В прошлом номере «НБ» мы рассказали о контрольных соотношениях, которыми будут пользоваться специалисты ПФР при проверке нового расчета по форме РСВ-1 ПФР. При этом были рассмотрены основные моменты ревизии расчета, кроме раздела 6, в котором отражаются данные персонифицированного учета. Сегодня мы поговорим о том, на какие показатели и значения будут обращать внимание контролеры при проверке блока с персонифицированными сведениями по каждому работнику.
Для начала напомним, что новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР) и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. И практически сразу после ее появления специалисты Пенсионного фонда выпустили Методические рекомендации по проверке новой формы расчета (утверждены распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р «Об организации работы Пенсионного фонда Российской Федерации, его территориальных органов по проверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», далее — Методические рекомендации).
Персонифицированные сведения — часть расчета
Главное отличие новой формы расчета по форме РСВ-1 ПФР заключается в том, что теперь в нее включаются данные индивидуального (персонифицированного) учета по каждому работнику компании. Соответственно, изменился порядок заполнения и представления форм документов, например:
- вместо формы СЗВ-6-4 теперь должен заполняться раздел 6 РСВ-1 ПФР «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица»;
- взамен АДВ-6-2 (опись документов) введен раздел 2.5 РСВ-1 ПФР «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц»;
- если в течение квартала (отчетного периода) изменилась категория застрахованного лица (например, если работник был временно пребывающим на территории РФ, а стал постоянно проживающим), то на него заполняется одна форма раздела 6 (с указанием общей суммы начисленных страховых взносов). Раньше в подобных ситуациях приходилось составлять две формы СЗВ-6-4;
- даже если в течение квартала (отчетного периода) с работником заключались разные типы договоров (например, трудовой и гражданско-правовой), то на работника все равно заполняется только одна форма раздела 6. Раньше нужно было составлять две формы СЗВ-6-4 применительно к каждому договору;
- разные типы форм (исходные, корректирующие, отменяющие) теперь группируются в разные пачки.
Из существенных изменений также можно отметить то, что информация о начисленных страховых взносах по каждому работнику теперь указывается общей суммой, без дробления на страховую и накопительную части. Органы ПФР теперь сами разделяют эти данные. Кроме того, информация об уплаченных страховых взносах за каждого работника в РСВ-1 ПФР теперь не отражается (реквизит «уплачено» отсутствует вообще).
Обратите внимание: в расчетах РСВ-1 ПФР суммы нужно указывать в рублях и копейках. Причем данные нужно отражать с двумя знаками после запятой (например, 45,50). В противном случае отчетность проверку не пройдет.
Теперь перейдем к содержанию Методических рекомендаций. В них приведены перечни проверяемых элементов и коды статуса их заполнения. Проще говоря, рекомендации устанавливают, значения каких строк или граф будут проверяться контролерами на соответствие другим показателям отчетности. Остановимся подробнее на том, какой алгоритм проверки будет применяться к персонифицированным данным, которые отражаются в разделе 6 РСВ-1 ПФР.
Раздел 6 РСВ-1 ПФР включает в себя восемь подразделов. И он обязателен для заполнения, если есть суммы, подлежащие уплате за последние три месяца отчетного периода (подп. 1 п. 7 Методических рекомендаций).
Подраздел 6.1
В подразделе 6.1 приводятся сведения о застрахованном лице. Информация представляется в виде таблицы. В ней отражается ФИО работника и его СНИЛС (он состоит из 11 цифр).
Обратите внимание: ФИО обязательно заполнять в русской транскрипции. Данные должны строго соответствовать тем, что указаны на лицевой стороне пенсионного страхового свидетельства. При этом допускается наличие одного из элементов «Фамилия» и (или) «Имя». Элемент «Отчество» не обязателен (п. 7.1 Методических рекомендаций).
Пример 1
Заполним подраздел 6.1 в отношении работника Феоктистова Ивана Андреевича.
6.1 Сведения о застрахованном лице
|
Фамилия |
Имя |
Отчество |
СНИЛС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Феоктистов |
Иван |
Андреевич |
123-456-789 00 |
Подраздел 6.2
В подразделе 6.2 указывается отчетный период и календарный год, за который представляется отчетность. Отчетные периоды, напомним, показываются следующими кодами:
- «3» — I квартал;
- «6» — полугодие;
- «9» — девять месяцев;
- «0» — год.
Пример 2
При формировании отчетности за I квартал 2014 г. подраздел 6.2 будет выглядеть так:
6.2. Отчетный период
Отчетный период (код) 3
(3 — I квартал, 6 — полугодие, 9 — девять месяцев, 0 — год)
Календарный год 2014
Подраздел 6.3
Этот подраздел предназначен для отражения типа корректировки сведений. Он состоит из трех полей: исходная, корректирующая, отменяющая. В нужном поле необходимо поставить знак «X».
Подраздел 6.4
В данном подразделе указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Кроме того, в нем отражаются следующие показатели:
- база для начисления страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов («всего» и «в том числе по гражданско-правовым договорам»);
- суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Напомним, что в 2014 г. база для начисления страховых взносов составляет 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).
Пример 3
Предположим, что ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения, льгот по страховым взносам нет. Заработок сотрудника, работающего по трудовому договору, в I квартале 2014 г. составил 504 000 руб. (в каждом месяце по 186 000 руб.). Организации, применяющие общую систему налогообложения и основной тариф страховых взносов, используют код тарифа «01».
Согласно Классификатору параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение 2 к Порядку заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденному постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, далее — Классификатор), в отношении такого работника нужно использовать код застрахованного лица «НР».
В этом случае подраздел будет заполняться следующим образом.
6.4. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
|
|
Код
|
Код категории
|
Сумма выплат
|
База для начисления страховых
|
Сумма выплат
| |
|
|
|
|
|
всего |
в том числе по гражданско-
договорам |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Всего с начала
|
400 |
НР |
504 000.00 |
504 000.00 |
- |
- |
|
1 месяц |
401 |
НР |
168 000.00 |
168 000.00 |
- |
- |
|
2 месяц |
402 |
НР |
168 000.00 |
168 000.00 |
- |
- |
|
3 месяц |
403 |
НР |
168 000.00 |
168000.00 |
- |
- |
Показатели этой таблицы проверяющие из ПФР будут сверять с другими показателями расчета. В частности, значения ячеек должны будут пройти логическую проверку на соответствие показателям подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу». К примеру, в подразделе 2.1 код применяемого тарифа должен соответствовать коду категории застрахованного лица, которая показывается в графе 3 подраздела 6.4.
Коды соответствий
|
Код тарифа страховых взносов |
Код категории застрахованного лица |
|
01, 52, 53 |
НР, ВЖНР, ВПНР |
|
03 |
ООИ, ВЖОИ, ВПОИ |
|
04 |
ЕСХН, ВЖЕН, ВПЕН |
|
06 |
ОДИТ, ВЖИТ, ВПИТ |
|
07, 16 |
ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД |
|
08 |
ХО, ВЖХО, ВПХО |
|
10 |
ИЦС, ВЖЦС, ВПЦС |
|
11, 12, 13 |
АСБ, ВЖСБ, ВПСБ |
|
18 |
СХ, ВЖСХ, ВПСХ |
|
19, 20 |
ХМН, ВЖМН, ВПМН |
|
15 |
ЧЭС, ВЖЭС, ВПЭС |
|
36 |
ТВЭЗ, ВЖТЗ, ВПТЗ |
Можно проверить и другие соотношения подраздела 6.4 раздела 6. К примеру, по всем категориям работников значение графы 4 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 должно быть меньше или равно графе 3 строки 200 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов. По данным показателям сверяется общая сумма выплат в пользу работников, начисленных с начала расчетного периода (п. 7.4 Методических рекомендаций). Также можно сверить данные по всем работникам с общими суммами, которые фигурируют в отчетности.
Показатели проверки подраздела 6.4 раздела 6
Значение графы 4 строки 401 (411 и т.д.) подраздела 6.4 ≥ графе 4 строки 200 подраздела 2.1, уменьшенной на показатели графы 4 строки 201 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 4 строки 402 (412 и т.д.) подраздела 6.4 ≥ графе 5 строки 200 подраздела 2.1, уменьшенной на показатель графы 5 строки 201 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 4 строки 403 (413 и т.д.) подраздела 6.4 ≥ графе 6 строки 200 подраздела 2.1, уменьшенной на показатель графы 6 строки 201 подраздела 2.1.
Значение графы 5 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 ≤ графе 3 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 5 строки 401 (411 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 4 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 5 строки 402 (412 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 5 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 5 строки 403 (413 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 6 строки 204 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 7 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 ≤ графе 3 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 7 строки 401 (411 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 4 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 7 строки 402 (412 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 5 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение графы 7 строки 403 (413 и т.д.) подраздела 6.4 = графе 6 строки 203 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Подраздел 6.5
В подразделе 6.5 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Пример 4
Воспользуемся условиями примера 3. Если общая сумма выплат составляла 504 000 руб., то при общем тарифе сумма начисленных страховых взносов составит 110 880 руб. (504 000 руб. x 22%). Подраздел 6.5 будет выглядеть следующим образом.
6.5 Сведения о начисленных страховых взносах
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов: 110 880 – руб. 00 – коп.
Показатели для проверки подраздела 6.5
Значение должно быть равно (в пределах значения, равного 0,5 коп., умноженных на количество застрахованных лиц) значению показателя по графе 3 строки 114 раздела 1, уменьшенного на сумму значений граф 4, 5 и 6 строки 206 подраздела 2.1 (при наличии нескольких подразделов 2.1 участвуют значения граф 4, 5 и 6 строки 206 каждого из подразделов 2.1).
Значение, указанное в подразделе 6.5 по всем разделам 6, входящим в пачку (не более 200 шт.), должно быть равно значению, указанному в строке, соответствующей пачке, в графе 3 подраздела 2.5.1.
По всем разделам 6 значение, указанное в подразделе 6.5, должно быть равно сумме значений, указанных в графе 5 строк 401, 402 и 403 (411, 412, 413 и т.д. (зависит от количества тарифов страховых взносов)), умноженных на соответствующий текущему периоду тариф страховых взносов.
Подраздел 6.6
Этот подраздел предназначен для отражения информации о корректирующих сведениях. Он заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщиком страховых взносов корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
Пример 5
Допустим, в 2014 г. компании нужно провести корректировку за IV квартал 2013 г. по результатам камеральной проверки с доначислением 56 000 руб. на страховую часть пенсии. Подраздел 6.6 будет выглядеть следующим образом:
6.6 Информация о корректирующих сведениях
|
Период, за который производится корректировка сведений |
Сумма доначисленных страховых взносов
| |||
|
отчетный период
|
год |
на обязательное пенсионное страхование с 2014 г. |
на страховую часть |
на накопительную часть |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
0 |
2013 |
— |
56 000 |
— |
|
|
Итого: |
— |
56 000 |
— |
Этот раздел пройдет проверку только при наличии формы сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующие» или «отменяющие» за корректируемый период. Так, в случае корректировки ранее представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета (за период 2010—2013 гг.) вместе с РСВ-1 ПФР за I квартал 2014 г. следует представить пачки корректирующих сведений по формам, действовавшим в корректируемом периоде. За 2010—2012 гг. представляется СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 в сопровождении описей АДВ-6-3, а за 2013 г. представляется форма СЗВ-6-4 в сопровождении описей АДВ-6-5.
Подраздел 6.7
Алгоритм проверки раздела 6.7 (в котором указываются дополнительные страховые взносы за тех, кто собирается досрочно выйти на пенсию) приведен в п. 7.7 Методических рекомендаций. Так, например, в графе 3 раздела 6.7 расчета РСВ-1 ПФР организациям, у которых есть работники, за которых они платят страховые взносы по дополнительным тарифам, потребуется проставить код специальной оценки условий труда. Эти коды приведены в Классификаторе.
- О4 — класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4;
- ВЗ.4 — класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 (вредные условия труда 4-й степени);
- ВЗ.3 — класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 (вредные условия труда 3-й степени);
- ВЗ.2 — класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 (вредные условия труда 2-й степени);
- ВЗ.1 — класс условий труда – вредный, подкласс условий труда — 3.1 (вредные условия труда 1-й степени).
В зависимости от проставленного кода (или при его отсутствии) может изменяться тариф дополнительных страховых взносов. Соответственно, будет меняться и сумма страховых взносов к уплате. В пункте 7.7 Методических рекомендаций приводятся 28 показателей, по которым проверяются соответствия значений. Например, по всем разделам 6 при наличии кода «ВЗ.1» в графе 3 раздела 6.7 значение, указанное в графах 4 и (или) 5 строки 701 (711) подраздела 6.7, должно соотноситься со значениями, которые приводятся в графе 4 строки 267 подраздела 2.4.
Подраздел 6.8
В этом подразделе указывается период работы сотрудника за последние три месяца отчетного периода и условия его труда.
Пример 6
Допустим, в I квартале 2014 г. работник болел с 11 по 14 февраля. Если других особенностей (например, вредная или тяжелая работа) нет, то таблица будет такая:
6.8 Период работы за последние три месяца отчетного периода
|
п/п |
Начало
|
Конец
|
Террито-
|
Особые
|
Исчисление
|
Условия досроч-
| ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
01.01.2014 |
10.02.2014 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
2 |
11.02.2014 |
14.02.2014 |
— |
— |
ВРНЕ-
|
— |
— |
— |
|
3 |
15.02.2014 |
31.03.2014 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
У данного подраздела алгоритм проверки такой. Если в подразделе 6.8 содержится запись в графах 2 и 3, которая не сопровождается записью с кодом «АДМИНИСТР», «ДЕТИ», «УЧОТПУСК», «ДЛДЕТИ», «ДЛОТПУСК», «ВРНЕТРУД», «ДЕКРЕТ», «ЧАЭС», «НЕОПЛ», «НЕОПЛДОГ» и «НЕОПЛАВТ», обязательно наличие значения в графе 4 строк 401—403 подраздела 6.4 (подп. 16 п. 7.4 Рекомендаций). Иными словами, если работник болел, то в подразделе 6.4 может не быть никаких сумм. А вот если код болезни (или отпуска) отсутствует, то обязательно нужно указать заработок за этот период. В противном случае данные не сойдутся.
Другие показатели с кодами для подраздела 6.8 приведены в п. 7.8 Методических рекомендаций. Так, при наличии ненулевых значений в строках 701, 702, 703, 711, 712, 713 графы 4 подраздела 6.7 обязательно наличие в графе «Особые условия труда (код)» кода особых условий труда 27-1 для соответствующих периодов, указанных в графах 2 и 3 подраздела 6.8.
Если в строках 701, 702, 703, 711, 712, 713 графы 5 подраздела 6.7 стоят ненулевые значения, то обязательно наличие для соответствующих периодов, указанных в графах 2 и 3 подраздела 6.8 в графе «Особые условия труда (код)», одного из кодов особых условий труда (кроме «27-1», «28-СЕВ», «27-2» в сочетании со значением 23307000-17541 элемента «Код позиции списка»), то есть указаны 27-2, 27-3, 27-4, 27-5, 27-6, 27-7, 27-8, 27-9, 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ, или в графе «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии. Основание (код)» подраздела 6.8 в строке периода работы за соответствующий месяц должно быть указано одно из значений: 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15.
При наличии в графе «Особые условия труда (код)» подраздела 6.8 кода особых условий труда 27-1 и отсутствии кода «ДЕКРЕТ», «ВРНЕТРУД», «ВАХТА», «ДЛОТПУСК», то для соответствующих месяцев обязательно наличие ненулевых значений в графе 4 подраздела 6.7 за соответствующие месяцы.
При наличии в графе «Особые условия труда (код)» подраздела 6.8 одного из кодов особых условий труда, кроме 27-1, 28-СЕВ, 27-2 в сочетании со значением 23307000-17541 элемента «Код позиции списка» (то есть указаны 27-2, 27-3, 27-4, 27-5, 27-6, 27-7, 27-8, 27-9, 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ), или в графе «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии. Основание (код)» указано одно из значений: 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15 и отсутствии кода «ДЕКРЕТ», «ВРНЕТРУД», «ВАХТА», «ДЛОТПУСК», то для соответствующих месяцев обязательно наличие ненулевых значений в графе 5 подраздела 6.7 за соответствующие месяцы (строки 701, 702, 703, 711, 712, 713).