Отчитываемся в ПФР в 2015 г.: на что обратить внимание

Пенсионный фонд РФ в информации, опубликованной на сайте http://www.pfrf.ru по состоянию на 6 апреля 2015 г., указал, что еще с 1 апреля управления ПФР начали прием от работодателей единой формы отчетности за I квартал 2015 г. Прием отчетности территориальные органы ПФР осуществляют по формам и форматам 2014 г. с учетом некоторых особенностей, касающихся исчисления страховых взносов в 2015 г. отдельными категориями лиц. В рамках данного материала мы рассмотрим порядок формирования и сдачи отчетности в ПФР за I квартал 2015 г. с учетом тех требований, которые предъявляются нормами действующего законодательства и Пенсионным фондом РФ.

С 1 января 2015 г. единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа — не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронной подписью.

Последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 г. являются 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетнос­ти в электронном виде — 20 мая, 20 августа, 20 ноября. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

Форма и структура единой отчетности

Базовый закон, который регулирует начисление и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды — это Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Отчет в ПФР представляется по форме РСВ-1 ПФР, установленной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 № 2п. Тем же постановлением утвержден порядок заполнения формы (далее — Порядок заполнения). На сайте ПФР размещены бесплатные программы для формирования отчетности в электронном виде (http://www.pfrf.ru/free_programs) и для проверки отчетности («CheckPFR»).

Форма РСВ-1 ПФР содержит все сведения, предоставляемые в ПФР, то есть персонифицированный учет теперь представляется не отдельными документами, а входит в форму РСВ-1 ПФР за исключением ситуаций, когда организация предоставляет корректирующие сведения персонифицированного учета за период до 2014 г.

Форма РСВ-1 ПФР включает следующие разделы:

— Титульный лист;

— Раздел 1. «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;

— Раздел 2. «Расчет страховых взносов по тарифу и дополнительному тарифу»;

— Раздел 3. «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов»;

— Раздел 4. «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода»;

— Раздел 5. «Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 21 июля 2009 г. № 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся…»;

— Раздел 6. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица».

Все организации вне зависимости от наличия начислений в пользу сотрудников (например, при отсутствии деятельности в отчетном периоде) обязаны представлять в ПФР титульный лист и Разделы 1, 2 формы РСВ-1 ПФР. Остальные разделы представляются при наличии информации, подлежащей отражению в них.

Разделы с 1-го по 5-й составляют общий файл, а Раздел 6 может быть представлен одним или несколькими файлами, каждый из которых содержит пачку документов (не более 200 до­кументов в пачке).

Заполнение Титульного листа не должно вызывать трудности. При представлении первичной отчетности по форме РСВ-1 ПФР в графе «тип корректировки» указывается код «000» (п. 5.1 Порядка заполнения). Если составляется корректирующий расчет, то указываются следующие коды в зависимости от причины корректировки:

— код «001» — если уточняется уплата взносов в ПФР;

— код «002» — если уточняется начисленная сумма взносов в ПФР;

— код «003» — если уточнения касаются взносов на медицинское страхование.

Показатель «Количество застрахованных лиц» должен совпадать с числом Раздела 6 РСВ-1 представленного расчета, ведь Раздел 6 заполняется на каждое застрахованное лицо отдельно.

Раздел 1 обычно не вызывает затруднений при заполнении. В данном разделе указываются общие данные по начисленным и уплаченным страховым взносам по всей компании.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам с начала расчетного периода, а также отдельно по последним трем месяцам расчетного периода отражается в Разделе 2 формы РСВ-1 ПФР. Раздел 2 включает несколько подразделов. Количество страниц подраздела 2.1 будет равно количеству тарифов страховых взносов, которые применяла организация в отчетном периоде. Если организация применяет только общий тариф, то в ячейке кода тарифа указывается «01».

Обратите внимание, что выплаты сотрудникам, не признаваемые объектом обложения взносами (например, подарки сотрудникам, на которые оформлен отдельный договор дарения), не подлежат отражению в подразделе 2.1 ни по одной из строк.

В случаях, когда в этой же организации имеются сотрудники, которые заняты во вредных или опасных условиях труда, придется заполнить также подразделы 2.2—2.4 (в зависимости от видов работ и от класса условий труда).

Подразделы 2.2 и 2.3 заполняются, если организация не проводила специальную оценку условий труда или не имеет действующих результатов аттестации рабочих мест. В этом случае дополнительные взносы начисляются по фиксированным тарифам (п. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, см. табл. 1).

Размеры дополнительного тарифа страхового взноса (таблица 1)

Сотрудники	Дополнительный тариф страхового взноса
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	6%
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	9%

Напомним, что согласно разъяснениям Минтруда России (письмо от 13.03.2014 № 17-3/В-113), если организацией была произведена аттестация рабочих мест и оформлены ее результаты до 31 декабря 2013 г., то в отношении рабочих мест, признанных вредными и (или) опасными, применяются результаты указанной аттестации, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 г. включительно. Основание — Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О специальной оценке условий труда”».

Если же у организации есть специальная оценка условий труда или действующая аттестация рабочих мест, то заполняется подраздел 2.4 по присвоенным классам условий труда.

Размер дополнительных взносов в ПФР согласно присвоенному классу условий труда установлен п. 2.1 Закона № 212-ФЗ (см. табл. 2).

Размер дополнительных взносов в ПФР согласно присвоенному классу условий труда (таблица 2)

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8,0 %
Вредный	3.4	7,0 %
	3.3	6,0 %
	3.2	4,0 %
	3.1	2,0 %
Допустимый	2	0,0 %
Оптимальный	1	0,0 %

Раздел 3 заполняется, только если организация применяет пониженные тарифы. Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

В данном разделе следует указать критерии, которые должны выполняться для применения пониженных тарифов (общую сумму доходов за отчетный период, в том числе от деятельнос­ти, по которой используется льгота по тарифу, и долю доходов от этой деятельности в их общей сумме, удельную численность инвалидов и их ФОТ и т.д.).

Раздел 4 заполняется при условии, что организации в расчетном периоде были доначислены страховые взносы по актам проверок в текущем периоде за предыдущие периоды. Здесь же можно отразить суммы взносов, доначисленные самостоятельно плательщиком взносов при обнаружении учетных ошибок (в случае, если организацией не подавался уточненный расчет за период совершения ошибки).

Обращаем ваше внимание, что согласно п. 1 ст. 17 Закона № ­212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

То есть нормы Закона № 212-ФЗ обязывают плательщика вносить изменения в расчет за тот период, в котором совершена ошибка, а не отражать доначисление взносов в текущем периоде.

Однако порядок заполнения Раздела 4 допускает отражение доначисленных сумм в текущем расчете.

Пенсионный фонд РФ в письме от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 высказал свою позицию по вопросу исправления ошибок в расчетах и представления уточненных расчетов.

Территориальным органам ПФР рекомендовано принимать уточненные расчеты за текущий отчетный период до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным, то есть применительно к расчету за 2014 г. — до 1 марта 2015 г. После названной даты исправления следует отражать в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета за тот период, в котором ошибки были выявлены, без составления уточненного расчета. При этом нужно помнить, что расчеты составляются нарастающим итогом в течение отчетного периода, значит, показанные однажды суммы самостоятельно доначисленных взносов придется последовательно переносить во все следующие расчеты вплоть до расчета за год. Отдельно отмечено, что плательщик, применивший рекомендованный этим письмом порядок исправления ошибок, освобождается от ответственности в виде штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ (письмо ПФР от 20.11.2014 № НП-30-26/14991).

Раздел 5 заполняют те страхователи, которые в отчетном (расчетном) периоде производили выплаты в пользу учащихся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за работу, выполненную в студенческом отряде по трудовому или гражданско-правовому договору.

Раздел 6 содержит сведения персонифицированного отчета по сотрудникам организации.

Данные Раздела 6 формируются в пачки по аналогии с составлением ранее отдельной формы персонифицированного учета.

Порядок заполнения РСВ-1 ПФР: практическая ситуация

В ООО «Альфа» шесть сотрудников. Общество применяет общие тарифы обложения взносами. Один сотрудник является резидентом Узбекистана. Также у ООО заключен договор возмездного оказания услуг с физическим лицом. На 1 января 2015 г. у общества нет ни переплаты, ни задолженностей по взносам в ПФР и ФФОМС. Заполним форму РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 г. для ООО «Альфа».

Данные по работникам и физическому лицу, с которым заключен договор ГПХ

Работница Никифорова Ольга Васильевна, гражданка Узбекистана, временно пребывающая, принята на работу с 01.06.2014 на должность менеджера по продажам.

В 2015 г. выплаты данному работнику будут облагаться взносами в ПФР по ставке 22% до достижения максимального размера (на 2015 г. — 711 000 руб. в отношении каждого физического лица) и 10% — после достижения. Оклад сотрудницы составляет 70 000 руб.

В январе 2015 г. сотрудница была в отпуске: сумма отпускных составила 30 000 руб., заработная плата — 45 000 руб.

В марте 2015 г. сотрудница получила единовременную материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 20 000 руб.

Не облагается страховыми взносами материальная помощь в размере 4000 руб. за расчетный период (ч. 1 ст. 9 Закона № ­212-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» временно пребывающие иностранные граждане не являются застрахованными лицами, в связи с этим на выплаты в пользу временно пребывающих иностранных граждан взносы в ФФОМС не начисляются. Таким образом, выплаты в пользу Никифоровой будут включены в базу для обложения взносами в ПФР, но исключены из базы обложения взносами в ФФОМС.

Работник Глазов Николай Александрович, гражданин РФ, принят на работу с 01.03.2014 на должность главного инженера шахты № 3.

В 2015 г. выплаты данному работнику будут облагаться взносами по дополнительным тарифам — 9%, поскольку его профессия указана в Списке № 1 (разд. I «Горные работы», позиция 1010100в-20735) на основании п. 1 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ч. 1 ст. 58.3 Закона № ­212-ФЗ).

Оклад сотрудника составляет 80 000 руб.

Сотрудник получает предусмотренную коллективным договором доплату в размере 8% от оклада в сумме 6400 руб. (80 000 руб. x x 8%) за работу во вредных условиях в соответствии со ст. 147 Трудового кодекса РФ.

В феврале 2015 г. ему была начислена и выплачена премия в размере 100 000 руб. за производственные достижения + доплата 8% — 8000 руб.

В марте 2015 г. сотрудник получил единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 100 000 руб.

Не облагается страховыми взносами единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб., выплачиваемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года (ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Работник Котов Игорь Викторович, гражданин РФ, принят на работу с 01.08.2014 на должность водителя.

Оклад сотрудника составляет 50 000 руб.

В феврале 2015 г. сотрудник был на больничном (05.02.2015—27.02.2015). Размер пособия по временной нетрудоспособности составил 23 000 руб. Заработная плата за февраль 2015 г. — 7900 руб.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности не облагается взносами.

В марте сотруднику был сделан подарок к дню рождения на сумму 10 000 руб.

Подарки сотрудникам, оформленные отдельным договором дарения, не являются объектом обложения взносами (письмо ПФР и ФСС России от 29.07.2014 № НП-30-26/9660/17-03-10/08-2786П).

Работница Макарова Марина Васильевна, гражданка РФ, принята на работу с 01.06.2014 на должность секретаря.

Весь период с 01.01.2015 по 31.03.2015 находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Размер ежемесячного пособия 13 500 руб.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ пособие по уходу за ребенком не облагается взносами.

Работница Орлова Ольга Ивановна, гражданка РФ, принята на работу с 01.06.2014 на должность бухгалтера. Инвалид II (рабочей) группы. Оклад — 45 000 руб.

Обращаем внимание, что с 2015 г. выплаты в пользу инвалидов облагаются взносами в общем порядке.

Петров Иван Петрович — физическое лицо, с которым заключен договор возмездного оказания услуг (договор ГПХ). Сумма вознаграждения по договору была начислена и выплачена в марте 2015 г. в размере 90 000 руб.

Для удобства читателей представляем информацию о сотрудниках (физических лицах, с которыми заключен договор ГПХ) в виде табл. 3.

Расчет базы для начисления взносов и суммы взносов

Информация о сотрудниках (физических лицах, с которыми заключен договор ГПХ) (таблица 3)

Ф.И.О.	Гражданство	Условия ­труда	Инвалидность	Период работы
Никифорова Ольга ­Васильевна	гражданска Узбекистана, временно пребывающая на территории РФ	нормальные	нет	отпуск без сохранения зп с 01.02.2015-28.02.2015
Глазов Николай ­Александрович	РФ	вредные	нет	весь период
Котов Игорь ­Викторович	РФ	нормальные	нет	временная нетрудоспособность 05.02.2015 по 27.02.2015
Макарова Марина ­Васильевна	РФ	нормальные	нет	отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет
Орлова Ольга Ивановна	РФ	нормальные	да, 2 (рабочая) группа	весь период
Петров Иван Петрович	РФ	не определены	Нет	весь период (дог. ГПХ заключен в 2014 г.)

База для начисления взносов в ПФР и ФФОМС представлена в табл. 4.

База для начисления страховых взносов (таблица 4)

Далее рассчитаем сумму взносов в фонды за I квартал 2015 г. (табл. 5).

Сумма взносов в фонды за I квартал 2015 г. (таблица 5)

	Январь	Февраль	Март	Всего за I квартал 2015 г.
Объект обложения взносами в ПФР	269 900	283 800	474 900	1 028 600
Суммы освобожденные от обложения взносами в ПФР	13 500	36 500	63 500	113 500
База для начисления взносов ПФР	256 400	247 300	411 400	915 100
Взносы в ПФР	56 408	54 406	90 508	201 322
Объект обложения взносами в ФФОМС	194 900	283 800	384 900	863 600
Суммы освобожденные от обложения взносами в ФФОМС	13 500	36 500	63 500	113 500
База для начисления взносов ФФОМС	181 400	247 300	321 400	750 100
Взносы в ФФОМС	9 251	12 612	16 391	38 255

Обратите внимание, что объекты обложения взносами в ПФР и ФФОМС в данном примере различаются, поскольку начисления в пользу временно пребывающей Никифоровой Ольги Васильевны не являются объектом обложения взносами в ФФОМС (эта сотрудница не является застрахованным лицом по ОМС).

В данном случае организации необходимо заполнить Титульный лист, Раздел 1, подраздел 2.1, подраздел 2.4, подраздел 2.5.1 и Раздел 6 расчета РСВ-1 ПФР.

Количество заполненных Разделов 6 должно соответствовать количеству застрахованных лиц, которым начислялись облагаемые выплаты в отчетном периоде. Следовательно, необходимо заполнить шесть листов Раздела 6.

Остальные разделы обществу заполнять и представлять в ПФР не нужно.

Образцы заполнения конкретных разделов

Далее представим заполненные разделы РСВ-1 ПФР для нашего ­примера.

Поскольку у организации отсутствует специальная оценка условий труда и действующая аттестация рабочих мест, то по Глазову Николаю Александровичу необходимо заполнить подраздел 2.2 (его работа относится к видам работ, поименованных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»).

Раздел 6 заполним для примера по одному сотруднику — Котову Игорю Викторовичу.

В заключение напомним, что при сдаче отчетности в ПФР по телекоммуникационным каналам связи лучше не оставлять это событие на последний день срока. Поскольку на практике территориальные органы ПФР зачастую приравнивают представленную некорректную отчетность (получение отрицательного протокола проверки) к несдаче этой отчетности и наложению штрафов по ст. 46 Закона № 212-ФЗ (5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.).

Такие же проблемы могут ждать организацию с численностью менее 25 человек, если она представит отчетность без магнитного носителя.