Банк России подготовил проект указания о порядке применения предельной суммы расчетов наличными средствами между субъектами предпринимательства по одной сделке. Сам предельный размер — 100 000 руб. — не изменится. Предлагается уточнить, что он не будет распространяться на таможенные и налоговые платежи и банковские операции. В проекте документа также расширен перечень целей расходования наличности и разъяснено применение лимита в 100 000 руб. к платежам в рамках исполнения договора по истечении срока его действия.
Банк России разработал проект указания «Об осуществлении наличных расчетов» на основании и во исполнение п. 4 ст. 4 и ст. 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Проект в случае его принятия вступит в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».
Действующее сегодня указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — Указание № 1843-У) довольно скромно регламентирует вопросы использования наличности при расчетах между предпринимателями и компаниями.
Напомним, что за несоблюдение требования о предельном размере расчетов наличными средствами индивидуальные предприниматели могут заплатить штраф в размере 4000—5000 руб., а организации — 40 000—50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 и абз. 2 ст. 2.4 КоАП РФ).
За несколько лет применения Указания № 1843-У Банк России не раз разъяснял его положения (официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 № 34-ОР к Указанию № 1843-У, письма Банка России от 02.07.2002 № 85-Т, МНС РФ от 01.07.2002 № 24-2-02/252, Банка России от 04.12.2007 № 190-Т). Некоторые из этих разъяснений учтены и в тексте проекта. В этом документе определены категории расчетов, которые не будут подпадать под его действие:
■ расчеты с участием Банка России;
■ наличные расчеты в российской и иностранной валюте с физическими лицами, не являющимися предпринимателями, а также между ними (по сути, это правило содержится и в действующем Указании № 1843-У);
■ банковские операции;
■ таможенные платежи и оплата налогов и сборов.
Лимит расчетов наличными в 100 000 руб. применяется к договору и после его прекращения
На сегодняшний день расчеты, участниками которых выступают организации и (или) индивидуальные предприниматели и которые осуществляются в рамках одного договора между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. 1 Указания № 1843-У). Банк России также давал разъяснения о том, что предельный размер наличных расчетов по одному договору установлен независимо от срока его действия и периодичности осуществления расчетов. В любом случае они не могут превышать предельный размер по одному договору, даже при наличии нескольких платежных документов (п. 2 письма Банка России от 04.12.2007 № 190-Т, письмо Банка России от 02.07.2002 № 85-Т, МНС РФ от 01.07.2002 № 24-2-02/252).
В проекте положение о предельном размере наличных расчетов конкретизировано: указано, что лимит применяется к расчетам не только в российской, но и в иностранной валюте. Предельный размер наличных расчетов не изменился, он останется равным 100 000 руб., но будет исчисляться не только в рублях, но и в рублевом эквиваленте в отношении расчетов в иностранной валюте. Его предлагают рассчитывать по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Кроме того, в проекте конкретизируется, что предельный размер расчетов наличными распространяется на исполнение обязательств по заключенному договору между участниками наличных расчетов и (или) вытекающих из него обязательств. При этом их исполнение может осуществляться как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Потому можно предположить, что в понятие исполнения обязательств за рамками действия договора включаются в том числе и штрафы или пени по договору, которые в совокупности с общей суммой обязательства не могут быть больше установленного предела для расчетов наличными. Хотя, вероятно, дальнейшими разъяснениями Банка России и эта неясность будет устранена.
Некоторые виды наличных расчетов, в том числе с участием граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, необходимо будет осуществлять только за счет «налички», снятой со счета в банке. К таким операциям Банк России планирует отнести:
■ операции с ценными бумагами;
■ расчеты по договорам аренды недвижимого имущества;
■ расчеты при выдаче (возврате) займов (процентов по займам);
■ расчеты в связи с осуществлением деятельности по организации и проведению азартных игр.
В проекте предусмотрено распространение лимита наличных расчетов на операции по выдаче кредитной организацией наличных денежных средств по требованию о возврате перечисленного на специальный счет в Банке России остатка при обращении клиента за таким остатком. Напомним, что такой счет открывается при неявке клиента в течение 60 дней после его уведомления кредитной организацией о закрытии счета в (абз. 2 п. 3 ст. 860 ГК РФ, указание Банка России от 15.07.2013 № 3026-У «О специальном счете в Банке России»). В последнем случае проектом не установлена валюта выдачи таких средств, а также не уточняется, кто является клиентом — физическое или юридическое лицо.
ЦБ планирует расширить цели расходования наличности в кассе
В проекте конкретизированы виды допустимого расходования поступивших в кассу наличных средств в рублях участниками наличных расчетов за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховых премий, полученных наличными деньгами. Потратить такие деньги можно на:
■ выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, а также выплаты социального характера;
■ выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами (сейчас такого положения в Указании № 1843-У нет);
■ личные (потребительские) нужды предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (сейчас такого положения в Указании № 1843-У нет);
■ оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
■ выдача работникам под отчет (сейчас — только в отношении командировочных);
■ возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
■ выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями к деятельности оператора по переводу денежных средств при привлечении такого агента (сейчас такого положения в Указании № 1843-У нет).
Сейчас предельный размер наличных расчетов не применяется при выдаче сотрудникам организаций заработной платы и иных выплат, в случае выдачи наличных денег под отчет, а также при внесении страховым агентом в кассу страховой организации страховых премий, полученных им от страхователей от имени и по поручению страховой организации (п. 3 и 4 письма Банка России от 04.12.2007 № 190-Т). В проекте также предполагается дополнить этот перечень расходованием наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
к сведению
Нарушение порядка ведения кассовых операций при расчетах с другими организациями и предпринимателями наличными деньгами сверх установленного размера, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности являются основаниями для привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010, Дальневосточного округа от 18.11.2010 № Ф03-7862/2010). Суды часто соглашаются с обоснованностью ее применения в отношении субъектов предпринимательства (постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2012 № 15608/11, определения ВАС РФ от 11.07.2013 № ВАС-8675/13, от 28.03.2013 № ВАС-3253/13, от 07.02.2013 № ВАС-51/13, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2011 по делу № А33-9571/2010). Хотя случаи признания незаконными постановлений о привлечении к ответственности также встречаются, но в основном по процессуальным основаниям (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.12.2010 по делу № А28-7136/2010, № А28-6993/2010, № А28-6992/2010, Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу № А33-5933/2010).