Сегодня получить социальный налоговый вычет работники могут как у своего работодателя, так и в налоговой инспекции. Рассказываем об особенностях предоставления данного вида вычета на примерах.
Налоговая база по НДФЛ, облагаемая по ставке 13%, формируется как разница между суммами доходов налогоплательщика и суммами предоставленных ему налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 Налогового кодекса РФ.
Пункт 1 ст. 219 НК РФ определяет, что плательщик НДФЛ при определении налоговой базы по ставке 13% имеет права на следующие социальные вычеты:
1) в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:
2) в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях
3) в сумме, уплаченной за медицинские услуги, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения;
4) в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, и (или) в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, и (или) в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;
5) в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;
6) в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ.
В данной статье остановимся более подробно на порядке получения социального налогового вычета в отношении расходов на лечение.
Общие правила предоставления вычета на лечение
Итак, согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться возможностью получить социальный налоговый вычет в отношении следующих расходов:
— расходы на медицинские услуги;
— расходы на приобретение медикаментов;
— расходы на страховые взносы, уплаченные страховым организациям по договорам добровольного личного страхования.
Для начала разберемся, кто вправе обратиться за таким вычетом.
Как прямо следует из ст. 219 НК РФ, социальным налоговым вычетом вправе воспользоваться налогоплательщик, получающий доход, облагаемый по ставке 13%.
Стоит отметить, что согласно абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ социальный налоговый вычет не может быть применен в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.
Кроме того, если у человека отсутствует доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%, он не сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом, даже если он оплатил свое лечение самостоятельно. Примером в данном случае может служить оплата своего лечения пенсионером, не имеющим дохода от трудовой или иной облагаемой по ставке 13% деятельности. Согласно п. 2 ст. 217 НК РФ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от обложения НДФЛ.
Поскольку с дохода в виде пенсии сумма НДФЛ не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется, на это указал Минфин России в своем письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45660.
Вычет за себя и родственников
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на лечение, на приобретение медикаментов, на оплату добровольного личного страхования понесенных в отношении:
— самого налогоплательщика;
— супруга налогоплательщика (письма Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39231, от 12.05.2014 № 03-04-05/22028).
Важно отметить, что ФНС России также считает, что налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2—4 п. 1 ст. 219 НК РФ, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы (письма ФНС России от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@, Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-05/63667);
— родителей налогоплательщика;
— детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет.
Социальный вычет на лечение детей старше 18 лет не предоставляется (независимо от обстоятельств лечения) (письма Минфина России от 30.09.2015 № 03-04-05/55922, от 22.10.2014 № 03-04-05/53167, от 01.10.2014 № 03-04-05/49120).
Также не предоставляется вычет на лечение родственников, не указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Например, внучка не может воспользоваться вычетом при оплате лечения бабушки или жена не вправе воспользоваться вычетом при оплате лечения матери супруга (письма УФНС России от 08.06.2010 № 20-14/4/060367@, Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358, от 11.10.2016 № 03-04-05/59228).
Также одним из необходимых условий получения является, то, что все расходы налогоплательщик должен оплатить за счет собственных средств.
Расходы на лечение, оплаченные за счет средств работодателя, не могут быть учтены в составе социального вычета на лечение. Однако есть исключение.
Возможна ситуация, когда работодатель перечисляет денежные средства за лечение по просьбе работника, который в последующем возмещает работодателю такие расходы. В этом случае, по мнению ФНС России, выраженному в п. 2.3 письма от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
Размер вычета
Социальный вычет на лечение предоставляется с учетом ограничения, кроме дорогостоящих видов лечения. По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219, п. 2 ст. 219 НК РФ). Необходимо отметить, что перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Социальные налоговые вычеты на медицинские услуги (кроме расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Пример 1
Иванов в 2016 г. оплатил супруге лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона. Стоимость лечения — 200 000 руб. Также Иванов оплатил комплекс услуг по ведению беременности супруги в размере 150 000 руб. Медицинское учреждение, которому Иванов оплатил полученные медицинские услуги, имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности. Социальный вычет на лечение планирует заявить супруг Ивановой. Определим сумму социального налогового вычета, на который имеет право Иванова в 2016 г.
Услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона включены в перечень дорогостоящих видов лечения (п. 27 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201), поэтому социальный налоговый вычет в отношении данных услуг предоставляется в полном размере. Соответственно Иванов вправе заявить вычет в размере фактически понесенных расходов на лечение супруги, то есть в размере 200 000 руб.
Ведение беременности не относится к дорогостоящим видам лечения, в связи с чем, социальный вычет в отношении данных медицинских услуг предоставляется в пределах 120 000 руб. в год. В рассматриваемом случае Иванов имеет право воспользоваться социальным вычетом в отношении услуг по ведению беременности его супруги в размере 120 000руб.
Итак, Иванов в 2016 г. имеет право на получение социального вычета в размере: 200 000 руб. + 120 000 руб. = 320 000 руб.
Социальные налоговые вычеты предоставляются к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на лечение. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится (письма ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@, Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-05/7-838).
Расходы на медицинские услуги
Расходы на медицинские услуги могут быть учтены в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет.
Приобретаемые медицинские услуги должны быть включены в Перечень медицинских услуг, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального вычета, а также перечень дорогостоящего лечения, утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Расходы на медицинские услуги могут быть учтены в составе социального налогового вычета при условии получения от медицинской организации справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. приказом Минздрава России № 289 и МНС России от 25.07.2001 № БГ-3-04/256. Справка выдается при получении медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2).
Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к указанным в Перечне решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (письма Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146, от 26.02.2013 № 03-04-05/7-142, ФНС России от 18.05.2011 № АС-4-3/7958@, УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 № 20-14/4/042697@, от 28.01.2010 № 20-14/4/008328).
Медицинские услуги должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
Могут возникнуть вопросы, что относится к медицинским услугам, а что нет. В этом случае следует обратиться к приказу Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 № 1664н «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг».
Пример 2
Налогоплательщик оплатил расходы на посещение занятий лечебной физкультуры (ЛФК) в связи с остеохондрозом позвоночного отдела.
Пункт 4 Номенклатуры медицинских услуг (приказ Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 № 1664н) содержит разд. 19 «Лечебная физкультура, применяемая при заболеваниях определенных органов и систем».
Таким образом, расходы на ЛФК могут быть учтены при предоставлении социального налогового вычета.
Также медицинские услуги должны быть предоставлены отечественными медицинскими учреждениями.
Право на получение социального налогового вычета имеют налогоплательщики в части расходов на услуги по лечению только в медицинских организациях РФ, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ. Расходы на лечение в медицинских учреждениях, расположенных за пределами территории РФ, не могут быть приняты к социальному налоговому вычету (письма Минфина России от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15804, от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5, от 25.09.2013 № 03-04-05/39799).
Налогоплательщик вправе учесть в составе социального налогового вычета расходы на лечение в медицинских организациях, находящихся на территории Республики Крым (письмо Минфина России от 19.09.2014 № 03-04-05/46920). Право на применение социального налогового вычета может быть подтверждено при представлении справки санаторного учреждения, расположенного на территории Республики Крым, об оказании медицинских услуг, в том числе имеющего лицензию (бессрочную), выданную Министерством здравоохранения Украины (письмо ФНС России от 31.08.2015 № ЗН-4-11/15313@).
Обратите внимание!
На практике бывают ситуации, когда налогоплательщик приобретает за счет собственных средств необходимый для проведения операции расходный материал (например, эндопротез, искусственный клапан, хрусталик и т.п.).
Учесть такие расходы в составе социального вычета можно, при условии, что в справке об оплаченных медицинских услугах стоимость услуг указана с учетом расходных материалов (письма Минфина России от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239, ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@), у налогоплательщика должны быть платежные документы на оплату расходных материалов (письмо ФНС России от 18.05.2011 № АС-4-3/7958@).
Расходы на приобретение медикаментов
Приобретаемые медикаменты должны быть включены в Перечень лекарственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального вычета (далее — Перечень), утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Какие названия лекарств включены в перечень
В Перечне поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. В связи с этим лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей. Например, международное непатентованное наименование лекарственного средства — ацетилсалициловая кислота, а наиболее часто встречающиеся запатентованные фирмами торговые наименования — аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п. Об этом говорится в письме МНС России от 12.07.2002 № БК-6-04/989@.
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на лекарственные средства, непосредственно не включенные в Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне (письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-07/35549, направлено письмом ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11454@). Минфин России в письме от 24.07.2014 № 03-04-05/36334 порекомендовал по вопросу отнесения конкретных лекарственных средств к вышеуказанному Перечню обращаться налогоплательщику в Минздрав России.
Несколько слов о рецептах
Приобретаемые медикаменты должны быть назначены лечащим врачом.
Отметим, что рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Рецепты на все лекарственные средства для налогоплательщиков выписываются на рецептурных бланках по форме № 107-1/У, утв. приказом Минздрава России от 20.12.2012 № 1175н. Рецепт выписывается в двух экземплярах с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 3 Приложения № 3 к приказу Минздрава России № 289, письмо ФНС России от 31.08.2012 № ЕД-4-3/14530@).
Налогоплательщик имеет право на вычет и в том случае, если рецепт выписан на имя супруги. Но платежные документы, подтверждающие покупку назначенных по такому рецепту лекарств, должны быть оформлены на самого налогоплательщика (письмо Минфина России от 16.02.2011 № 03-04-05/7-85).
Как отмечено в письме ФНС России от 07.02.2007 № 04-2-02/105@, в случае отсутствия у налогоплательщика рецептов со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», предназначенных для представления в налоговые органы, налоговые органы не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов. Однако в ряде случаев ФНС допускает возможность предоставления социального вычета в сумме расходов на медикаменты на основании выписки из истории болезни и имеющихся у налогоплательщика чеков аптечных учреждений (письмо ФНС России от 07.02.2007 № 04-2-02/105@).
Расходы на страховые взносы, уплаченные страховым организациям по договорам добровольного личного страхования
Вычет в части страховых взносов по договорам добровольного личного страхования предоставляется при условии, что полис добровольного медицинского страхования предусматривает оказание услуг по лечению.
Если лечение было оказано за счет страховой организации, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату такой страховой организацией исключительно услуг по лечению, при определении размера социального налогового вычета учитываются расходы налогоплательщика по добровольному медицинскому страхованию (письмо Минфина России от 25.09.2013 № 03-04-05/39788).
Порядок получения социального вычета
В соответствии с действующим законодательством РФ налогоплательщик может реализовать право на социальный вычет двумя способами. Рассмотрим оба варианта.
Способ 1: получение социального вычета у работодателя
С 1 января 2016 г. налогоплательщик может получить социальный вычет на лечение до окончания года у работодателя.
Для получения социального вычета на лечение у работодателя необходимо:
1) обратиться в налоговую инспекцию за подтверждением права на вычет.
Нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о подтверждении права на вычет и документы, подтверждающие право на получение вычета. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении к письму ФНС России от 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381@.
Перечень документов подтверждающих право на социальный вычет зависит от вида расходов:
а) расходы на медицинские услуги:
— копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
— копия лицензии медицинской организации или индивидуального предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
— оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (письмо Минфина России от 12.03.2015 № 03-04-05/13176).
б) расходы на медикаменты:
— оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
в) расходы на уплату страховых взносов на лечение:
— копия договора страхования (страхового полиса), заключенного со страховой компанией; копия лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах.
Если вычет заявляется в отношении расходов на лечение родственника — копия документа, подтверждающего родство (копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о заключении брака, копия документа, подтверждающего опеку или попечительство.
Подтверждение о праве на получение социального налогового вычета на лечение выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган письменного заявления и соответствующих документов (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ);
2) представить работодателю подтверждение из налогового органа о праве на вычет;
3) подать заявление на предоставление вычета у работодателя. Заявление составляется в произвольной форме.
Работодатель должен предоставить вычет начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к нему за получением вычета (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). В этом случае НДФЛ, который был удержан в предыдущие месяцы (в случае подачи заявления не с начала года), не пересчитывается.
Если работодатель не смог полностью предоставить вычет, то за его остатком налогоплательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию, подав по окончании налогового периода декларацию по форме 3-НДФЛ (абз. 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).
При этом НК РФ не урегулирован вопрос, нужно ли повторно предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на вычет (платежные документы и т.д.). Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Поэтому по данному вопросу рекомендуем:
— либо предоставить в налоговый орган повторно перечень документов, подтверждающих расходы,
— либо обратиться в налоговый орган по месту жительства по рассматриваемому вопросу.
Способ 2: получение социального вычета в ИФНС
Для получения социального вычета на лечение налогоплательщик должен по окончании года, в котором понесены расходы на оплату медицинских услуг, медикаментов и (или) страховых взносов, предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В 2017 г. налогоплательщики вправе обратиться за социальным налоговым вычетом за 2014, 2015, 2016 гг.
Следует помнить, что декларации за прошлые годы необходимо подавать по формам, действующим в соответствующий налоговый период. Однако начиная с 2014 г. форма декларации по налогу на доходы физических лиц не менялась. Таким образом, за 2014—2016 гг. в налоговый орган необходимо представить декларацию по форме, утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Тем же приказом утвержден и порядок заполнения формы 3-НДФЛ;
2) заявление на возврат налога (с указанием реквизитов, куда следует перечислить денежные средства).
Форма заявления утверждена в приложении № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Заявление можно представить одновременно с декларацией или после проведения камеральной проверки (но не позднее трех лет с момента образования переплаты). Данная форма применяется при подаче деклараций за 2015—2016 гг. Для 2014 г. форма заявления утверждена не была, поэтому налогоплательщик вправе составить его в произвольной форме или воспользоваться формой, утвержденной для 2015—2016 гг.
Декларацию и заявление заполняют по окончании года, в котором налогоплательщик понес расходы. Например, если он оплатил расходы в 2015 г., декларацию за этот год можно подавать начиная с 2016 г.;
3) паспорт или доверенность. При предоставлении документов в налоговый орган требуется предоставить паспорт, удостоверяющий личность или доверенность, подтверждающую полномочия представителя;
4) справку о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были оплачены расходы (письма УФНС России по г. Москве от 17.09.2012 № 20-14/087082@, от 13.09.2012 № 20-14/086370@);
5) копии платежных документов об оплате медицинских услуг, лекарств или страховых взносов — кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные квитанции банка и т.п. (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@);
6) документы, подтверждающие право на вычет (их состав зависит от вида расходов);
7) сопроводительное письмо в виде описи представленных документов.
Дополнительно перечень документов налогоплательщик может уточнить в своей налоговой инспекции.
Далее вышеизложенные документы необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства. Это можно сделать:
— лично. При себе нужно иметь паспорт;
— через своего представителя. У него должна быть нотариальная доверенность от налогоплательщика (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).
— по почте. По почте нужно отправить документы ценным письмом с описью вложения.
— в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через портал госуслуг) или через личный кабинет налогоплательщика (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ).
Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня получения от налогоплательщика документов (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если заявление о возврате налога подано одновременно с декларацией, налог должен быть возвращен в течение месяца с момента окончания камеральной проверки, если после проверки декларации — в течение месяца со дня подачи заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Как заполнить декларацию
Рассмотрим пример заполнения декларации 3-НДФЛ (укажем только строки, в которых должны быть отражены данные, связанные с получение социального налогового вычета).
Исходные данные
Налогоплательщик в 2016 г. получил доход в виде заработной платы, отпускных и других выплат по трудовому договору, облагаемых НДФЛ по установленной п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставке 13%, в размере 700 000 руб.
Сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная налоговым агентом, составляет 91 000 руб.
За 2016 г. налогоплательщик оплатил супруге лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона. Стоимость лечения — 200 000 руб.
Также налогоплательщик оплатил комплекс услуг по ведению беременности супруги в размере 150 000 руб.
Решение
В декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщик отразит расходы на медицинские услуги в следующем размере:
— лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона в полной сумме — 200 000 руб.
— комплекс услуг по ведению беременности супруги — 120 000 руб. (максимально возможный размер вычета).
Сумма НДФЛ к возврату составляет:
(200 000 руб. + 120 000 руб.) x 13% = 41 600 руб.
Налогоплательщик для получения вычета должен представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), состоящую из следующих структурных единиц:
1) титульный лист;
2) разд. 1;
3) разд. 2;
4) лист А;
5) лист Е1.
К налоговой декларации налогоплательщик приложит:
— справку по форме 2-НДФЛ о своих доходах за 2016 г., выданную ему налоговым агентом;
— документы, подтверждающие его право на социальный вычет: копии платежных документов об оплате лечения; копию договора на оказание медицинских услуг;
— сопроводительное письмо в виде описи представленных документов;
— копию свидетельства о браке, подтверждающего родство с супругой.
Порядок заполнения
В разделе 1 « Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» по строке 050 «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета» следует указать 41 600 руб.
В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по дохода, облагаемым по ставке» следует указать:
— в поле 001 — 13%;
— по строке 010 «Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний» — 700 000 руб.;
— по строке 030 «Общая сумма доходов за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению» — 700 000 руб.;
— по строке 040 «Сумма налоговых вычетов» — 320 000 руб.;
— по строке 060 «Налоговая база для исчисления налога» — 380 000 руб. (строка 030 и строка 040);
— по строке 070 «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» — 49 400 руб. (строка 060 х 13%);
— по строке 080 «Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты» — 91 000 руб.;
— по строке 121 «Сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет» — 0;
— по строке 140 «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета» — 41 600 руб.;
Лист А. «Доходы от источников в Российской Федерации» заполняется следующим образом:
— по строкам 030—060 — указываются данные соответствующего налогового агента, удержавшего налог;
— по строке 070 «Сумма дохода» — 700 000 руб.;
— по строке 080 «Сумма облагаемого дохода» — 700 000 руб.;
— по строке 090 «Сумма налога исчисленная» — 91 000 руб.;
— по строке 100 «Сумма налога удержанная» — 91 000 руб.
Лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» заполняется следующим образом:
— по строке 110 «Сумма расходов по дорогостоящему лечению» — 200 000 руб.;
— по строке 120 «Итого по п. 2» — 200 000 руб.
— по строке 140 «Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов по дорогостоящему лечению» — 120 000 руб.;
— по строке 170 «Общая сумма расходов, но в совокупности не более 120 000 руб.» — 120 000 руб.
— по строке 180 «Сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей Декларации» — 320 000 руб.
— по строке 190 «сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей Декларации» — 320 000 руб.