С 1 января 2016 г. в налоговом законодательстве и законодательстве о страховых взносах грядут изменения. Рассказываем о наиболее существенных новациях, которые ожидают бухгалтеров с 1 января 2016 г. и к которым необходимо своевременно подготовиться.
Изменения в НК РФ
Большинство поправок, о которых идет речь, внесены в Налоговый кодекс РФ федеральными законами, принятыми в 2015 г. Хотя есть и поправки, которые утверждены еще в 2013—2014 гг., но вступят в силу также с 1 января 2016 г.
Речь идет о следующих федеральных законах:
— от 02.11.2013 № 307-ФЗ (ред. от 02.04.2014) «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 307-ФЗ);
— от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 366-ФЗ);
— от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 382-ФЗ);
— от 08.03.2015 № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 32-ФЗ);
— от 06.04.2015 № 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 84-ФЗ);
— от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“» (далее — Закон № 85-ФЗ);
— от 02.05.2015 № 110-ФЗ «О внесении изменений в статью 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 110-ФЗ);
— от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее — Закон № 113-ФЗ);
— от 08.06.2015 № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 146-ФЗ);
— от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“» (далее — Закон № 150-ФЗ);
— от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 232-ФЗ);
— от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 317-ФЗ);
— от 23.11.2015 № 318-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 318-ФЗ);
— от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 320-ФЗ).
Новые размеры коэффициентов-дефляторов
Размеры коэффициентов-дефляторов на 2016 г. утверждены Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (ред. от 18.11.2015) «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» (далее — приказ Минэкономразвития России № 772; зарегистрирован в Минюсте России 11.11.2015 № 39653).
Новые КБК для перечисления страховых взносов
С 1 января 2016 г. изменяются некоторые КБК для перечисления страховых взносов в ПФР, а также пеней и процентов по ним. Эти поправки внесены приказом Минфина России от 08.06.2015 № 90н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н» (далее — приказ Минфина России № 90н).
Изменения в налоговом законодательстве и законодательстве о страховых взносах с 1 января 2016 г. (таблица)
Нормативный документ |
Суть изменений |
Примечания |
---|---|---|
Налог на прибыль организаций |
||
Закон № 32-ФЗ |
Меняется размер предельных значений процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок. В случае если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составят 75 и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ) |
Снижение ключевой ставки ЦБ РФ приведет и к снижению размера предельных процентов в части долговых обязательств по контролируемым сделкам, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль |
Закон № 150-ФЗ |
С 1 января 2016 г. увеличится лимит основных средств до 100 000 руб. для признания имущества амортизируемым. Нововведения коснутся имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2016 г. Расходы на приобретение таких основных средств единовременно учитываются в составе материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) |
В отношении имущества, введенного в эксплуатацию до 1 января 2016 г., амортизация начисляется в прежнем порядке |
Увеличен лимит выручки для уплаты авансовых платежей по итогам квартала с 10 млн 15 млн руб. |
В условиях экономического кризиса данная поправка позволит многим организациям перейти на уплату авансовых платежей по итогам квартала |
|
Закон № 110-ФЗ |
С 1 января 2016 г. медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, если занимаются в том числе уходом и присмотром за детьми |
Это социально значимая поправка, которая позволит таким организациям не уплачивать налог на прибыль |
Налог на добавленную стоимость |
||
Закон № 318-ФЗ |
С 1 января 2016 г. от налогообложения НДС освобождена реализация очков солнцезащитных с функцией коррекции зрения и оправ к ним. Льгота распространяется на линзы для коррекции зрения, а также на корригирующие очки и оправы к ним, включая солнцезащитные (абз. 7 подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
|
Патентная система налогообложения |
||
Закон № 232-ФЗ |
С 1 января 2016 г. перечень видов деятельности, по которым можно переходить на патент, пополнен 16 новыми видами (например, услуги общественного питания, производство кожи и изделий из кожи, производство молочной продукции, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, деятельность по письменному и устному переводу, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья) |
Чтобы ввести патент для новых видов деятельности, регионы должны изменить местные законы |
Приказ Минэкономразвития России № 772 |
При применении патентной системы налогообложения коэффициентдефлятор корректирует максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. В 2016 г. коэффициент увеличится до 1,329 по сравнению с 1,147 в 2015 г. |
Базовое значение максимально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя составляет 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ) |
Торговый сбор |
||
Приказ Минэкономразвития России № 772 |
Коэффициентдефлятор используется для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). В 2016 г. величина этого коэффициента составит 1,154 |
Базовое значение ставки составляет 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка |
ЕНВД |
||
Закон № 232-ФЗ |
Законом предусматривается возможность с 1 января 2016 г. снижения ставки ЕНВД регионами с 15 до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ) |
С января 2016 г. региональные власти могут устанавливают льготную ставку по ЕНВД в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог |
Приказ Минэкономразвития России № 772 |
Коэффициентдефлятор К1 используется налогоплательщиками, применяющими ЕНВД для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности (ст. 346.27 НК РФ). В 2016 г. коэффициент составит 1,798, то есть сохранится на прежнем уровне |
Сохранение коэффициентадефлятора на прежнем уровне (сначала был установлен на уровне 2,083) позволит малому бизнесу оставаться на плаву |
УСН |
||
Закон № 84-ФЗ |
С 1 января 2016 г. у упрощенцев появится возможность не учитывать в доходах и расходов НДС, предъявленный покупателям (п. 1 ст. 346.15 и п. 22 ст. 346.16 НК РФ) |
Напомним, что в случае если компании выставят покупателю счетфактуру с выделенной суммой НДС, то сумма предъявленного НДС должна быть уплачена в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Таким образом, налоговые споры о необходимости уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, с суммы НДС, которую упрощенец предъявил покупателю, с 1 января 2016 г. прекратятся |
Приказ Минэкономразвития России № 772 |
Значение коэффициентадефлятора используется для корректировки сумм предельного дохода для возможности перейти на УСН (45 млн руб.) и не потерять право на использование УСН (60 млн руб.). В 2016 г. коэффициент увеличится до 1,329 по сравнению с 1,147 в 2015 г. |
Чтобы не утратить право на применение УСН в 2016 г. показатель выручки не должен превышать 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329). |
Закон № 84-ФЗ |
С 1 января 2016 г. наличие представительств не помешает компаниям применять УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) |
О наличии у организации филиала либо представительства свидетельствуют следующие условия, предусмотренные ст. 55 ГК РФ, а именно: — утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале (представительстве); — наделение филиала (представительства) имуществом; — назначение руководителя филиала (представительства); |
|
|
— осуществление филиалом (представительством) функции защиты интересов юридического лица; — указание филиала (представительства) в учредительных документах данного юридического лица |
Закон № 232-ФЗ |
С 1 января 2016 г. регионы могут устанавливать ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН, в пределах 7,5%, а в Крыму снизить ставку налога до нуля. Изменения, внесенные в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, позволят субъектам РФ принимать законы об установлении ставки в пределах от 1 до 6% для упрощенцев, выбравших объект «доходы» |
Региональные власти смогут снижать налоговую ставку для упрощенцев, выбравших объект налогообложения «доходы», если примут соответствующий закон |
Налог на имущество организаций |
||
Закон № 382-ФЗ |
С 1 января 2016 г. унитарные предприятия будут определять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости недвижимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). |
Исправлен пробел в законодательстве в части налогообложения объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения |
Закон № 307-ФЗ |
С 1 января 2016 г. увеличится ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость: 1) для г. Москвы в 2016 г. и последующие годы — 2%; 2) для иных субъектов РФ в 2016 г. и последующие годы — 2% |
|
Налог на имущество физических лиц |
||
Приказ Минэкономразвития России № 772 |
В 2016 г. коэффициентдефлятор увеличится до 1,329 по сравнению с 1,147 в 2015 г. Это означает, что граждан ждет очередное увеличение налога на имущество |
С 1 января 2015 г. налог на имущество физических лиц рассчитывается в соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Коэффициентдефлятор используется при расчете налога на имущество физических лиц для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения |
Акцизы |
||
Закон № 366-ФЗ |
С 1 января 2016 г. увеличиваются ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и бензин. Так, ставка на автомобильный бензин с 1 января 2016 г. будет составлять 7530 руб. за 1 тонну (п. 1 ст. 193 НК РФ) |
Рост ставок на акциз приведет к росту цен на товары, возрастет стоимость транспортных услуг |
НДФЛ |
||
Закон № 113-ФЗ |
Начиная с 2016 г. работодатель обязан предоставлять в налоговый орган новую форму отчетности по НДФЛ — ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с работников в следующие сроки: — за I квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; —за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим периодом. Кроме того, с 1 января 2016 г. увеличивается установленный п. 5 ст. 226 НК РФ срок предоставления налоговым агентом информации о невозможности удержания у физического лица сумм исчисленного НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ711/450@ утверждена форма 6НДФЛ и порядок ее заполнения. Расчет может быть представлен на бумажном носителе либо в электронном виде. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ711/485@ обновлены форма и порядок заполнения справки 2НДФЛ |
Отчетность по НДФЛ в бумажном виде смогут подавать компании, в которых трудятся не более 25 сотрудников (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
Таким образом, больше организаций смогут предоставлять отчетность по НДФЛ в бумажном виде. Организации, в которых трудится свыше 25 человек, будут представлять сведения о выплаченных доходах и суммах НДФЛ (письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС411/19263) |
|
Российские компании, имеющие обособленные подразделения, будут сдавать расчет по НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по месту нахождения таких подразделений (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ) |
С принятием данной поправки должно уменьшиться количество споров с налоговыми органами |
|
|
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета повлечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
С 1 января 2016 г. вводятся санкции за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ |
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, повлечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Налоговый агент будет освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ, если он самостоятельно выявит ошибки и представит налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнает об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений |
|
|
За непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, которые были исчислены им и удержаны с выплаченных доходов физическим лицам, вводится ответственность в виде блокировки счета по решению налоговой инспекции (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Счет будет заблокирован, если налоговый агент не представит расчет в течение десяти дней по истечении установленного срока для представления такого расчета. Решение о блокировке счета должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговым агентом соответствующего расчета |
|
|
Работодатели — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). |
Период перечисления НДФЛ в общем случае не увязывается с периодом получения денежных средств на выплату дохода |
|
|
Особые правила установлены для перечисления НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных выплат. Так, исчисленный и удержанный НДФЛ перечисляется налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены пособия по временной нетрудоспособности и отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|
Доход по подотчетным суммам будет определяться работодателем на дату утверждения авансового расчета (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
|
|
Будет действовать новый порядок определения дохода от материальной выгоды (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход от материальной выгоды нужно будет рассчитывать ежемесячно |
В настоящее время доход от материальной выгоды рассчитывается на момент возврата займа либо выплаты процентов по нему |
|
Закон № 317-ФЗ |
Стандартный вычет на ребенкаинвалида родителям и усыновителям увеличится до 12 000 руб. Для опекунов и попечителей вычет на детейинвалидов составит 6000 руб. (ст. 218 НК РФ). Размеры вычетов на детейинвалидов установлены абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. «Детский» вычет в размере предоставляется родителю: — ребенкаинвалида (независимо от группы инвалидности) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; — ребенкаинвалида I или II группы, который является учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет. Предельный размер дохода, по достижении которого налоговый вычет не будет предоставляться работникам, увеличивается до 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) |
|
Закон № 382-ФЗ |
Повышается порог владения объектами недвижимости на праве собственности с целью освобождения от уплаты НДФЛ. Доходы налогоплательщика от продажи недвижимости будут освобождены от налогообложения НДФЛ в случае, если объекты недвижимости находились в его собственности не менее минимального предельного срока владения (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). |
Новации прежде всего направлены на снижение количества сделок по перекупке недвижимости. Однако на практике могут коснуться каждого владельца недвижимости |
|
По общему правилу срок нахождения объектов недвижимости составит пять лет, для особых случаев срок сокращен до трех лет. Указанная льгота касается недвижимости, полученной в наследство либо в дар от близких родственников, для приватизации и пожизненной ренты (договора пожизненного содержания с иждивением). Обновленная редакция ст. 217.1 НК РФ будет применяться в отношении объектов, приобретенных в собственность после 1 января 2016 г. |
|
Закон № 85-ФЗ |
Работник будет вправе обратиться за получением социальных вычетов на лечение и обучение к работодателю. Такие изменения внесены в ст. 219 НК РФ. Для того чтобы получить социальный вычет на лечение и обучение, работнику нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. В налоговую инспекцию работник должен представить письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычет. При подаче пакета документов налоговая инспекция в течение 30 календарных дней должна выдать налогоплательщику подтверждение права на вычет. Получив подтверждение права на вычет, работник может обратиться к своему работодателю с заявлением. Вычеты на лечение и обучение должны предоставляться начиная с того месяца, в котором работник обратится к налоговому агенту за их получением и заключаются в неудержании суммы НДФЛ с полученных работником доходов |
Уведомление налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по расходам на лечение и обучение представляется по утвержденной форме (приказ ФНС России от 27.10.2015 № ММВ711/473@). Благодаря внесенным поправкам работникам будет легче получить налоговый вычет |
Закон № 146-ФЗ |
Имущественный вычет по НДФЛ будет применяться в отношении следующих доходов: — в виде действительной стоимости доли (при выходе участника из состава учредителей); — в виде стоимости полученных средств (имущества) в случае ликвидации общества; — в виде средств при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества |
Поправки благоприятно скажутся на участниках общества. Начиная с 2016 г. при выходе из ООО участник сможет получить вычет в размере стоимости его доли |
Закон № 320-ФЗ |
Не будут облагаться НДФЛ доходы в виде сумм возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов |
|
Страховые взносы |
||
Приказ Минфина России № 90н |
Изменятся КБК для перечисления страховых взносов, пеней и процентов по ним. Так, с 2016 г. КБК на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии: — уплачиваемых по тарифу в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов — 39210202010061100160 — уплачиваемых по тарифу свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов — 39210202010061200160 |
Начиная с 1 января 2016 г., перечислять страховые взносы необходимо двумя платежными поручениями |