Меньше двух месяцев отпущено представительным органам муниципальных образований на принятие нормативно-правовых актов о введении на вверенной территории с 1 января 2015 г. налога на имущество физических лиц.
Местным властям нужно не просто принять акты о введении налога на имущество, но и довести до сведения сограждан к 1 декабря суть «новости». Такой срок отпущен новым Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу закона РФ „О налогах на имущество физических лиц“». Эта норма закона обязательна также для представительных органов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Они должны принять соответствующие законы и опубликовать их до 1 декабря.
Еще меньше срок отпущен законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Федерации, успевшим утвердить результаты оценки кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. До 20 ноября региональные депутаты должны установить «единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 г.».
Срочное «домашнее» задание муниципальным и региональным депутатам, а также депутатам трех российских городов с особым статусом обрело силу обязательного для исполнения закона в среду, 8 октября, в день официального опубликования нового Федерального закона (от 04.10.2014 № 284-ФЗ).
Одновременно представительные органы муниципальных образований и законодательные собрания Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя получили право определять налоговую базу, устанавливать налоговую ставку и налоговые льготы, исходя из положений новой, 32-й (по 294-ФЗ), главы Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». Местные депутаты и депутаты трех особых городов могут увеличивать размеры налоговых вычетов (таблица «Налоговая база объекта недвижимости»). И если в результате их решения налоговая база примет отрицательное значение, то такая налоговая база при исчислении налога будет применяться равной нулю.
С 8 октября утратило силу так и не вступившее в действие изменение в Налоговый кодекс РФ, предусмотренное Федеральным законом от 02.04.2014 . Оно предусматривало замену с 1 января 2015 г. слов «инвентаризационная стоимость» на слова «кадастровой стоимости» в п. 2 ст. 376 НК РФ.
Такая работа над ошибками — рутинное явление для законотворческой деятельности, считают эксперты, опрошенные «ЭЖ». Они уверены, что следует ожидать аналогичных действий по коррекции закона, принятого Госдумой 26 сентября, утвержденного Советом Федерации 1 октября и подписанного президентом 4 октября. Свое мнение аналитики муниципального управления обосновывают тем, что из-за отсутствия четкого представления о реальном значении кадастровой стоимости объекта недвижимости «цена вопроса на практике приближается к рыночной стоимости капитальных и прочих строений». В Росреестре, который уже оценил большую часть жилой недвижимости в России, уверяют, что кадастровая стоимость будет гораздо ниже рыночной цены жилья. А кадастровую стоимость занимаемой жилой площади каждый квартиросъемщик в Москве и Санкт-Петербурге может узнать на сайте соответствующего городского департамента. Росреестр поясняет, что кадастровая стоимость основывается на рыночной информации, прежде всего на сведениях о ценах предложений и ценах сделок. Однако в Ассоциации российских оценщиков не исключают того, что кадастровая стоимость городской квартиры может оказаться выше рыночной, в зависимости от места расположения жилья.
Новый закон, кроме указания предельной площади сооружения, не дает еще точного определения, что относить к «иным зданиям, строениям, сооружениям, помещениям» в качестве объекта налогообложения (ст. 401 НК РФ).
Главы муниципальных образований обеспокоены тем, что во второй половине будущего года, когда налоговые инспекции начнут рассылку уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц, люди, возмущенные размерами сумм выплаты, гнев свой обратят против местной власти, установившей до 1 декабря 2014 г. налоговые ставки, налоговые вычеты, налоговые льготы на их недвижимое имущество. Одновременно поступят «квиточки» на уплату земельного налога, исчисляемого тоже по кадастровой стоимости земельного участка.
Малый бизнес и индивидуальные предприниматели уже бьют тревогу по поводу грядущего роста налоговой нагрузки на них. Земля подорожала. Теперь дорожает недвижимость. Цены на продукцию не поднять, потому что доходы населения не вырастут пропорционально росту инфляции и налогообложения. Но если, скажем, шиномонтаж можно разместить в будке на тракторном прицепе и колесить по ближайшей округе, то как быть с мини-пекарнями, мини-отелями, мини-маркетами? Закрывать или тоже ставить на колеса?
Не скрывают удовлетворения только правоведы. Рынок их услуг значительно вырастет, когда люди разберутся, что к чему, и начнут судебные тяжбы с оценщиками и налоговиками.
Как бы там ни было, новый закон в полном объеме вступит в силу 1 января 2015 г. Надо исполнять, времени на раздумья и пересуды нет.
К сведению
Право на льготу по налогу на имущество имеют:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, кавалеры ордена Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства:
- участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, бывшие партизаны и ветераны боевых действий;
- гражданские лица вольнонаемного состава Вооруженных сил СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях в годы Великой Отечественной войны и получающие пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих действующей армии;
- ликвидаторы последствий аварии на Чернобыльской АЭС; граждане, подвергшие радиации из-за аварии в 1957 г. на объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лица, подвергшиеся радиационному воздействию на Семипалатинском полигоне;
- военнослужащие и гражданские лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, по состоянию здоровья или в связи с реорганизацией и имеющие стаж военной службы не менее 20 лет;
- лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ядерных объектов на военных объектах и средствах вооружения;
- члены семей, потерявших кормильцев;
- пенсионеры, а также мужчины старше 60 лет и женщины старше 55 лет, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- гражданские лица, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
- физические лица, ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ с любыми видами ядерных установок;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- творческие деятели в отношении мастерских, ателье, студий, жилых помещений, открытых для посещения в качестве негосударственных музеев, галерей, библиотек на период такого использования помещений и сооружений;
- физические лица в отношении хозяйственных строений или сооружений площадью не более 50 кв. м на земельных участках для личного подсобного или дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Источник: Федеральный закон от 04.10.2014
Налоговая база объекта недвижимости
|
Объект недвижимости |
Налоговая база |
|
Квартира |
Кадастровая стоимость квартиры минус кадастровая стоимость 20 кв. м ее общей площади |
|
Комната |
Кадастровая стоимость комнаты минус кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади |
|
Жилой дом |
Кадастровая стоимость дома минус кадастровая стоимость 50 кв. м его площади |
|
Единый недвижимый комплекс, в состав
|
Кадастровая стоимость комплекса минус 1 млн руб. |
Источник: Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ
Налоговые ставки на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости
|
Объект недвижимости |
Ставка |
|
Жилой дом, жилое помещение; объект незавершенного строительства, по проекту жилой дом; единый недвижимый комплекс, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гараж и машино-место; хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 квадратных метров на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства |
0,1% кадастровой стоимости объекта недвижимости |
|
Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного помещения и бытового обслуживания либо уже используемые в этих целях; объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также объекты недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства; объект налогообложения, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета |
2% кадастровой стоимости объекта недвижимости |
|
Прочие объекты недвижимости |
0,5% кадастровой стоимости объекта недвижимости |
Источник: Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ