Точечные поправки для страховых взносов — 2016

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

В пункте 11 ст. 15 уточнено, что исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения те обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках и которые имеют отдельный баланс и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В пункте 3 ст. 35 теперь сказано, что выездная проверка проводится в отношении обособленного подразделения, указанного в п. 11 ст. 15

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Согласно изменениям, внесенным в ст. 58.2, действие тарифов страховых взносов, предусмотренных данной нормой, продлено на 2018 г.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 347-ФЗ

Введена новая ст. 58.6, устанавливающая пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, -получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»

Федеральный закон от 13.07.2015 № 213-ФЗ

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

В статью 33 введен п. 16, устанавливающий тарифы взносов в ПФР для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»

Федеральный закон от 13.07.2015 № 213-ФЗ

Согласно изменениям, внесенным в ст. 33.1, действие тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренных данной нормой, продлено на 2018 г.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 347-ФЗ

Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Откорректированы понятия, приведенные в ст. 3. Так, под страховым случаем понимается подтвержденный в установленном порядке не только факт повреждения здоровья, но и факт смерти застрахованного лица. А заработком застрахованного лица признаются все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству), начисленных в пользу застрахованного лица в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 данного закона

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В пункте 1 ст. 5 уточнено, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В статье 6 откорректирован порядок регистрации и снятия с учета страхователей

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В пункте 2 ст. 12 установлено, что при расчете размера утраченного работником в результате наступления страхового случая заработка учитываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа, в соответствии с которыми заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В пункт 3 ст. 12 введено следующее положение: при расчете среднемесячного заработка работника месяцы, не полностью им проработанные, а также месяцы, за которые отсутствуют сведения о его заработке, заменяются предшествующими месяцами, полностью проработанными на работе, повлекшей повреждение здоровья, и за которые имеются сведения о заработке, либо исключаются в случае невозможности их замены. Замена не полностью проработанных работником месяцев не производится в случае, если в этот период за ним сохранялся в соответствии с законодательством РФ средний заработок, на который начисляются страховые взносы в соответствии со ст. 20.1 данного закона

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В абзаце 2 п. 3 ст. 12 уточнено, что если повлекшая повреждение здоровья работа продолжалась менее 12 месяцев или 12 месяцев, но сведения о заработке за один или несколько месяцев отсутствуют, среднемесячный заработок работника исчисляется путем деления общей суммы его заработка за фактически проработанное им число месяцев, за которые имеются сведения о заработке и которые предшествовали месяцу, в котором с ним произошел несчастный случай на производстве, установлен диагноз профессионального заболевания или (по выбору работника) установлена утрата (снижение) его профессиональной трудоспособности, на число фактически проработанных месяцев. В случае если период работы, повлекшей повреждение здоровья, составил менее одного полного календарного месяца, ежемесячная страховая выплата исчисляется исходя из условного месячного заработка, определяемого путем деления суммы заработка за проработанное время на количество проработанных дней и умножения полученного результата на количество рабочих дней в месяце, исчисленное в среднем за год

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В пункте 5 ст. 12 уточнено, что если страховой случай наступил после окончания срока действия трудового договора, а также гражданско-правового договора, предметом которого являлись выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и в соответствии с указанными договорами предусматривалась уплата страховых взносов страховщику, ежемесячная страховая выплата исчисляется из заработка работника до окончания срока действия указанного договора

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В пункте 7 ст. 12 откорректирован порядок расчета ежемесячной страховой выплаты в ситуации, когда работник (страхователь) не имеет возможности представить справку (справки) о заработке, из которого должна быть исчислена ежемесячная страховая выплата

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В число случаев, когда ежемесячная страховая выплата подлежит перерасчету (п. 9 ст. 12), добавлено уточнение данных о размере фактического заработка работника

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Откорректирован порядок обращения за обеспечением по страхованию, предусмотренный ст. 15

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Уточнены обязанности страхователя, установленные в ст. 17. Так, страхователь обязан сообщать страховщику о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, а также о закрытии организацией счета в банке, открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Также страхователь должен представлять в территориальные органы страховщика документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным (при этом указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов)

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Уточнена ответственность страхователя, предусмотренная ст. 19. Так, установлено, что штраф за нарушение срока регистрации в качестве страхователя у страховщика назначается, если просрочка составила более 90 календарных дней.

Теперь непредставление страхователем в установленный срок отчетности в территориальный орган страховщика по месту своего учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (-ранее было 100 руб.).

Кроме того, отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Также уточнено, что привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 40—43 и 45 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ранее использовался порядок, предусмотренный Налоговым кодексом для налоговых правонарушений). Утратило силу положение, согласно которому не засчитывались в счет уплаты страховых взносов суммы произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденных документами в установленном порядке расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, а также на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно

В пункте 1 ст. 20.1 уточнено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

В статью 22 введен п. 1.1, согласно которому уплата страховых взносов страховщику осуществляется страхователем на основании поручения на перечисление денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства. А в пункте 4 ст. 22 теперь прямо сказано, что страховые взносы уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы. Если указанный срок уплаты приходится выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Кроме того появился п. 5, в котором установлено, что определение расчетного и отчетного периодов по страховым взносам, определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений, исчисление и уплата страховых взносов страхователями, внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 10, 11, 15 и 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Пунктом 2.1 ст. 22 установлен порядок определения страхового тарифа страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя

Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ

Скорректированы обязанности банков (иных кредитных организаций), связанные с исполнением поручений на перечисление средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и ответственность за их неисполнение, установленные в ст. 22.2

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Уточнен срок сдачи отчетности, установленный в п. 1 ст. 24. Так, страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ранее было за истекшим кварталом)

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Откорректирован порядок регистрации и снятия с учета страхователей – юридических лиц, имеющих обособленные подразделения, предусмотренный ст. 2.3

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»*

В статье 1 уточнено понятие отчетного периода. Им признаются не только I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год, но и месяц

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

Статья 11 дополнена п. 2.2, согласно которому страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

— страховой номер индивидуального лицевого счета;

— фамилию, имя и отчество;

— идентификационный номер налогоплательщика

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

В части 3 ст. 17 уточнено, что штраф, предусмотренный данной нормой, рассчитывается от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, который составляет более месяца

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

В статью 17 введен новый вид ответственности — за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 данного закона. Размер штрафа составляет 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

Установлено, что в 2016 г. :

— предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 718 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г.;

— предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г.

Постановление -Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265

Введены следующие значения КБК для перечисления в 2016 г. организациями страховых взносов за своих работников:

— 39210202010061000160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменноному));

— 39210202010062100160 – пени по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии;

— 39210202010062200160 – проценты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии;

— 39210202020062100160 – пени по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии;

— 39210202020062200160 – проценты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии;

— 39210202131062100160 – пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в ПФР на выплату страховой -пенсии;

— 39210202131062200160 – проценты по страховым взносам по дополнительному тарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии;

— 39210202132062100160 – пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии;

— 39210202132062200160 – проценты по страховым взносам по дополнительному тарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в ПФР на выплату страховой -пенсии;

— 39210202080062100160 - пени по взносам организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии;

— 39210202080062200160 — проценты по взносам организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии;

— 39210202120062100160 – пени по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в ПФР на выплату доплаты к пенсии;

— 39210202120062200160 – проценты по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в ПФР на выплату доплаты к пенсии;

— 39210202050072100160 – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— 39210202050072200160 – проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— 39210202090072100160 – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 39210202090072200160 – проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н, от 01.12.2015 № 190н