Ежегодно в Налоговый кодекс РФ вносятся изменения. Не стал исключением и нынешний год. Предлагаем вам ознакомиться с основными поправками, внесенными во вторую часть Налогового кодекса и вступившими в силу с 1 января 2015 г.
|
Норма, в которую внесены изменения |
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
|
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ | ||
|
Пункт 6 ст. 145 |
Из списка документов, подтверждающих право на освобождение от НДС, исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур | |
|
Пункт 8 ст. 145 |
Уточнено, в каком налоговом периоде нужно восстановить НДС при получении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по данному налогу в соответствии со ст. 145 НК РФ | |
|
Подпункт 15 п. 2 ст. 146 |
В список операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, включены операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами | |
|
Подпункт 4.4 п. 1 ст. 148 |
Установлено, в каких случаях местом оказания услуг по перевозке товаров воздушными судами признается территория РФ | |
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 148 |
Уточнено, в каких случаях местом оказания услуг признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ | |
|
Пункт 4 ст. 161 |
Уточнено, что под действие данного пункта не подпадает реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами | |
|
Пункт 4.1 ст. 161 |
Утратил силу порядок определения налоговой базы при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами | |
|
Статья 162.2 |
Установлены особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя | |
|
Подпункт 2.10 п. 1 ст. 164 |
Установлено, в каком случае в отношении услуг по перевозке товаров воздушными судами применяется налоговая ставка 0% | |
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 165 |
Уточнен перечень документов, представляемых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны | |
|
Пункты 3.9 и 9 ст. 165 |
Определено, какие документы представляются в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации услуг по перевозке товаров воздушными судами, предусмотренных подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ, и установлен срок представления этих документов | |
|
Пункт 9 ст. 167 |
Установлено, что в отношении услуг по перевозке товаров воздушными судами, предусмотренных подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ | |
|
Пункт 3 ст. 169 |
Исключена обязанность по ведению налогоплательщиками журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур | |
|
Подпункт 1 п. 3 ст. 169 |
Установлено, в каком случае не составляются счетафактуры | |
|
Пункт 3.1 ст. 169 |
Установлены особенности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для комиссионеров (агентов), реализующих (приобретающих) товары (работы, услуги) от своего имени, для лиц, действующих на основании договоров транспортной экспедиции или выполняющих функции застройщика | |
|
Подпункт 2 п. 3 ст. 170 |
Установлено, что суммы НДС, принятые к вычету, при переходе на ПСН подлежат восстановлению | |
|
Подпункт 5 п. 3 ст. 170 |
Утратило силу положение, согласно которому нужно было восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), которые начали использоваться в операциях, облагаемых по нулевой ставке | |
|
Пункт 6 ст. 171 |
Установлено, что суммы НДС, принятые к вычету в отношении приобретенных или построенных основных средств подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных ст. 171.1 | |
|
Пункт 7 ст. 171 |
Утратило силу положение, согласно которому суммы НДС по нормируемым для целей налогообложения прибыли расходам подлежали вычету в размере, пропорциональном этим нормам | |
|
Статья 171.1 |
Определен порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств | |
|
Пункт 1.1 ст. 172 |
Установлено, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) может быть заявлен к вычету в течение трех лет после их принятия на учет. Кроме того, определены правила принятия к вычету НДС по счетуфактуре, полученному после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до срока сдачи декларации за этот период | |
|
Пункты 1 и 4 ст. 174 |
Увеличен на пять дней срок уплаты налога | |
|
Пункт 5 ст. 174 |
Увеличен на пять дней срок представления налоговой декларации. Установлено, в каком случае декларация, сданная на бумажном носителе, считается непредставленной | |
|
Пункт 5.1 ст. 174 |
Введена обязанность по включению в налоговую декларацию сведений из книги покупок и книги продаж |
от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014) |
|
Пункт 5.2 ст. 174 |
Введена обязанность по представлению в налоговый орган в электронной форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для неплательщиков НДС, являющихся комиссионерами (агентами), выполняющих функции застройщика, осуществляющих деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, в случае выставления (получения) ими при осуществлении такой деятельности счетов-фактур |
от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014) |
|
Подпункт 3 п. 2 ст. 176.1 |
Расширен перечень лиц, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС | |
|
Подпункт 3 п. 2, п. 4.1 ст. 176.1 |
В список лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС, добавлены налогоплательщики — резиденты территории опережающего социальноэкономического развития, предоставившие договор поручительства управляющей компании, предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке. Установлены требования к такому договору | |
|
Глава 22 «Акцизы» НК РФ | ||
|
Пункт 1 ст. 179.3 |
Уточнено понятие продукции нефтехимии, применяемое для целей главы 22 НК РФ | |
|
Пункт 4 ст. 179.3 |
Установлено, с какого дня начинается действие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином | |
|
Статья 179.4 |
Определен порядок выдачи и аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом | |
|
Подпункт 10 п. 1 ст. 181 |
Уточнено понятие прямогонного бензина | |
|
Подпункт 12 п. 1 ст. 181 |
Бензол, параксилол, ортоксилол внесены в список подакцизных товаров, определены их понятия | |
|
Подпункт 13 п. 1 ст. 181 |
Авиационный керосин внесен в список подакцизных товаров, определено его понятие | |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 181 |
В список подакцизных товаров внесен природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ) | |
|
Подпункты 23—28 п. 1 ст. 182 |
Расширен перечень операций, признаваемых объектом налогообложения | |
|
Подпункты 17 и 18 п.1 ст. 183 |
Установлено, какие операции с авиационным керосином и бензолом, параксилолом и ортоксилолом не подлежат налогообложению | |
|
Пункт 8 ст. 187 |
Уточнено, по каким объектам налогообложения налоговая база определяется как объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении | |
|
Пункты 9 и 10 ст. 187 |
Установлено, как определяется налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подп. 25—28 п. 1 ст. 182 НК РФ | |
|
Пункт 1 ст. 193 |
Уточнены ставки, по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров | |
|
Пункт 5 ст. 193 |
Установлено, по какой ставке осуществляется налогообложение природного газа | |
|
Пункт 2 ст. 194 |
Уточнено, в каких случаях сумма акциза по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы | |
|
Пункт 2 ст. 195 |
Определена дата реализации (передачи) или получения подакцизных товаров по операциям, указанным в подп. 23—28 п. 1 ст. 182 НК РФ | |
|
Пункт 1 ст. 198 |
Установлено, что при операциях по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизом предусмотрено международными договорами РФ, сумма акциза не предъявляется к оплате покупателю | |
|
Пункт 4 ст. 199 |
Определен порядок учета суммы акциза при совершении операций, указанных в подп. 21, 23—28 п. 1 ст. 182 НК РФ | |
|
Пункты 15 и 20 ст. 200 |
Установлено, что суммы акциза, начисленные при совершении операций, перечисленных в подп. 21, 23, 24, 25—27 п. 1 ст. 182 НК РФ, подлежат вычету с учетом коэффициента. Определен размер таких коэффициентов | |
|
Пункт 21 ст. 200 |
Определены коэффициенты, с учетом которых принимаются к вычету акцизы, начисленные при получении авиационного керосина | |
|
Пункт 15 ст. 201 |
Уточнен список документов, представление которых в налоговый орган дает право на применение налоговых вычетов, указанных в п. 15 ст. 200 НК РФ | |
|
Пункты 20 и 21 ст. 201 |
Определен список документов, представление которых в налоговый орган дает право на применение налоговых вычетов, указанных в п. 20 и 21 ст. 200 НК РФ | |
|
Статья 203.1 |
Установлен порядок возмещения акциза лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта | |
|
Пункт 3.1 ст. 204 |
Установлено, в какой срок производится уплата акциза по бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину | |
|
Пункт 5 ст. 204 |
Установлен срок представления налоговой декларации лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) сертификат (свидетельство) эксплуатанта | |
|
Статья 205.1 |
Определены особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ | |
|
Статья 206.1 |
Установлены особенности исчисления и уплаты акциза лицами, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ | |
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ | ||
|
Пункт 2.1 ст. 207 |
В 2015 г. налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 г. | |
|
Подпункт 1 п. 3 ст. 208 |
К доходам от источников за пределами РФ отнесены выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок | |
|
Подпункт 8.1 п. 3 ст. 208 |
К доходам от источников за пределами РФ отнесены суммы прибыли контролируемой иностранной компании, полученные физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 210 |
Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ | |
|
Пункт 3 ст. 210 |
В отношении доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218—221 НК РФ, не применяются | |
|
Доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании при определении налоговой базы не подлежат уменьшению на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218—221 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ | |
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 213 |
Установлен порядок определения налоговой базы в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) | |
|
Пункт 2 ст. 214 |
Сумма дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, рассчитывается по ставке 13%, а не 9%, как было ранее | |
|
Пункт 6.1 ст. 214.1 |
Введены понятия депозитарной расписки и представляемых ценных бумаг. Кроме того, установлено, что в целях главы 23 НК РФ не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг: 1) погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг; 2) передача представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги | |
|
Пункт 12 ст. 214.1 |
Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», определяется отдельно от финансового результата по иным операциям | |
|
Пункт 13 ст. 214.1 |
Установлены правила определения расходов при реализации или ином выбытии представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок, а также при реализации или ином выбытии депозитарных расписок, полученных в результате их размещения | |
|
Пункт 14 ст. 214.1 |
Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно с учетом положений ст. 214.1 НК РФ | |
|
Пункт 20 ст. 214.1 |
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено ст. 214.1 или 226.1 НК РФ | |
|
Подпункты 1 и 2 п. 5 ст. 214.6 |
Уточнено, что обобщенная информация, предусмотренная п. 2—4 ст. 214.6 НК РФ, должна содержать сведения о количестве ценных бумаг российской организации, указанных в подп. 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ | |
|
Пункт 8 ст. 214.6 |
Если налоговый агент не получил информацию в отношении доходов по соответствующим ценным бумагам, то он должен исчислить сумму налога и уплатить налог по ставке 15 или 30% | |
|
Пункты 8, 8.3 и 8.4 ст. 217 |
Утратили силу абз. 1 и 5 п. 8 ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от НДФЛ доходов в виде единовременных выплат в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от террористических актов. Указанные выплаты теперь не облагаются НДФЛ в соответствии с п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ соответственно | |
|
Пункт 26 ст. 217 |
Не облагаются НДФЛ доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьмисиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума. При этом источник выплаты значения не имеет | |
|
Пункт 42 ст. 217 |
К необлагаемым доходам относятся средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях | |
|
Пункт 58 ст. 217 |
К необлагаемым доходам относятся доходы в виде дивидендов, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений ст. 312 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 |
При определении суммы доходов, дающей право на применение стандартного вычета, не учитываются доходы от долевого участия в виде дивидендов | |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 219 |
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок договора составляет не менее пяти лет и заключен в пользу налогоплательщика, его супруга или супруги (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) | |
|
Пункт 2 ст. 219 |
Уточнено, что социальный вычет в размере взносов добровольному страхованию жизни может предоставляться работодателем при условии, что работодатель удерживал эти взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял в страховые организации | |
|
Статья 219.1 |
Введен новый вид налоговых вычетов — инвестиционный вычет | |
|
Пункт 3 ст. 221 |
Установлен профессиональный вычет для налогоплательщиков, получивших вознаграждение за создание полезных моделей в сумме фактически произведенных расходов. Если расходы не подтверждены, сумма вычета равна 30% от величины полученных доходов за первые два года использования | |
|
Пункт 1.1 ст. 223 |
Установлен порядок определения даты фактического получения дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 224 |
Утратило силу положение, в соответствии с которым доходы от долевого участия в виде дивидендов облагались НДФЛ по ставке 9% | |
|
Пункт 6 ст. 224 |
Ставка 30% применяется в отношении доходов по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов | |
|
Пункт 5 ст. 225 |
При осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности, в отношении которой введен торговый сбор, на сумму перечисленного сбора можно уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по ставке 13% | |
|
Пункт 2 ст. 226 |
Уточнено, что налоговый агент в отношении доходов, выплачиваемых иностранным гражданам, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ, исчисляет налог с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, перечисленных налогоплательщиком | |
|
Пункты 1, 2, 7, 9.1, 15 ст. 226.1 |
Уточнено, что положения данных пунктов распространяются и на операции, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете | |
|
Статья 227.1 |
Положения данной статьи распространены на иностранных граждан, которые ведут трудовую деятельность на основе патента в организациях, у предпринимателей, нотариусов, адвокатов и прочих лиц, занимающихся частной практикой | |
|
Пункт 3 ст. 232 |
При исчислении суммы налога в отношении доходов контролируемой иностранной компании применяется порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный п. 11 ст. 309.1 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ | ||
|
Пункт 5 ст. 246 |
Для целей налогообложения прибыли к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Статья 246.2 |
Введена новая статья, в которой определен порядок признаний организаций налоговыми резидентами РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 11 ст. 250 |
Скорректировано определение курсовых разниц, учитываемых в составе внереализационных доходов, в том числе курсовыми признаются разницы, называемые ранее суммовыми | |
|
Пункт 11.1 ст. 250 |
Исключена норма, предписывающая учитывать в составе внереализационных доходов суммовые разницы | |
|
Пункт 24 ст. 250 |
В состав внереализационных доходов включены разницы между суммой акцизов, начисленных при совершении операций, указанных в подп. 21, 23—28 п. 1 ст. 182 НК РФ, и налоговых вычетов из сумм этих акцизов | |
|
Пункт 25 ст. 250 |
В состав внереализационных доходов включен доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании для организаций, признаваемых контролирующими лицами этой иностранной компании |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 11 п. 1 ст. 251 |
Скорректирована норма, согласно которой организация не учитывает в составе доходов стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 |
Исключено положение, относящее к средствам целевого финансирования имущество, полученное в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, взимаемых в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства |
от 21.02.2014 № 17-ФЗ |
|
Подпункт 33.1 п. 1 ст. 251 |
К необлагаемым доходам отнесены доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания любых услуг (выполнения любых работ), в том числе и не относящихся к государственным (муниципальным) | |
|
Подпункт 41 п. 1 ст. 251 |
Введено условие, в соответствии с которым доходы ряда общероссийских общественных объединений не учитываются при расчете налога на прибыль, если направлены на цели, предусмотренные ст. 11 и 12 Федерального закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» | |
|
Подпункт 46 п. 1 ст. 251 |
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, а также в виде средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание |
от 21.02.2014 № 17-ФЗ |
|
Подпункт 50 п. 1 ст. 251 |
К необлагаемым доходам отнесены дивиденды, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений ст. 312 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 20 п. 2 ст. 251 |
К целевым поступлениям отнесены денежные средства в виде отчислений, полученные некоммерческой организацией, учрежденной Правительством РФ, основными целями деятельности которой являются поддержка отечественной кинематографии, повышение ее конкурентоспособности, обеспечение условий для создания качественных фильмов, соответствующих национальным интересам, и популяризация национальных фильмов в РФ |
от 05.05.2014 № 108-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 254 |
При списании в состав материальных расходов стоимости неамортизируемого имущества в течение более одного отчетного периода организация вправе самостоятельно определить порядок признания расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей | |
|
Пункт 2 ст. 254 |
Стоимость безвозмездно полученного имущества, включаемая в состав материальных расходов, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ст. 250 НК РФ | |
|
Пункт 8 ст. 254 |
Из методов оценки сырья и материалов исключен метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) | |
|
Пункт 7 ст. 255 |
Уточнено, что к расходам на оплату труда относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, предусмотренного законодательством | |
|
Пункт 9 ст. 255 |
В расходы на оплату труда включаются начисления увольняемым работникам, в том числе выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и отдельными соглашениями | |
|
Пункт 13 ст. 255 |
Уточнено, что к расходам на оплату труда относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время учебного отпуска | |
|
Пункт 24 ст. 255 |
К расходам на оплату труда отнесены расходы в виде отчислений в резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год | |
|
Пункт 3 ст. 256 |
Из состава амортизируемого имущества не исключаются: — основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ; — основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации продолжительностью более 12 месяцев, если в этот период они используются налогоплательщиком в хозяйственной деятельности | |
|
Пункт 4 ст. 256 |
Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование государственным и муниципальным органам, учреждениям и унитарным предприятиям, в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ, учитывается по ст. 274 НК РФ | |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 259.3 |
Специальный коэффициент к основной норме амортизации (но не выше 2) вправе применять организации, имеющие статус участника свободной экономической зоны, в отношении собственных основных средств | |
|
Подпункт 48.6 п. 1 ст. 264 |
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены суммы вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов и гарантийных взносов ПФР, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений |
от 23.06.2014 № 167-ФЗ |
|
Подпункт 48.7 п. 1 ст. 264 |
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы по предоставлению имущества (работ, услуг) безвозмездно органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством | |
|
Подпункт 3.1 п. 1 ст. 265 |
К внереализационным расходам отнесены расходы по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью | |
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 265 |
Скорректировано определение курсовых разниц, учитываемых в составе внереализационных расходов, в том числе к курсовыми разницам отнесены разницы, которые ранее назывались суммовыми | |
|
Подпункт 5.1 п. 1 ст. 265 |
Исключена норма, предписывающая учитывать в составе внереализационных расходов суммовые разницы | |
|
Пункт 1 ст. 266 |
Банки вправе относить к сомнительным долгам задолженность по уплате процентов, образовавшуюся после 1 января 2015 г, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии | |
|
Подпункт 2.1 п. 1 ст. 268 |
При реализации имущественных прав налоговую базу можно уменьшить на цену их приобретения и сумму расходов, связанную с приобретением и реализацией, только если иное не предусмотрено п. 9 ст. 309.1 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 268 |
Исключен метод оценки покупных товаров — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) | |
|
Статья 269 |
Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам | |
|
Пункт 19 ст. 270 |
В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм торгового сбора | |
|
Пункт 48.17 ст. 270 |
В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание |
от 21.02.2014 № 17-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 271 |
Датой реализации ценных бумаг также признается дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска | |
|
Подпункт 2.1 п. 4 ст. 271 |
При поступлении недвижимого имущества доходы учитываются на дату его получения по передаточному акту или иному документу. Для прочего имущества датой получения доходов будет дата перехода права собственности на это имущество | |
|
Подпункт 12 п. 4 ст. 271 |
Установлен порядок определения даты получения внереализационных доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 271 |
Исключена норма, предусматривающая учет доходов в виде суммовых разниц | |
|
Пункт 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 |
Для признания доходов при методе начисления требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ не на последнюю дату отчетного (налогового) периода, а на последнее число текущего месяца. Кроме того, если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется не курс ЦБ РФ, то пересчет доходов, требований (обязательств) происходит по такому курсу. Аналогичные изменения внесены в порядок признания расходов при методе начисления | |
|
Подпункт 7 п. 7 ст. 272 |
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска | |
|
Пункт 9 ст. 272 |
Исключена норма, предусматривающая учет расходов в виде суммовых разниц | |
|
Пункт 1 ст. 273 |
Не могут применять кассовый метод учета доходов и расходов организации, признаваемые в соответствии НК РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 273 |
Исключена норма о том, что налогоплательщики, применяющие кассовый метод, не учитывают суммовые разницы | |
|
Пункт 21 ст. 274 |
Введен порядок определения налоговой базы контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 275 |
Налогоплательщик определяет сумму налога самостоятельно, в том числе при получении дохода в виде дивидендов от иностранной организации, являющейся эмитентом представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок | |
|
Пункт 5 ст. 275 |
Внесены изменения в формулу для расчета суммы налога, подлежащей удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов. Так, по доходам физических лиц применяется ставка 13% | |
|
Статья 276 |
Внесены изменения в порядок определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом | |
|
Пункт 2.2 ст. 277 |
Установлены правила налогообложения доходов, полученных акционером, признаваемым контролирующим лицом иностранной организации, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации этой иностранной организации |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 278.1 |
В консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 279 |
Уточнено, что размер убытка для целей налогообложения при уступке права требования не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ) либо исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ (в соответствии с учетной политикой) | |
|
Пункт 2 ст. 279 |
Убыток, полученный при уступке права требования, полностью признается на дату совершения данной операции | |
|
Пункт 4 ст. 279 |
Введен порядок определения цены сделки по уступке права требования в ситуации, когда сделка по уступке права требования признается контролируемой | |
|
Статья 280 |
Откорректирован порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами | |
|
Пункт 2 ст. 283 |
Сумму убытка, полученного в предыдущие периоды, можно перенести на текущий отчетный или налоговый период | |
|
Пункт 1 ст. 284 |
Налоговые ставки, предусмотренные п. 1 ст. 284 НК РФ, не применяются при исчислении налоговой базы налогоплательщиками, являющимися контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 1.6 ст. 284 |
Установлена ставка налога на прибыль для налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 1.7 ст. 284 |
Установлены ставки налога на прибыль и порядок их применения для организаций — участников свободной экономической зоны | |
|
Пункт 1.8 ст. 284 |
Установлены ставки налога на прибыль для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социальноэкономического развития | |
|
Подпункт 2 п. 3 ст. 284 |
Ставка налога на прибыль, применяемая к доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями от российских и иностранных организаций, а также к доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, установлена в размере 13% | |
|
Пункт 4.2 ст. 284 |
Уточнено, что ставка 30% не применяется к доходам в виде дивидендов | |
|
Подпункт 4 п. 2 ст. 284.2 |
Для применения ставки 0% к налоговой базе, определяемой по операциям, связанным с реализацией и иным выбытием акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, введено еще одно условие |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Статья 284.4 |
Установлены особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социальноэкономического развития | |
|
Пункт 2 ст. 286 |
Введен порядок перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода | |
|
Пункт 10 ст. 286 |
Плательщики торгового сбора вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в бюджет субъекта РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) | |
|
Статья 299.5 |
Установлены особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок | |
|
Статья 304 |
Уточнены особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок | |
|
Пункт 1.1 ст. 309 |
Доходы иностранных компаний, указанные в подп. 1—4 и 6—10 п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 2.2 ст. 309 |
Выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в РФ | |
|
Статья 309.1 |
Установлены особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2.1 ст. 310 |
Уточнено, что иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарноклиринговые организации, на которых обращаются облигации, должны быть включены в перечень иностранных финансовых посредников |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Статья 312 |
Уточнены положения, касающиеся удержания налога при выплате дохода иностранной организации, если применяются положения международных договоров |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Статья 316 |
Исключен абз. 4, предусматривающий порядок определения доходов и расходов в случае, когда цена товара, работы или услуги выражена в условных единицах | |
|
Пункт 2 ст. 322 |
По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ, амортизация продолжает начисляться | |
|
Статья 329 |
Откорректирован порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг | |
|
Глава 25.1«Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ | ||
|
Пункт 3 ст. 333.1 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, имеющие лицензии и иные разрешительные документы на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, признаны плательщиками сбора | |
|
Пункт 4 ст. 333.3 |
Ставка сбора за одну тонну крабастригуна опилио в Северном бассейне установлена в размере 35 000 руб. | |
|
Глава 25.2«Водный налог» НК РФ | ||
|
Пункт 1 ст. 333.8 |
Уточнено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ | |
|
Подпункт 1 п. 1
|
Дополнено, что установленные данным подпунктом ставки применяются при заборе воды из подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) | |
|
Пункт 1.1 ст. 333.12 |
Установлены коэффициенты для применения налоговых ставок в 2015—2025 гг. Предусмотрено, что с 2026 г. ставки применяются с коэффициентами, определенными для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение потребительских цен в РФ. Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля | |
|
Пункт 2 ст. 333.12 |
Уточнен порядок применения налоговых ставок при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования, а также при добыче подземных вод сверх установленного в лицензии разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) | |
|
Пункт 3 ст. 333.12 |
Установлены налоговые ставки, подлежащие применению при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения на 2015—2025 гг. Предусмотрено, что начиная с 2026 г. ставка водного налога определяется как произведение ставки, действовавшей в предыдущем году, и коэффициента, учитывающего фактическое изменение потребительских цен в РФ | |
|
Пункт 4 ст. 333.12 |
Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога с дополнительным коэффициентом 1,1 | |
|
Пункт 5 ст. 333.12 |
Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару применяется с дополнительным коэффициентом 10 | |
|
Пункт 2 ст. 333.13 |
Уточнено, что сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) ст. 333.12 НК РФ | |
|
Глава 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ | ||
|
Пункт 1 ст. 333.19, п. 1 ст. 333.21 |
Повышены госпошлины по делам, рассматриваемым ВС РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ, судами общей юрисдикции и мировыми судьям, а также по делам, рассматриваемым ВС РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ и арбитражными судами |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ, от 22.10.2014 № 312-ФЗ |
|
Пункты 1 и 2 ст. 333.23 |
Увеличен размер госпошлин по делам, рассматриваемым КС РФ, а также конституционными (уставными) судами субъектов РФ |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 333.26 |
Увеличен размер госпошлин за госрегистрацию заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, выдачу повторного свидетельства о госрегистрации акта гражданского состояния и выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 333.28 |
Повышены госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, а также с въездом в РФ или выездом из РФ |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 333.30 |
Увеличены размеры госпошлин за госрегистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 333.31 |
Повышены госпошлины за совершение действий уполномоченными госучреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Статья 333.32.1 |
Увеличены размеры госпошлин за госрегистрацию лекарственных препаратов. Установлены госпошлины за внесение в документы, содержащиеся в регистрационном досье на зарегистрированный лекарственный препарат для ветеринарного применения, изменений, требующих проведения экспертизы лекарственного средства для ветеринарного применения, а также не требующих проведения такой экспертизы |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ, от 22.10.2014 № 312-ФЗ |
|
Статья 333.32.2 |
Повышены госпошлины, уплачиваемые за госрегистрацию медицинских изделий в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Статья 333.33 |
Увеличены размеры большинства госпошлин, уплачиваемых за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий. Введены пошлины за госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями, за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием нотариальной деятельности. Исключены нормы, предусматривающие уплату госпошлин за государственную регистрацию основного технологического оборудования для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции, и за переоформление свидетельства о государственной аккредитации образовательного учреждения в связи с установлением иного государственного статуса |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ, от 22.10.2014 № 312-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ |
|
Подпункты 26, 27 и 28 п. 3 ст. 333.35 |
Предусмотрено, что госпошлины не уплачиваются за госрегистрацию СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территориях Республики Крым и г. Севастополя, за предоставление лицензии на телевизионное вещание, радиовещание и оказание услуг связи на территориях указанных субъектов РФ |
от 29.11.2014 № 381-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 333.35 |
В отношении физлиц, которые обращаются за получением государственных (муниципальных) услуг через единый портал государственных и муниципальных услуг, региональные порталы государственных и муниципальных услуг и иные порталы, интегрированные с единой системой идентификации и аутентификации, с получением результата услуги в электронном виде, размеры госпошлин применяются с учетом коэффициента 0,7 |
от 21.07.2014 № 221-ФЗ |
|
Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ | ||
|
Пункт 2 ст. 334,
|
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, отнесены к числу налогоплательщиков. Закреплен порядок постановки на налоговый учет таких организаций | |
|
Пункт 9 ст. 339 |
Скорректирован порядок определения количества добытой нефти, а также фактических потерь при ее добыче в отношении нефти, добываемой из залежей углеводородного сырья, указанных в подп. 2—4 п. 1 ст. 342.2 НК РФ | |
|
Пункт 2 ст. 340.1 |
Уточнен порядок определения: минимальной предельной стоимости единицы газа горючего природного или попутного газа, добытых на новом морском месторождении углеводородного сырья; цены газа горючего природного при поставках на внутренний рынок | |
|
Подпункты 8, 10, 11, 14, 15 и 16 п. 1 ст. 342 |
Исключены нормы, предусматривающие при выполнении определенных условий применение нулевой ставки при добыче нефти в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, в Азовском и Каспийском морях, на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в ЯмалоНенецком АО, в Черном и Охотском морях, севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах ЯмалоНенецкого АО (за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах ЯмалоНенецкого АО) | |
|
Подпункты 9 и 21 п. 1 ст. 342 |
Нулевая ставка НДПИ установлена при добыче: — сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа х с и более (в пластовых условиях); — нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при соблюдении ряда условий | |
|
Подпункт 9 п. 2 ст. 342 |
Изменились ставки НДПИ и порядок их применения в отношении добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной | |
|
Подпункт 10 п. 2 ст. 342 |
Скорректирован порядок применения ставки НДПИ в отношении добытого газового конденсата из всех видов месторождений | |
|
Пункты 4 и 5 ст. 342 |
Утратили силу положения, закрепляющие порядок определения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), и коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз) | |
|
Статья 342.2 |
Уточнен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв) |
от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 28.06.2014 № 187-ФЗ |
|
Статья 342.3 |
Изменен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого | |
|
Пункт 2, 4, 9, 14—16 ст. 342.4 |
Внесены изменения в порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), и показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг) | |
|
Статья 342.5 |
Установлен порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти | |
|
Пункт 2 ст. 343.2 |
Скорректирована формула определения суммы налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2500 млн т или более по состоянию на 1 января 2011 г. | |
|
Пункт 3 ст. 343.2 |
Срок применения налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Башкортостан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 200 млн т или более по состоянию на 1 января 2011 г., продлен до 31 декабря 2018 г. включительно | |
|
Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ | ||
|
Пункт 3 ст. 346.1 |
Плательщики ЕСХН не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении доходов в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% на основании п. 1.6 ст. 284 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 346.1 |
Плательщики сельхозналога не освобождаются от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Абзац 3 п. 1 ст. 346.3 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2015 г. или с 1 января 2016 г., в уведомлении о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, полученного за 2013 и 2014 гг. соответственно, не указывают | |
|
Абзац 2 п. 2 ст. 346.3 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г. | |
|
Абзац 3 п. 2 ст. 346.3 |
Организации, имущество которых находится в собственности публичноправового образования или участником которых является публичноправовое образование и которые имели место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности) на территории Республики Крым или г. Севастополя на день принятия указанных субъектов в состав РФ, вправе уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН с 1 января 2015 г. не позднее 1 апреля 2015 г. | |
|
Пункт 1 ст. 346.5 |
Налогоплательщики ЕСХН не учитывают при определении объекта налогообложения по этому налогу доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 5
|
Исключено положение о том, что налогоплательщики ЕСХН не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах | |
|
Пункт 2 ст. 346.8 |
Законами Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на их территориях, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; — в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%. Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка | |
|
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ | ||
|
Пункт 2 ст. 346.11 |
Организации на УСН признаются плательщиками налога на имущество, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость |
от 02.04.2014 № 52-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 346.11 |
Организации на УСН не освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении доходов в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% на основании п. 1.6 ст. 284 НК РФ |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 346.11 |
Для индивидуальных предпринимателей установлена обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость | |
|
Пункт 5 ст. 346.11 |
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Абзац 3 п. 2 ст. 346.12 |
Ограничение по объему доходов для целей перехода на УСН (45 млн руб.) не распространяется на организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2015 г. | |
|
Подпункт 14 п. 3 ст. 346.12 |
Уточнено, что ограничение по доле участия других организаций (25%) не распространяется: — на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами); — учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами) |
от 02.04.2014 № 52-ФЗ |
|
Абзац 3 п. 1 ст. 346.13 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, в уведомлении о переходе на УСН с 1 января 2015 г. остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 г. не указывают | |
|
Абзац 2 п. 2 ст. 346.13 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г., вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 г. | |
|
Абзац 3 п. 2 ст. 346.13 |
Организации, имущество которых находится в собственности публичноправового образования или участником которых является публичноправовое образование и которые имели место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности) на территории Республики Крым или г. Севастополя на день принятия указанных субъектов в состав РФ, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2015 г. не позднее 1 апреля 2015 г. | |
|
Пункт 1.1 ст. 346.15 |
Организации на УСН при определении объекта налогообложения для целей УСН не учитывают доходы в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Подп. 2 п. 2 ст. 346.17 |
Исключена возможность использования метода ЛИФО для оценки покупных товаров | |
|
Подп. 2.1 п. 2 ст. 346.17 |
Организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 г., при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу по мере реализации указанных товаров. При этом такие расходы можно списать только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений в ЕГРЮЛ | |
|
Пункт 3 ст. 346.17 |
Исключено положение о том, что налогоплательщики на УСН не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах | |
|
Пункт 3 ст. 346.20 |
Определены особенности установления налоговых ставок при УСН на территориях Республики Крым и г. Севастополя. Законами указанных субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена на их территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; — в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4% для объекта «доходы» и до 10% для объекта «доходы минус расходы». Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка | |
|
Пункт 8 ст. 346.21 |
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которой им уплачивается торговый сбор, на сумму перечисленного в бюджет в этом же периоде торгового сбора. Данное правило не применяется в случае непредставления налогоплательщиком уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора | |
|
Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ | ||
|
Пункты 1, 2 и 3
|
К городам федерального назначения, в отношении которых главой 26.3 НК РФ определяются правила применения системы налогообложения в виде ЕНВД, отнесен г. Севастополь | |
|
Абзац 4 п. 2.1 ст. 346.26 |
ЕНВД не применяется по видам деятельности, в отношении которых на соответствующей территории установлен торговый сбор | |
|
Абзац 2 п. 4 ст. 346.26 |
Индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД не освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость | |
|
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ | ||
|
Пункт 7 ст. 346.43 |
Исключено положение о том, что минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 000 руб. |
от 21.07.2014 № 244-ФЗ |
|
Подпункт 1.1 п. 8 ст. 346.43 |
Субъектам РФ дано право в целях установления размеров потенциально возможного к получению годового дохода дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований). Исключение — патенты на осуществление видов деятельности, указанных в подп. 10 (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом), 11 (оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом), 32 (оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом), 33 (оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом) и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
от 21.07.2014 № 244-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 8
|
Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости не только от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и количества обособленных объектов (площадей) (в отношении видов деятельности, указанных в подп. 19, 45—47 п. 2 ст. 346.43), но и от грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве, территории действия патентов |
от 21.07.2014 № 244-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 10 ст. 346.43 |
Плательщики ПСН не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет об объектах, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость | |
|
Пункт 1 ст. 346.45 |
Уточнено, что патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Также закреплено право индивидуального предпринимателя на получение нескольких патентов |
от 21.07.2014 № 244-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 346.45 |
Предусмотрено, что если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять «патентную» деятельность на территории, которая определена законом субъекта РФ в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и на которой он не состоит на налоговом учете, заявление на патент подается в любую налоговую инспекцию по месту планируемого ведения деятельности |
от 21.07.2014 № 244-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 4
|
Расширен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. К ним отнесено незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента |
от 21.07.2014 № 244-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 346.50 |
Законами Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на их территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; — в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%. Установленные таким образом налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка | |
|
Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ | ||
|
Пункт 1.2 ст. 362 |
Уточнено, что налогоплательщикиорганизации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу с учетом повышающего коэффициента |
от 04.11.2014 № 347-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 363 |
Срок уплаты налога для физических лиц установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом |
от 02.12.2013 № 334-ФЗ |
|
Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ | ||
|
Подпункт 8 п. 4 ст. 374 |
Откорректирован перечень основных средств, не признаваемых объектами налогообложения. Вместо движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, в перечень добавлены объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации | |
|
Пункт 3 ст. 375 |
Дополнено, что если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей налогообложения определяется без учета таких затрат |
от 02.04.2014 № 52-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 376 |
Исключено положение, согласно которому налоговая база в отношении имущества, учитываемого по кадастровой стоимости и расположенного на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, принималась при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле инвентаризационной стоимости |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 |
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, отнесены к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ |
|
Пункт 4.1 ст. 378.2 |
Предусмотрено, что отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), предназначенное для использования или фактически используемое как в деловых, административных или коммерческих целях, так и в целях размещения объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания, признается для целей налогообложения одновременно административноделовым и торговым центром |
от 04.11.2014 № 347-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 7,
|
Установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен направлять перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ. Формат и порядок направления сведений, подлежащих включении в перечень, в электронной форме определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов |
от 04.11.2014 № 347-ФЗ |
|
Пункт 10 ст. 378.2 |
В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным данной статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет |
от 02.04.2014 № 52-ФЗ (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ) |
|
Пункт 15 ст. 378.2 |
Установлено, что в общем случае изменение кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Исключением являются ситуации, когда изменение произошло: — вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом Росреестра при ведении государственного кадастра недвижимости; — по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ |
|
Пункт 3.1 ст. 380 |
Установлена нулевая ставка по некоторым объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия. Перечень таких объектов должен быть утвержден Правительством РФ | |
|
Пункт 5 ст. 380 |
Закреплено, что налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и г. Севастополя, не могут быть повышены в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка | |
|
Пункты 25 и 26 ст. 381 |
Дополнен перечень налоговых льгот. Организации освобождены от налогообложения в отношении: — движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми; — имущества, учитываемого на балансе участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного для ведения деятельности на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия объекта на учет | |
|
Пункт 5 ст. 382 |
Установленный данным пунктом порядок исчисления суммы налога при возникновении или прекращении права собственности на недвижимость в течение налогового (отчетного) периода распространен на все объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 382 НК РФ |
от 02.04.2014 № 52-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 383 |
Предусмотрено, что организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, уплачивают налог с принадлежащего им недвижимого имущества по месту своего нахождения до получения уведомления, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения такого имущества | |
|
Пункт 3 ст. 386 |
Закреплена обязанность иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), имеющей облагаемое имущество, представлять вместе с налоговой декларацией сведения об участниках (учредителях), включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, если доля такого участия превышает 5% |
от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 386 |
В случае непредставления иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налоговой декларации в установленные сроки налоговому органу предоставлено право без проведения мероприятий налогового контроля самостоятельно определить не исчисленную сумму налога. При превышении указанной суммы налога над фактически уплаченной иностранной организацией, инспекторы выявляют недоимку |
от 04.11.2014 № 347-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 386 |
Установлено, что организации Республики Крым и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, отчитываются по налогу на имущество по месту своего нахождения до получения уведомления, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества | |
|
Глава 31 «Земельный налог» НК РФ | ||
|
Статья 387, п. 1 ст. 389, п. 1, 5 и 6 ст. 391, п. 3 ст. 393, п. 1 и 3 ст. 394, п. 9 ст. 396, п. 1 и 2 ст. 397 |
К городам федерального назначения, в отношении которых главой 31 НК РФ определяются правила применения земельного налога, отнесен г. Севастополь |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ, от 29.11.2014 № 379-ФЗ |
|
Подпункт 6 п. 2 ст. 389 |
Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 391 |
Установлен порядок учета изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 391, п. 2 ст. 393, п. 2, 5, 15 ст. 396, п. 1, 2, 3 ст. 397, п. 1 ст. 398 |
В отношении налоговых периодов начиная с 2015 г. индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией, налоговая декларация не представляется |
от 04.11.2014 № 347-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 5 ст. 391 |
Право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. предоставлено инвалидам I и II групп инвалидности. Раньше инвалиды II группы имели право на такую льготу только в случае, если группа инвалидности была установлена до 1 января 2004 г. | |
|
Пункт 8 ст. 391 |
Предусмотрено, что до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и г. Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и г. Севастополя | |
|
Пункт 12 ст. 395 |
Организации — участники свободной экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на ее территории и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, освобождаются от обязанности по уплате земельного налога сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок | |
|
Пункт 7 ст. 396 |
Уточнен порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу в случае, если возникновение или прекращение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло не с начала месяца |
от 04.10.2014 № 284-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 397 |
Налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом |
от 02.12.2013 № 334-ФЗ |