Президент РФ 23 июня 2014 г. подписал два закона — Федеральный закон № 166-ФЗ «О внесении изменений в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ» и Федеральный закон № 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ». Мы подготовили таблицу, в которую включили основные новшества (текст документов см. стр. 12).
|
Норма,
|
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
Дата вступления изменений в силу | |||
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ |
| |||||
|
Пункт 1
|
Дополнен перечень не учитываемых при определении налоговой базы выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. В него включены суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 г. были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой НДФЛ |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.) |
| |||
|
Пункт 13 ст. 214.1 |
Дополнено положение об особенностях определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок — при реализации физическим лицом акций АО, полученных им в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, расходами на приобретение таких акций признается их стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 277 НК РФ (при условии документального подтверждения физлицом расходов по внесению взносов (дополнительных взносов) в совокупный вклад учредителей реорганизованного негосударственного пенсионного фонда) |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Пункт 17.2 ст. 217 |
Для использования права не облагать НДФЛ операции по реализации акций (долей, паев) установлен порядок определения срока нахождения в собственности физлица акций (долей, паев), полученных в результате реорганизации организаций и негосударственного пенсионного фонда |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Пункт 19 ст. 217 |
Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов, полученных от акционерных обществ и других организаций. В него включены доходы акционеров этих АО в виде акций, полученных в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Статья 231.1 |
Введена норма, устанавливающая особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов:
При этом физическое лицо вправе обратиться за возвратом сумм НДФЛ, признанных излишне уплаченными в соответствии со ст. 231.1 НК РФ в течение трех лет со дня вступления поправки в силу |
24 июня 2014 г. |
| |||
|
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ |
| |||||
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 |
Расширен перечень средств целевого финансирования. К ним отнесены:
|
1 января 2015 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Подпункт 47 п. 1 ст. 251 |
К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97% направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Подпункт 48 п. 1 ст. 251 |
К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством РФ |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Подпункт 49 п. 1 ст. 251 |
К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены доходы негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученные от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены указанной некоммерческой организацией в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Подпункты 6 и 6.1 п. 2 ст. 251 |
Из списка целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности исключены:
|
24 июня 2014 г. |
| |||
|
Подпункт 48.6 п. 1 ст. 264 |
В перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов ПФР, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 422-ФЗ |
1 января 2015 г. |
| |||
|
Пункт 7 ст. 275 |
Скорректирована норма о признании организации налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией |
24 июня 2014 г. |
| |||
|
Пункт 3 ст. 277 |
Введена норма, согласно которой при реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, получение акций АО не приводит к образованию прибыли (убытка), учитываемой (учитываемого) в целях налогообложения, у следующих категорий налогоплательщиков:
|
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||
|
Пункт 4 ст. 277 |
Введена норма, согласно которой при реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, стоимость получаемых налогоплательщиком акций, распределяемых в порядке, предусмотренном законодательством РФ, признается равной стоимости (остаточной стоимости) имущества (имущественных прав), внесенного в виде взноса в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда, определенной по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) |
24 июня 2014 г. (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.) |
| |||