в ст. 48 НК РФ вступили в силу 4 апреля 2013 г.
Напомним, что прежде налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма его долга превышает 1500 руб. (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ). В арбитражном порядке инспекторы могут взыскать и меньшую сумму, если установленный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности. При этом заявление в суд подается в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ). Новая предельная величина допустимой недоимки — 3000 руб. — применяется в отношении требований об уплате задолженности, направляемых должникам после введения в действие названных поправок.
(Федеральный закон от 04.03.2013 № 20-ФЗ)
Установлена ответственность за неисполнение работодателем обязанности по созданию рабочих мест для инвалидов
Для компаний, численность работников которых составляет более 100 человек, субъекты РФ устанавливают квоту для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (2—4%). Такое правило закреплено ст. 21 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации».
Теперь законодатели определили, что за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также в случае отказа в приеме на работу инвалида (в пределах установленной квоты) должностному лицу организации-работодателя придется заплатить штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.
Такой же размер штрафа установлен за необоснованный отказ в регистрации инвалида в качестве безработного.
Новшества вступили в силу 8 марта 2013 г.
(Федеральный закон от 23.02.2013 № 11-ФЗ)
Внесены изменения в план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению
В связи с введением в действие Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» был скорректирован порядок ведения и план счетов бюджетного учета. Соответствующие поправки внесены в приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н.
Установлено, что действие этого документа распространяется на государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения, осуществляющие полномочия по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами в денежной форме.
Из плана счетов исключены некоторые строки, в том числе «Недвижимое имущество учреждения в пути», «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства», «Расчеты по предоставленным займам (ссудам) в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», «Расчеты с учредителем» и др.
Инструкция по применению плана счетов бюджетного учета дополнена новым разделом, определяющим порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями.
Поправки необходимо применять при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 г.
(Приказ Минфина России от 24.12.2012 № 174н,
зарегистрирован в Минюсте России 25.02.2013 № 27282)
Утверждены формы документов, применяемых при проверках сделок между взаимозависимыми лицами
Налоговики утвердили формы документов, применяемых при проведении проверки полноты исчисления налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также основания и порядок продления сроков проведения такой проверки.
Утверждены следующие формы:
— Решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Решение о продлении срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Справка о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Также определено, что проверка может быть продлена до 12 месяцев при ее проведении в отношении крупнейших налогоплательщиков, возникновении обстоятельств непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и т.п.), непредставления в срок документов, необходимых для проведения
проверки.
(Приказ ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@,
зарегистрирован в Минюсте России 11.03.2013 № 27589)
Утверждена новая форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР)
Специалисты Минтруда России разработали и утвердили новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС для работодателей.
Применять новую форму плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, следует уже начиная с представления отчетности по страховым взносам за I квартал 2013 г.
(Приказ Минтруда России от 28.12.2012 № 639н,
зарегистрирован в Минюсте России 04.03.2013 № 27441)
Разъяснения чиновников о восстановлении НДС по основным средствам частично признаны недействительными
ВАС РФ признал недействующим разъяснение Минфина России о необходимости расчета НДС, подлежащего восстановлению по основным средствам, исходя из сумм налога, принятых к вычету, в той доле, в которой соответствующие объекты используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке (абз. 5 письма Минфина России от 01.06.2012 № 03-07-15/56).
Арбитры указали, что согласно подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ налогоплательщики должны восстанавливать НДС в размере, ранее принятом к вычету (в том числе в отношении основных средств). Однако в указанной норме отсутствуют предписания, обязывающие налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которых основные средства используются в операциях, облагаемых по нулевой ставке, определять пропорции НДС и вести раздельный учет.
Таким образом, спорное разъяснение чиновников ВАС РФ посчитал не основанным на нормах НК РФ, регламентирующих вопросы восстановления принятых к вычету сумм НДС при использовании основных средств в операциях реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке.
(Решение ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12)
Разъяснен порядок обложения НДФЛ расходов по однодневной командировке
Денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со ст. 168 ТК РФ к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным с разрешения работодателя. При условии документального подтверждения такие выплаты не облагаются НДФЛ в полном объеме (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Специалисты финансового ведомства разъяснили, что в случае отсутствия подтверждающих документов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2500 руб. — в заграничной командировке. Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.
(Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189)
Разъяснен порядок налогообложения движимого имущества, модернизированного после 1 января 2013 г.
Специалисты Минфина России разъяснили, что освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренное подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, не применяется в отношении движимого имущества, модернизированного после 1 января 2013 г., но принятого на учет ранее этой даты, и вот почему.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, согласно которому единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. При этом имущество принимается к учету по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 6/01).
Расходы на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01).
В связи этим, затраты на восстановление принятого к учету до 1 января 2013 г. движимого имущества, которые были закончены после этой даты, включаются в первоначальную стоимость объекта. Следовательно, подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении такого движимого имущества, в том числе в части затрат на его восстановление, не действует.
(Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-05-05-01/6096)
Разъяснен порядок учета затрат на оплату труда с применением повышающего коэффициента
Работодатели обязаны оплачивать труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). При этом размер оплаты должен быть не ниже установленного трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 148 ТК РФ).
Так, размер районного коэффициента для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливается Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ). При этом субъекты РФ и муниципальные образования вправе устанавливать более высокие надбавки для учреждений, финансируемых из их бюджетов. Коммерческие организации районные коэффициенты устанавливают в размере, определенном коллективным договором либо локальным нормативным актом, принимаемым работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо трудовым договором.
Все вышеназванные выплаты относятся к расходам на оплату труда на основании п. 11 ст. 255 НК РФ и в полном объеме учитываются при расчете налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-10/5973)
Принятый к вычету НДС по лизинговым платежам при переходе на УСН не восстанавливается
НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. с общего режима налогообложения на УСН, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизингу), использованным для операций, подлежащих налогообложению, восстанавливать не нужно. Таково мнение Минфина России, и объясняется оно следующим образом.
При переходе на УСН восстановлению подлежат суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться для осуществления операций в периоде применения УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Такое восстановление нужно осуществить в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку». Если же товары (работы, услуги) были использованы для облагаемых НДС операций до перехода на УСН, принятый к вычету налог по ним восстановлению не подлежит.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-07-11/5852)
Оплата обучения детей иностранного работника в языковой школе облагается НДФЛ
Российская организация оплачивает обучение ребенка иностранного работника в период его проживания с родителями на территории РФ.
Образовательное учреждение является частным некоммерческим дневным иностранным учебным заведением, аккредитованным в РФ. Должна ли она облагать такие выплаты НДФЛ или нет? На этот вопрос Минфин России ответил следующим образом.
В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. При этом, по мнению чиновников, для целей применения указанной нормы налоговый статус сотрудников значения не имеет. Таким образом, суммы оплаты компанией обучения детей своих сотрудников в иностранном учебном заведении, аккредитованном в РФ, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
(Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-04-06/5826)
Премия от поставщика признается доходом от розничной торговли в целях ЕНВД
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Это является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности.
По мнению Минфина России, если компания (индивидуальный предприниматель) занимается исключительно розничной торговлей и применяет ЕНВД, то доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от поставщика товаров за выполнение определенных условий договора, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В аналогичном порядке частью дохода вмененщика, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, можно признать стимулирующие выплаты, перечисленные ему производителем реализуемых товаров.
(Письмо Минфина России от 21.02.2013 № 03-11-11/78)
Отцу не полагается двойной «детский» вычет, если у его супруги отсутствует облагаемый НДФЛ доход
Налоговый вычет на детей в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору. Это предусмотрено подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Для его получения одному из родителей необходимо написать заявление об отказе от получения названного вычета. Отказаться от вычета может только налогоплательщик, который имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.
Налоговики напомнили, что право на получение «детского» вычета ограничено рядом условий, в частности, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика и наличием у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Поэтому если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.
Данная позиция согласована с Минфином России и размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
(Письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228)
Разъяснен порядок начисления пеней на сумму неправомерно возмещенного НДС
После получения возмещения НДС из бюджета может выясниться, что компания не имела на это права (например, вследствие неправомерного применения налоговых вычетов). Как результат — искажение суммы налога к уплате. В таком случае налоговый орган вправе требовать возврата полученного возмещения (постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12207/11). При этом на возвращенную сумму начисляются пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ, со дня получения компанией возмещения НДС из бюджета согласно информации, представленной территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ.
Налоговики разъяснили, что если возмещаемые суммы НДС были зачтены инспекцией в счет налоговых платежей, пени начисляются со дня, следующего за датой принятия соответствующего решения о зачете суммы налога.
Проценты, предусмотренные ст. 176.1 НК РФ, уплачиваются только при возврате сумм НДС, возмещенных в заявительном порядке. Они не могут начисляться одновременно с пенями и на случаи незаконного возмещения НДС в рамках ст. 176 НК РФ не распространяются.
(Письмо ФНС России от 21.02.2013 № АС-4-2/2940)
Изменения в главе 30 НК РФ не повлекут корректировок форм налоговой отчетности
С начала года из объектов обложения по налогу на имущество было исключено, в частности, движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г. Льготы по этому налогу в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, напротив, были отменены. Соответствующие поправки в ст. 374 и 381 НК РФ внес Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ.
С точки зрения специалистов ФНС России, указанные изменения не влекут за собой необходимости изменения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
Дело в том, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, в том числе об объектах налогообложения (ст. 80 НК РФ). Поэтому включение в налоговую декларацию сведений об имуществе, которое не относится к объектам налогообложения, противоречит положениям ст. 80 НК РФ.
Кроме того, действующий в настоящее время порядок заполнения декларации по налогу на имущество предоставляет возможность заполнить несколько разделов 2 декларации в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Это позволит организациям, имеющим на балансе объекты, подлежащие налогообложению по разным ставкам, корректно заполнить соответствующие формы налоговой отчетности.
(Письмо ФНС России от 12.02.2013 № БС-4-11/2301)
Компания вправе разработать самостоятельно форму личной карточки работника
С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица.
В связи с этим специалисты Роструда сообщили, что негосударственные организации вправе пользоваться самостоятельно разработанными формами первичных учетных документов, в том числе личной карточкой работника (форма № Т-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). При этом каждый из таких документов должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Также необходимо помнить, что с 1 января 2013 г. применение форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, носит рекомендательный характер. Обязательными к применению продолжают оставаться формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов, в частности, кассовые документы (информация Минфина России № ПЗ-10/2012).
(Письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1)