В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 специалисты ФНС России рассказали, в каком порядке с этого года компании должны уплачивать штрафные санкции по страховым взносам. Подробности — в нашем комментарии.
Штраф за непредставление в установленный срок в налоговые органы расчета по страховым взносам установлен в ст. 119 НК РФ. Его размер составляет 5% неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей перечислению на основании расчета по взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
В комментируемом письме налоговики указали, что суммы штрафов за нарушение налогового законодательства подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством применительно к соответствующим страховым взносам (подп. 1 п. 2 ст. 46 БК РФ). Однако Бюджетным кодексом не установлены нормативы отчислений по штрафным санкциям в части страховых взносов, уплачиваемых по правилам НК РФ.
По мнению ФНС России, сумма штрафа, определяемая в процентном соотношении к не уплаченной в срок сумме страховых взносов, исчисляется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. То есть организация должна рассчитывать штраф отдельно по взносам в ПФР, отдельно — в ФСС России, отдельно — в ФОМС.
В комментируемом письме налоговая служба привела КБК, по которым следует платить штрафы:
-
182 1 02 02010 06 3010 160 — по взносам на обязательное пенсионное страхование;
-
182 1 02 02090 07 3010 160 — по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
-
182 1 02 02101 08 3013 160 — по взносам на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, бухгалтер компании должен при перечислении в бюджет штрафных санкций сформировать три платежных поручения (отдельно для каждого фонда).
В комментируемом письме специалисты ФНС России рассмотрели еще один вопрос: как нужно распределять сумму штрафа, если на организацию наложена санкция в размере 1000 руб.?
Налоговики считают, что в этом случае штраф должен распределяться исходя из соотношения нормативов основного тарифа к тарифам каждого вида страховых взносов. Напомним, что общий размер тарифов составляет 30% (22% — на обязательное пенсионное страхование, 5,1% — на обязательное медицинское страхование, 2,9% — на обязательное социальное страхование).
Таким образом, получается, что по взносам на пенсионное страхование компания должна перечислить штраф в размере 733,33 руб. (22% : 30% х 1000 руб.), по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности — 170 руб. (5,1% : 30% х 1000 руб.), по взносам на обязательное медицинское страхование — 96,67 руб. (2,9% : 30% х 1000 руб.).