Начало очередного календарного года традиционно приносит с собой целый ряд законодательных изменений. Для удобства финансовых служб компаний, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, мы собрали воедино поправки в НК РФ, которые следует учитывать в работе с уже с 1 января 2015 г.
|
Норма НК РФ, в которую внесены изменения |
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
|
Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)» | ||
|
Пункт 3 ст. 346.1 |
Плательщики ЕСХН не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении доходов в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% на основании п. 1.6 ст. 284 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 346.1 |
Плательщики сельхозналога не освобождаются от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Абзац 3 п. 1 ст. 346.3 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2015 г. или с 1 января 2016 г., в уведомлении о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, полученного за 2013 и 2014 гг., соответственно, не указывают | |
|
Абзац 2 п. 2 ст. 346.3 |
Организаций Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г. | |
|
Абзац 3 п. 2 ст. 346.3 |
Организации, имущество которых находится в собственности публичноправового образования или участником которых является публичноправовое образование и которые имели место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности) на территории Республики Крым или г. Севастополя на день принятия указанных субъектов в состав РФ, вправе уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН с 1 января 2015 г. не позднее 1 апреля 2015 г. | |
|
Пункт 1 ст. 346.5 |
Налогоплательщики на ЕСХН не учитывают при определении объекта налогообложения по этому налогу доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 5 ст. 346.5 |
Исключено положение о том, что плательщики ЕСХН не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах | |
|
Пункт 2 ст. 346.8 |
Законами Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на их территориях, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; — в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%. Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка | |
|
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» | ||
|
Пункт 2 ст. 346.11 |
Организации на УСН признаются плательщиками налога на имущество, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость | |
|
Пункт 2 ст. 346.11 |
Организации на УСН не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении доходов в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% на основании п. 1.6 ст. 284 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 346.11 |
Для индивидуальных предпринимателей установлена обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость | |
|
Пункт 5 ст. 346.11 |
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН
|
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Абзац 3 п. 2 ст. 346.12 |
Ограничение по объему доходов для целей перехода на УСН (45 млн руб.) не распространяется на организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2015 г. | |
|
Подпункт 14 п. 3 ст. 346.12 |
Уточнено, что ограничение по доле участия других организаций (25%) не распространяется: — на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами); — учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами) | |
|
Абзац 3 п. 1 ст. 346.13 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, в уведомлении о переходе на УСН с 1 января 2015 г. остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 г. не указывают | |
|
Абзац 2 п. 2 ст. 346.13 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г. | |
|
Абзац 3 п. 2 ст. 346.13 |
Организации, имущество которых находится в собственности публичноправового образования или участником которых является публичноправовое образование и которые имели место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности) на территории Республики Крым или г. Севастополя на день принятия указанных субъектов в состав РФ, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2015 г. не позднее 1 апреля 2015 г. | |
|
Пункт 1.1 ст. 346.15 |
Организации на УСН при определении объекта налогообложения для целей УСН не учитывают доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подп. 2 п. 2 ст. 346.17 |
Исключена возможность использования метода ЛИФО для оценки покупных товаров | |
|
Подп. 2.1 п. 2 ст. 346.17 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 г., при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу по мере реализации указанных товаров. При этом такие расходы можно списать только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений в ЕГРЮЛ | |
|
Пункт 3 ст. 346.17 |
Исключено положение о том, что налогоплательщики на УСН не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах | |
|
Пункт 3 ст. 346.20 |
Определены особенности установления налоговых ставок при УСН на территориях Республики Крым и г. Севастополя. Законами указанных субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена на их территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; — в отношении периодов 2017— 2021 гг. — до 4% для объекта «доходы» и до 10% для объекта «доходы минус расходы». Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка | |
|
Пункт 8 ст. 346.21 |
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которой им уплачивается торговый сбор, на сумму перечисленного в бюджет в этом же периоде торгового сбора. Данное правило не применяется в случае непредставления налогоплательщиком уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора | |
|
Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» | ||
|
Пункты 1, 2 и 3 ст. 346.26, п. 1 и 2 ст. 346.28, п. 6 и 7 ст. 346.29 |
К городам федерального назначения, в отношении которых главой 26.3 НК РФ определяются правила применения системы налогообложения в виде ЕНВД, отнесен г. Севастополь | |
|
Абзац 4 п. 2.1 ст. 346.26 |
ЕНВД не применяется по видам деятельности, в отношении которых на соответствующей территории установлен торговый сбор | |
|
Абзац 2 п. 4 ст. 346.26 |
Индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД не освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость | |
|
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» | ||
|
Пункт 7 ст. 346.43 |
Исключено положение о том, что минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 000 руб. | |
|
Подпункт 1.1 п. 8 ст. 346.43 |
Субъектам РФ дано право в целях установления размеров потенциально возможного к получению годового дохода дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований). Исключение — патенты на осуществление видов деятельности, указанных в подп. 10 (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом), 11 (оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом), 32 (оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом), 33 (оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом) и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ | |
|
Подпункт 3 п. 8 ст. 346.43 |
Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости не только от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и количества обособленных объектов (площадей) (в отношении видов деятельности, указанных в подп. 19, 45—47 п. 2 ст. 346.43), но и от грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве, территории действия патентов | |
|
Подпункт 2 п. 10 ст. 346.43 |
Плательщики ПСН не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость | |
|
Пункт 1 ст. 346.45 |
Уточнено, что патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Также закреплено право индивидуального предпринимателя на получение нескольких патентов | |
|
Пункт 2 ст. 346.45 |
Предусмотрено, что если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять «патентную» деятельность на территории, которая определена законом субъекта РФ в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и на которой он не состоит на налоговом учете, заявление на патент подается в любую налоговую инспекцию по месту планируемого ведения деятельности | |
|
Подпункт 5 п. 4 ст. 346.45 |
Расширен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. К ним отнесено незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента | |
|
Пункт 2 ст. 346.50 |
Законами Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на их территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; — в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%. Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка | |