Федеральный закон от 27.11.2017 № 344-ФЗ
«О внесении изменения в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Расширен перечень необлагаемых доходов для целей налогообложения прибыли.
Со следующего года при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться доходы:
в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно лицам, указанным в п. 1 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 16.10.2012 № 174-ФЗ «О Фонде перспективных исследований» (подп. 3.8 п. 1 ст. 251 НК РФ, положения данной нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2016 г.);
в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соответствующих соглашений, при условии, что данные средства используются в сроки и на цели, определяемые в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2007 № 329-ФЗ (подп. 56 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При этом расходы, осуществленные за счет средств, указанных в подп. 56 п. 1 ст. 251 НК РФ, так же не учитываются для целей налогообложения прибыли. Данное положение теперь содержится в новом п. 48.23 ст. 270 НК РФ.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Откорректирован порядок налогообложения игорного бизнеса, а также правила обложения НДФЛ доходов, полученных от азартных игр.
В пункт 1 ст. 366 НК РФ добавлено два новых объекта обложения налогом на игорный бизнес. Это:
-
процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
-
процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.
Ставки налога на игорный бизнес увеличены в два раза. Для новых объектов налогообложения налоговые ставки, устанавливаемые субъектами РФ, составят за один процессинговый центр от 2,5 млн до 3 млн руб. Если же регион не определил ставки, то берется минимальное значение, то есть 2,5 млн руб.
Заявление о постановке на учет объектов обложения налогом на игорный бизнес необходимо представить в налоговый орган не позднее чем за пять дней до даты их установки.
Что касается налогообложения доходов физических лиц от азартных игр, то комментируемый закон дополнил порядок определения налоговой базы по НДФЛ следующим правилом. В отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218—221 НК РФ, не применяются. Кроме того, введена новая ст. 214.7 НК РФ, в которой установлены особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей от азартных игр и лотерей. В ней сказано, что если сумма выигрыша от участия в азартных играх равна или превышает 15 000 руб., то налог рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. При этом налоговая база определяется как разница между суммой выигрыша и суммой ставки (интерактивной ставки), служащих условием участия в азартной игре. А для выигрышей от лотерей — как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи.
Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр (лотерей), исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.
В том случае, когда выигрыш составляет не более 15 000 руб., физическое лицо самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ. Об этом говорится в новой редакции подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Если же сумма выигрыша не превышает 4000 руб., то облагаемого дохода не возникает. Такое дополнение получил п. 28 ст. 217 НК РФ.