Вправе ли индивидуальный предприниматель, не являющийся налоговым резидентом РФ, применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности?
Глава 26.5 НК РФ, регулирующая порядок применения патентной системы, не содержит статьи об избежании двойного налогообложения.
В связи с этим нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения на указанный спецрежим не распространяются.
Перечень ограничений для применения ПСН не содержит требование о налоговом резидентстве индивидуального предпринимателя.
Исходя из этого, коммерсант, не являющийся налоговым резидентом РФ, вправе применять патентную систему в общеустановленном порядке, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 25.11.2013 № 03-11-12/50675)
Каков порядок налогообложения дебиторской задолженности, полученной коммерсантом от должника после прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН?
По общему правилу, если коммерсант прекратил вести деятельность в рамках ПСН до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
Таким образом, со дня прекращения предпринимательской деятельности, на которую был получен патент, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общую систему налогообложения.
Следовательно, доходы в виде дебиторской задолженности, полученные коммерсантом от должника после прекращения предпринимательской деятельности, на которую был выдан патент, за период действия патента, должны облагаться в рамках общего режима.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 25.11.2013 № 03-11-12/50588)
Можно ли применять ПСН в отношении торговли через интернет-магазины билетами на концерты и фестивали?
Патентная система может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При этом под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
К данному виду деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Таким образом, деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) не признается розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 22.11.2013 № 03-11-11/50540)