Обзор документов («Бухгалтерское приложение», № 46, 2017г.)

Федеральный закон от 14.11.2017 № 323-ФЗ
«О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

Откорректированы положения, касающиеся предоставления рассрочки по уплате налогов (текст закона см. на с. 12).

Согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 64 НК РФ, отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по уплате страховых взносов. Кроме того, появилась возможность получить рассрочку по уплате налогов (сборов, взносов, пеней и штрафов), доначисленных по результатам проверки, если налогоплательщик не может уплатить их единовременно. Данное основание для получения рассрочки прописано в новом подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ.

Согласно п. 5.1 ст. 64 НК РФ рассрочка по новому основанию может быть предоставлена, если имеется возможность уплаты заинтересованным лицом доначисленных сумм в течение срока, на который предоставляется рассрочка, и если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

• сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, установленная в результате проверки, составляет не более 70 и не менее 30% по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения по проверке;

• на день подачи заявления компания существует не менее года, она не находится в процессе реорганизации (ликвидации) и в отношении нее не возбуждено производство о банкротстве;

• решение по результатам проверки не обжалуется.

Для получения рассматриваемой рассрочки нужно представить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

Поправки вступили в силу с 14 ноября 2017 г.

Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Уточнена процедура возврата излишне взысканных налогов (текст закона см. на с. 12).

Сейчас, чтобы вернуть излишне взысканный налог, компания должна подать соответствующее заявление в течение месяца со дня, когда ей стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. А обратиться в суд можно в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Согласно новой редакции п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате можно будет подать в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. При этом из указанной нормы исключено положение о возможности обращения в суд. Кроме того, в соответствии с новым п. 17 ст. 78 НК РФ правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов распространены на возврат сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации. Закон вступит в силу с 14 декабря 2017 г.

Федеральный закон от 14.11.2017 № 316-ФЗ
«О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Установлены особенности налогообложения операций с материальными ценностями, выпускаемыми из госрезерва (текст закона см. на с. 16).

В перечень операций, не подлежащих обложению НДС, внесена реализация ответственным хранителям и заемщикам материальных ценностей, выпускаемых из госрезерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования (подп. 34 п. 2 ст. 149 НК РФ). При последующей реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей, выпущенных из госрезерва, налоговая база будет определяться как положительная разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения материальных ценностей (подп. 11 ст. 154 НК РФ). При этом в соответствии с поправками, внесенными в п. 4 ст. 164 НК РФ, налогообложение данной операции будет осуществляться по расчетной ставке.

Закон вступит в силу с 1 января 2018 г.

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378

Утверждены предельные величины базы по страховым взносам на 2018 г. (текст документа см. на с. 20).

Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ежегодно устанавливается Правительством РФ (п. 6 ст. 421 НК РФ). На 2018 г. установлены следующие лимиты:

• для взносов на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 руб. (сейчас — 876 000 руб.) нарастающим итогом с начала года (после превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 10%);

• для взносов на обязательное соцстрахование — 815 000 руб. (сейчас — 755 000 руб.) нарастающим итогом с начала года (после превышения этой суммы взносы не начисляются).

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579

Установлены коэффициенты-дефляторы на следующий год (текст документа см. на с. 17).

Для целей налогообложения утверждены следующие значения коэффициента-дефлятора:

• для НДФЛ — 1,686. Согласно п. 3 ст. 227.1 НК РФ коэффициент-дефлятор используется при расчете размера фиксированных авансовых платежей для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму;

• для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц — 1,481. Согласно п. 9 ст. 346.43 НК РФ на коэффициент-дефлятор индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода при применении ПСН, а при расчете налога на имущество физлиц этот показатель необходим для определения налоговой базы исходя из инвентарной стоимости (ст. 404 НК РФ). Что касается УСН, то по общему правилу коэффициент-дефлятор нужен для корректировки величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода на этот спецрежим и возможности его применения (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ приостановил до 1 января 2020 г. применение указанных норм. Поэтому коэффициент-дефлятор сейчас не используется;

• для ЕНВД — 1,868. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ коэффициент-дефлятор используется для корректировки размера базовой доходности;

• для торгового сбора — 1,285. Согласно п. 4 ст. 415 НК РФ данный коэффициент применяется при установлении ставки сбора по деятельности, связанной с организацией розничных рынков.

Постановление Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344

Для целей обложения акцизами появился новый перечень пищевой продукции, не относящийся к алкогольной продукции.

Перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181 НК РФ. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Исключение — пищевая продукция, поименованная в соответствующем перечне.

Комментируемое постановление утвердило два новых перечня пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции. В первый перечень вошла продукция в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а во второй — продукция в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Документ вступил в силу с 21 ноября 2017 г., в связи с чем ранее действовавший перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28.06.2012 № 656, утратил силу.