Возможности повышения ресурсоотдачи нужно измерять и оценивать

Факторами конкурентоспособности наряду с производительностью становятся логистика, расходы на нее, управление закупками и эффективным использованием ресурсов. Ведь затраты на сырье и материалы пока занимают значительную долю в стоимости продукта. Измерение и оценка влияния этих факторов на финансовые результаты необходимы для принятия управленческих решений по уменьшению зависимости от рыночных колебаний. Расскажем, как использовали такую возможность на одном из предприятий.

На предприятии, выпускающем металлургическую продукцию, стали сталкиваться с частыми срывами поставок сырья и материалов по различным причинам. Но четко продуманной стратегии действий в таких ситуациях не было. Меняли поставщиков и искали другие возможности в спешном порядке. Альтернативные виды транспорта по доставке сырья и материалов вообще не рассмат­ривались. Постепенно стали возникать сбои в производстве. Необходимость подстраиваться под снабжение вела к переналадке оборудования и выпуску незапланированных марок продукции. Кроме того, отсутствовала строгая платежная дисцип­лина с поставщиками.

Как следствие, стали расти издержки и появились сложности в сбыте. Нужно было решать возникшие проблемы. При серьезном изучении вопроса пришли к выводу, что столкнулись с последствиями решений, принятых в прошлом. В свое время при создании предприятия основные задачи заключались в создании и наладке производства. Об обес­печении производства сырьем, материалами и энергоресурсами на длительную перспективу, с учетом изменений ситуации во внешней среде и на рынках, практически не задумывались из-за их стабильности.

Когда же положение дел коренным образом изменилось (быстрый рост цен, нестабильность на рынке и т.п.), возникла необходимость компенсировать негативное влияние рыночных факторов и стабилизировать ситуацию. Поскольку возникшие проблемы взаимосвязаны, решать их эффективно можно было только в комплексе и с учетом перспектив развития. Нужно было сориентироваться в сложной ситуации и понять — что можно изменить, на что повлиять, какие рычаги включить, как оценить потери при использовании ресурсов, возможности и резервы, какие решения принять и с чего начать? Чтобы ответить на эти вопросы, необходима информация. Поэтому сначала решили оценить ситуацию, понять ее с экономической точки зрения. И помогли в этом экономисты и финансисты вместе со специалистами других подразделений.

Требуется модель измерения ресурсоотдачи

Начали с измерения и оценки процесса создания стоимос­ти, то есть с понятных всем доходов и затрат/расходов. Среди влияю­щих на них факторов определили:

■ объемы производства (использование мощностей);

■ ресурсоотдачу, производительность ресурсов (внутренние факторы, которыми можно и нужно управлять);

■ изменение цен на продукцию и ресурсы (внешние факторы, к которым можно приспосабливаться).

С целью измерения и оценки влияния этих факторов на финансовые результаты предприятия (доходы, стоимость, прибыль) совместными усилиями экономистов и финансистов с привлечением специалистов закупок и ИТ-службы разработали модель измерения и оценки ресурсоотдачи и создания стои­мости по схеме «вход — выход» (см. рисунок).

Совокупные доходы (стоимость произведенной продукции/продукта) на входе сопоставили с совокупными затратами (элементами затрат) на выходе. А чтобы отслеживать динамику ресурсоотдачи, цен, издержек и прибыльности во времени и их причины, сравнили данные двух полугодий и двух кварталов и получили следующие результаты (см. табл. 1 и 2)¹.

При сравнении полугодий на рост совокупного дохода на 82 051 млн руб. (8,2%) повлияли одновременно два фактора, внутренний и внешний:

■ увеличение объемов производства в натуральном выражении на 11,7%;

■ снижение средней цены единицы продукции за этот период на 3,2%.

А на рост совокупного дохода на 44 541 млн руб. (8,6%) при сравнении кварталов те же факторы повлияли в противоположном направлении: объем производства снизился на 23292,7 млн руб. (–4,1%), а средняя цена единицы продукции за этот период выросла на 13,2%.

Полученную информацию использовали для оценки ресурсоотдачи за эти же периоды.

Что влияет на эффективность использования ресурсов

В стоимости продукции материальные затраты (сырье, материалы и электроэнергия на производство) занимают от 50 до 75%, в зависимости от вида продукта. Поэтому они в первую очередь и привлекли внимание. Динамика затрат и расходов на ресурсы зависит от тех же факторов (эффективности их использования, технологии производства и соотношения цен на продукты и ресурсы). Разложив рост расходов по каждому из ресурсов на эти два фактора, измерили и оценили, насколько эффективно их использовали и как это повлияло на финансовый результат.

С этой целью сопоставили темпы изменений доходов по продукту с темпами изменений расходов по каждому из проб­лемных ресурсов (см. табл. 3). Оказалось, что при сравнении полугодий рост затрат на металлолом (20,8%) и энергоресурсы (20%) опережал рост доходов (8,2%), а затраты на ферросплавы уменьшились на 1,1%.

И во втором квартале рост расходов на металлолом (20,3%) и энергоресурсы (10,5%) также опережал рост доходов (8,6%), а затраты на ферросплавы практически не изменились.

Уже первые результаты сравнения обнаружили неэффективное использование расходов на металлолом и энергоресурсы. Поэтому было решено детально изучить влияние отдельных факторов по каждому из них.

По металлолому

Несмотря на производительное использование металлолома при сравнении полугодий, что принесло дополнительно прибыли на сумму 4792 млн руб. (соотношение темпов роста продукта и расхода лома — 1,117/1,102), опережающий рост цен на сырье по сравнению с ростом цен на продукцию (1,111/0,968) привел к потере прибыли в размере 49 874 млн руб. И совокупное влияние этих факторов проявилось в уменьшении суммарной прибыли на 45 081 млн руб. (см. табл. 4).

В результате же непроизводительного использования лома во втором квартале потери прибыли составили 12 068 млн руб. (0,959/1,028). А поскольку темп роста цен на металлолом опережал темп роста цен на продукцию (1,17/1,132), прибыль уменьшилась еще на 8504 млн руб. В целом прибыли получили на 20 572 млн руб. меньше.

На основании аналитической информации сделали вывод. Если рост цен на металлолом способствовал снижению прибыли при сравнении результатов работы по полугодиям, то во втором квартале по сравнению с первым получили меньше доходов при отрицательном влиянии двух факторов — непроизводительного использования лома и за счет невыгодного соотношения цен на рынках.

По ферросплавам

Производительное использование ферросплавов при сравнении полугодий (их потребление выросло на 7,4%, при увеличении объемов произведенной продукции на 11,7%) способствовало получению прибыли в размере 1575 млн руб. Соотношение темпов изменения цен на эти материалы и продукцию (0,831/0,968) дало дополнительную прибыль в размере 5388 млн руб. В результате совокупного влияния двух факторов прибыль выросла на 6963 млн руб. (см. табл. 5).

А вот снижение цен на эти материалы во втором квартале относительно цен на продукцию принесло дополнительно 2222 млн руб. прибыли. При этом небольшое снижение отдачи от них в этом периоде привело к снижению прибыли на сумму 849 млн руб. Совокупное же влияние двух факторов привело к положительному результату — прибыль выросла на 1374 млн руб.

Дополнительный доход от использования ферросплавов в обоих периодах был получен под влиянием ценового, рыночного фактора.

По электроэнергии

Хотя производительное использование электроэнергии при сравнении полугодий способствовало приросту прибыли на 6367 млн руб. (1,117/1,057), повышение цены на этот ресурс привело к потере прибыли почти в три раза больше — 18 878 млн руб. В результате прибыли получили на 12 511 млн руб. меньше (см. табл. 6).

А во втором квартале этот ресурс использовали непроизводительно и потеряли по этой причине 3232 млн руб. Небольшое превышение роста цен на продукцию по сравнению с рос­том цены на электроэнергию (1,132/1,091) компенсировало лишь частично потерю прибыли на 2020 млн руб. Совокупное влия­ние двух факторов привело также к снижению суммарной прибыли на 1212 млн руб.

Если в течение полугодия на потерю прибыли повлиял рыночный фактор, опережающий роcт цен на электроэнергию, то во II квартале часть прибыли потеряли по причине непроизводительного использования данного ресурса.

Основная причина убытков — снижение ресурсоотдачи

Для получения общей картины совокупное влияние внутреннего (ресурсоотдача) и внешнего (соотношение цен) факторов на изменение прибыли свели вместе (см. табл. 7).

Оказалось, что несмотря на прирост прибыли в размере 12 734 млн руб. при сравнении полугодий, рост затрат из-за неблагоприятного соотношения цен на продукцию и ресурсы «съел» 63 364 млн руб. прибыли. Совокупное же влияние двух факторов привело к ее снижению на 50 630 млн руб.

А во втором квартале общее снижение прибыли на 20 409 млн руб. произошло как из-за снижения ресурсоотдачи в целом на 16 148 млн руб., так и опережающего роста цен на ресурсы на 4261 млн руб.

В обоих периодах предприятие получило меньше прибыли, чем могло бы при эффективном управлении ресурсами, процессами и программой производства. Если за полугодие на убытки в большей мере повлиял рыночный, ценовый фактор, то во втором квартале основная причина убытков — снижение ресурсоотдачи, неэффективное использование всех ресурсов.

За полученной аналитической информацией специалисты увидели действительные проблемы предприятия — наметившую­ся тенденцию роста затрат при снижении темпов роста доходов, а за ней — несогласованные звенья всей цепочки «сбыт — снабжение — производство». Ведь изменение прибыли — результат их совместной работы. И в этой цепи нашли главное звено, исправив которое можно повысить эффективность предприятия в целом.

Обсудив полученные результаты в рабочей группе из специалис­тов различных подразделений, пришли к выводу — возможности и резервы в первую очередь состоят в более эффективном использовании ресурсов. Этот потенциал пока не задействован.

Согласились с тем, что трудно учитывать изменения цен на сырье, ресурсы и колебания цен на готовую продукцию, с одной стороны, и следить за эффективным использованием ресурсов — с другой. А при отсутствии свое­временных и целенаправленных управленческих воздействий рост замедляется, потенциал сотрудников не используется, и предприятие теряет свои позиции на рынке.

План по повышению ресурсоотдачи

Причины выявленных диспропорций между снижением темпов роста доходов и опережающим ростом затрат установили после внимательного изучения носителей затрат и доходов — программы продуктов, их качества и основных бизнес-процессов. После этого не сложно было разработать и осуществить конкретные мероприятия по каждому из ресурсов.

По металлолому реализовали следующие мероприятия:

■ в связи с сезонностью заготовки лома стали планировать его закупки и формировать запасы на год с разбивкой по кварталам на основе моделирования различных вариантов (сценариев) с учетом различных цен в разные периоды времени и запланированного объ­ема выпущенной и отгруженной продукции. А в рамках квартала — по месяцам;

■ в связи с колебаниями цен на металлолом начали работу по заключению фьючерсных контрактов по его закупкам с фиксированной ценой на определенный период и ее ростом в течение квартала в пределах 1—2%;

■ перешли к моделированию расходов и затрат на лом на основе модели оценки стоимости с учетом ассортимента и объемов выпускаемой продукции с целью достижения запланированных объемов прибыли.

В связи с неравномерным потреблением электроэнергии и недостаточно эффективным ее использованием:

■ установили зависимость ее потребления от номенклатуры выпускаемой продукции по каждой группе. Использовали эти взаимосвязи при планировании ассортимента выпускаемой продукции и контроле расходов на нее исходя из установленного соотношения по группам выпус­каемой продукции с выяснением причин отклонений;

■ разработали программу энергосбережения с привлечением специалистов по энергетике и руководителей основных и вспомогательных цехов для разработки конкретных мероприятий;

■ в рамках данной программы изучили ситуацию по использованию и потерям электроэнергии по всем цехам и поставили перед энергетиками задачу по снижению ее потерь.

С целью достижения результатов организовали мониторинг выполнения мероприятий.

Кроме того, пришли к необходимости оптимизировать сложившуюся организацию системы работы материально-технического обеспечения и взаи­модействия с поставщиками, сделать ее эффективной.

А на основе полученной аналитической информации разработали альтернативные стратегии управления финансовыми результатами.

¹ Исходные данные условные.

Динамика совокупных доходов (таблица 1)

Показатели	Ед. измерения	Первый год 6 месяцев	Второй год 6 месяцев	Второй год 1 квартал	2 квартал
Объем	тонны	1 005 079	1 122 779	573 036	549 743
Цена	тыс. руб.	999,137	967,477	908,950	1028,484
Стоимость	млн руб.	1 004 212	1 086 263	520 861	565 402

Относительные показатели динамики совокупных доходов (таблица 2)

Период	Объем, т	Цены, тыс. руб.	Стоимость продукции (доходы), млн руб.
Абсолютные изменения показателей
6 мес. второго года – 6 мес. первого года	117700,3 (11,7%)	–31,660 (–3,2%)	82 051 (8,2%)
2 кв. — 1 кв.	–23292,7 (–4,1%)	119,533 (13,2%)	44 541 (8,6%)
Темпы изменений показателей отгруженной продукции (индексы)
6 мес. первого года/ 6 мес. второго года	1,117	0,968	1,082
2 кв./1 кв.	0,959	1,132	1,085

Динамика доходов и расходов на ресурсы (таблица 3)

Период	Темп изменений ­доходов	Темп изменений затрат на основные ресурсы
		м/лома	ферросплавов	энергоресурсов
6 мес. первого года/ 6 мес. второго года	1,0817	1,2244	0,8923	1,2001
2 кв./1 кв.	1,0855	1,203	1,0020	1,1056

Эффективность использования металлолома и его влияние на изменение прибыли (таблица 4)

Период	Темпы изменений продукции			Темпы изменений по лому			Влияние на изменение ­доходов, млн руб.
	коли­чества	цен	доходов	количества	цен	расходов	ресурсоотдача	соотношение цен продукции/лома	итого
6 мес. первого года/ 6 мес. второго года	1,117	0,968	1,082	1,102	1,111	1,224	4792	–49 874	–45 081
2 кв./1 кв.	0,959	1,132	1,086	1,028	1,17	1,203	–12 068	–8504	–20 572

Эффективность использования ферросплавов и их влияние на изменение прибыли (таблица 5)

Период	Темпы изменений продукта			Темпы изменений по ф/сплавам			Влияние на изменение ­прибыли, млн руб.
	коли­чества	цен	доходов	количества	цен	расходов	ресурсоотдача	соотношение цен	итого
6 мес. первого года/ 6 мес. второго года	1,117	0,968	1,082	1,074	0,831	0,892	1575	5388	6963
2 кв./1 кв.	0,959	1,132	1,086	1,011	0,991	1,002	–849	2222	1374

Эффективность использования электроэнергии и ее влияние на прибыль (таблица 6)

Период	Темпы изменений продукта			Темпы изменений по электроэнергии			Влияние на изменение ­прибыли, млн руб.
	коли­чества	цен	доходов	количества	цен	рас­ходов	ресурсоотдача	соотношение цен	итого
6 мес. первого ­года/ 6 мес. второго года	1,117	0,968	1,082	1,057	1,135	1,200	6367	–18 878	–12 511
2 кв./1 кв.	0,959	1,132	1,086	1,013	1,091	1,105	–3232	2020	–1212

Совокупное влияние использования ресурсов на изменение прибыли, млн руб. (таблица 7)

Ресурсы	Влияние на изменение прибыли
	отдача от ресурса	соотношение изменения цен продукт/ресурс	итого
6 мес. первого года/ 6 мес. второго года
По м/лому	4792	–49 874	–45 081
По ферросплавам	1575	5388	6963
По электроэнергии	6367	–18 878	–12 511
Итого вклад материальных ресурсов	12 734	–63 364	–50 630
2 кв./1 кв. второго года
По м/лому	–12067,8	–8503,5	–20571,3
По ферросплавам	–848,8	2222,3	1373,5
По электроэнергии	–3232,1	2020,1	–1212,0
Итого вклад материальных ресурсов	–16148,7	–4261,1	–20409,8