Перечень материалов, опубликованных в журнале «Малая бухгалтерия» в 2017 г.

№ 1 январь — февраль

ВСЕМ

Новации для спецрежимов — 2017. О. МОКРОУСОВ

18

Официальные документы

Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р

<Об определении кодов видов деятельности и кодов услуг,

относящихся к бытовым услугам, для целей применения

Налогового кодекса РФ>

28

Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698

«Об установлении коэффициентов-дефиляторов на 2017 год»

32

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 30.11.2016 г. № 03-11-11/70914

34

Письмо ФНС России от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179

35

Информационное сообщение Минфина России

37

УСН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-05-05-01/68928

40

Письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-11-11/67299

41

Письмо Минфина России от 11.11.2016 № 03-11-06/2/66315

43

Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65630

45

Письмо ФНС России от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@

47

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

50

Суды решили так (арбитраж)

Налогоплательщик имеет право на вычет НДС по основным средствам, принятым к учету в периоде утраты им права на применение УСН

56

При определении для целей налогообложения величины дохода агента по агентскому договору следует исходить из условий договора

59

Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен

61

Законодательство о страховых взносах не предусматривает для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшение полученных индивидуальным предпринимателем доходов на сумму понесенных им расходов

63

Отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН при наличии обстоятельств, свидетельствующих о применении данной системы налогоплательщиком и признании данного факта налоговым органом, не влечет запрета в применении УСН

65

Компания, осуществляющая управление многоквартирным домом не на основании посреднических договоров, учитывает в составе доходов все денежные средства, поступающие от физических лиц — собственников помещений в оплату коммунальных услуг и ресурсов

67

ЕНВД

Правопреемник на ЕНВД не должен восстанавливать НДС. В. ЛАРИНА

72

Декларацию по ЕНВД обновили. В. БЕЙЛИН

76

Официальные документы

Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@»

79

Официальные разъяснения

Письмо ФНС России от 08.11.2016 № СД-4-3/21123

84

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

86

ПСН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 30.11.2016 № 03-11-11/70997

90

Письмо Минфина России от 03.11.2016 № 03-11-10/64499

91

Письмо ФНС России от 26.10.2016 № СД-2-3/1093

93

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

98

ЕСХН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-11-10/69058

104

Письмо ФНС России от 14.11.2016 № СД-4-3/21480@

105

Суды решили так (арбитраж)

Единовременные вознаграждения при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСХН

108

№ 2 февраль — март

УСН

Официальные документы

Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н

«О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

16

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-06/2/4250

20

Письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269

21

Письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-15-06/2197

23

Письмо Минфина России от 26.12.2016 № 03-04-12/78037

25

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

30

Суды решили так (арбитраж)

Сумма выручки за реализованные квартиры, использовавшиеся индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

42

Вновь созданные некоммерческие организации на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с момента их государственной регистрации

44

Полученные обществом как коммерческой организацией субсидии с учетом их использования в рамках предпринимательской деятельности налогоплательщика не могут быть отнесены к целевым поступлениям в смысле положений п. 2 ст. 251 НК РФ

46

Доход от продажи нежилого помещения, по своим характеристикам не предназначенного для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, учитывается при определении объекта налогооб-ложения в рамках УСН

47

ЕНВД

Раздельный учет «входного» НДС. О. МОКРЕЦОВ

50

Восстановление НДС по недвижимости. О. МОКРОУСОВ

56

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-01-15/2234

60

Письмо Минфина России от 11.01.2017 № 03-01-15/215

63

Письмо Минфина России от 01.12.2016 № 03-07-11/71110

67

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

70

Суды решили так (арбитраж)

Торговый комплекс, состоящий из складских помещений, признан магазином с торговыми залами, расположенными в нескольких сооружениях

74

Приобретение товаров для обеспечения уставной деятельности бюджетных учреждений исключает признак договора розничной купли-продажи — использование товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью

76

Нормами налогового и гражданского законодательства при осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов не установлены ограничения по видам грузов, и то обстоятельство, что перевозимым грузом являются твердые бытовые отходы, не влияет на существо правоотношений

78

ПСН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 23.01.2017 № 03-15-05/2954

82

Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316

83

Письмо Минфина России от 27.12.2016 № 03-11-09/78121

85

Письмо ФНС России от 06.02.2017 № СД-19-3/19@

88

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

90

ЕСХН

ЕСХН и доходы от совместной деятельности. И. РУСАКОВ

98

Официальные документы

Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 228н

«О внесении изменений в Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 г. № 169н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения»

104

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 26.12.2016 № 03-11-06/1/78201

106

Письмо Минфина России от 22.12.2016 № 03-04-06/77047

107

Письмо Минфина России от 09.12.2016 № 03-11-06/1/73660

109

№ 3 апрель — май

ВСЕМ

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 08.02.2017 № 03-15-06/6730

16

Письмо Минфина России от 02.02.2017 № 03-15-05/5556

17

Письмо ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов»

19

УСН

Страховые взносы на УСН: как считать доход. О. МОКРЕЦОВ

28

Пониженные тарифы для «упрощенки». А. ВОЛОХОВА

34

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-08-05/16586

37

Письмо Минфина России от 17.03.2017 № 03-15-06/15590

39

Письмо Минфина России от 15.03.2017 № 03-15-05/14801

41

Письмо ФНС России от 03.04.2017 № СД-4-3/6100@

43

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

46

Суды решили так (арбитраж)

Факт наличия одного и того же учредителя обществ сам по себе не может рассматриваться как недобросовестное поведение по созданию юридических лиц, подпадающих под применение льготного режима налогообложения

54

Денежные средства, полученные по договору с центром занятости в качестве возмещения затрат на организацию стажировки выпускников образовательных организаций, включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению в установленном законом порядке

56

ЕНВД

Раздельный учет для НДС: пропорция или восстановление? И. РУСАКОВ

62

Вопрос-ответ

ЕНВД при ремонте и строительстве жилья

66

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389

70

Письмо ФНС России от 30.03.2017 № СД-3-3/2110@

72

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

76

Суды решили так (арбитраж)

Налоговый режим в виде ЕНВД при определении величины физического показателя предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности

80

Приобретение транспорта за счет кредитных средств для целей осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, не признается инвестиционной деятельностью

82

Если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара, то такая реализация признается розничной торговлей

84

ПСН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-11-11/12142

88

Письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468

90

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

92

Суды решили так (арбитраж)

Договор, в соответствии с которым исполнитель предоставляет заказчику ремонтный автомобиль для оперативно-ремонтного обслуживания участка тепловых сетей, не является договором на оказание автотранспортных услуг по перевозке

98

ЕСХН

Вопрос-ответ

Собственная продукция и расходы по ЕСХН

102

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-11-06/1/11785

106

Суды решили так (арбитраж)

Доход от реализации сахара не может быть квалифицирован как доход от реализации сельскохозяйственной продукции или продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства

108

Налогоплательщик имеет право учитывать в составе расходов падеж птицы в пределах норм даже в случае, если объем падежа не утилизирован, а переработан в белковую добавку и использован в дальнейшем в основном производстве для откорма птицы

110

№ 4 май — июнь

ВСЕМ

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-11-11/24549

20

Письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03-11-11/23463

21

Письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03-11-11/17394

24

УСН

Бизнесмен на УСН при расчете взносов за себя может учесть расходы. В. ЛАРИНА

28

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25659

32

Письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03-15-06/23535

33

Письмо Минэкономразвития России от 10.04.2017 № ОГ-Д28-4244

34

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

38

ЕНВД

«Вмененная» кулинария с доставкой на дом. А. ВОЛОХОВА

48

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-11-06/3/23838

54

Письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-01-15/20998

56

Письмо Минфина России от 06.04.2017 № 03-11-11/20439

59

Суды решили так (арбитраж)

Самосвалы карьерные марки «БелАЗ» не относятся к транспортным средствам (грузовым автомобилям) в понимании ст. 346.27 НК РФ

62

Размещение самим собственником помещения стеллажей, стоек, витрин, перегородок и иных временных конструкций, разделяющих площади по реализации отдельных категорий товаров на отделы, не свидетельствует о создании торговых залов, помещений для хранения и подготовки товара к продаже, подсобных и административно-бытовых помещений

64

Для целей применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ общая величина совокупных расходов налогоплательщика складывается как из расходов, относящихся к видам деятельности по общей системе налогообложения, так и из расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД

66

Открытая площадка, используемая исключительно для хранения крупногабаритного товара, его погрузки и выгрузки с использованием кран-балки, не учитывается при определении физического показателя «площадь торгового зала»

68

Отчет аудиторской фирмы, содержащий информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке используемого налогоплательщиком помещения, может служить достаточным подтверждением площади торгового зала для целей расчета ЕНВД

71

ПСН

С ПСН на ЕНВД задним числом. О. МОКРЕЦОВ

76

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-11-12/24530

82

Письмо Минфина России от 14.04.2017 № 03-11-12/22505

84

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

86

Суды решили так (арбитраж)

Уплата налога не в ту инспекцию приравнивается к его неуплате

92

Оказание услуг по предоставлению в аренду транспортного средства с экипажем не подпадает под ПСН на основании подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

94

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный до вступления в силу регионального закона, устанавливающего нулевую ставку, но после даты, с которой положения этого закона вводятся в действие, имеет право на применение нулевой ставки

96

ЕСХН

Продажа основного средства на ЕСХН. О. МОКРОУСОВ

100

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-11-11/23833

106

Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-07-09/23680

107

Письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-11-11/20889

109

№ 5 июль — август

ВСЕМ

Пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД. О. МОКРОУСОВ

20

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-07/38391

25

Письмо Минфина России от 19.06.2017 № 03-01-15/38147

26

Письмо Минфина России от 09.06.2017 № 03-01-15/36249

29

Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@ «О заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ЕСХН)»

32

УСН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 19.06.2017 № 03-11-06/2/38085

36

Письмо Минфина России от 09.06.2017 № 03-15-05/36277

37

Письмо Минфина России от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30304

40

Письмо Минфина России от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921

42

Письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-11/12091

43

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

45

Суды решили так (арбитраж)

Имущество, полученное безвозмездно, оценивается исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости

52

Авансовый платеж, не предусмотренный договором, признается ошибочным платежом и не подлежит включению в состав доходов в периоде его получения при условии его возврата плательщику

55

Нулевая налоговая декларация по УСН является подтверждением неосуществления предпринимателем деятельности и служит основанием для неначисления страховых взносов в соответствии с п. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

57

Отсутствие уведомления о переходе на УСН не является основанием для перехода на общий режим налогообложения в случае, если налоговая инспекция отражала в лицевом счете налогоплательщика начисление и уплату налога по УСН и направляла в адрес налогоплательщика требование об уплате этого налога, пеней, штрафа

60

ЕНВД

Расчет физического показателя при перевозке пассажиров. О. МОКРЕЦОВ

64

Подотчет при ЕНВД: отсутствие документов — повод начислить взносы. В. БЕЙЛИН

70

Сдаем в аренду авто с экипажем: быть или не быть ЕНВД. М. ГРОМОВ

76

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-11-11/39527

79

Письмо Минфина России от 09.06.2017 № 03-11-11/36298

81

Письмо Минфина России от 16.05.2017 № 03-11-11/29588

82

Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-11-11/27760

84

ПСН

Официальные разъяснения

Письмо ФНС России от 16.06.2017 № СД-4-3/11397@

88

Письмо ФНС России от 15.06.2017 № СД-4-3/11331@ «О направлении письма Минфина России от 08.06.2017 № 03-11-09/35718»

90

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

93

Суды решили так (арбитраж)

В целях применения ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов предприниматель должен оказывать услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ

98

ЕСХН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 18.05.2017 № 03-11-06/1/30315

102

Письмо Минфина России от 18.04.2017 № 03-11-11/23029

104

Суды решили так (арбитраж)

Выручка от реализации разовых работ не учитывается для целей определения доли дохода от реализации сельхозпродукции

108

№ 6 август — сентябрь

ВСЕМ

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 10.08.2017 № 03-11-11/51316

18

Письмо ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17465@

20

УСН

Особенности применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН. П. КАЛИНИНА

24

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-07-11/56374

34

Письмо Минфина России от 14.08.2017 № 03-11-06/2/52041

35

Письмо Минфина России от 11.08.2017 № 03-04-05/51705

37

Письмо ФНС России от 23.08.2017 № БС-4-11/16742@

40

Письмо ФНС России от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@

42

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

44

Суды решили так (арбитраж)

Для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не имеет правового значения факт реализации управляющей компанией коммунальных услуг в качестве перепродавца, а не производителя, поскольку услуги по государственным регулируемым тарифам оказывались населению непосредственно обществом

52

Последовательное создание взаимозависимых организаций незадолго до приближения к предельной сумме доходов, позволяющей применять УСН, общее руководство взаимозависимыми организациями и использование преимущественно общего штата работников свидетельствуют о применении схемы минимизации налоговых обязательств, направленной на получение

необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения (УСН)

55

ЕНВД

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 01.08.2017 № 03-04-05/49088

60

Письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-11-11/46786

61

Письмо ФНС России от 06.07.2017 № СД-4-3/13072

63

Суды решили так (арбитраж)

Из положений главы 26.3 НК РФ и ОКВЭД2 не следует, что предоставление физическим лицам услуг по мойке автотранспортных средств с использованием специально оборудованных боксов без персонала не относится к услугам по мойке автотранспортных средств, то есть к виду деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД

66

Применение ЕНВД в отношении розничной торговли на площади, арендуемой у взаимозависимого лица, осуществляющего тот же вид деятельности в том же здании, без какого-либо обособления помещения, является неправомерным

68

Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах площади холодильников и витрин не выделены в отдельную, конструктивно обособленную функциональную зону, исключающую доступ к ним посетителей кафе, они не могут быть исключены из площади зала обслуживания посетителей для целей расчета ЕНВД

70

Квалифицирующим признаком обоснованности применения ЕНВД является именно розничная продажа в стационарных павильонах, в связи с чем отгрузка товара со склада, а также разовая продажа юридическому лицу нетипичного товара не может быть признана розничной

72

При определении предельного количества транспортных средств для применения ЕНВД подлежат учету в том числе транспортные средства иных лиц, привлеченных предпринимателем для оказания транспортных услуг заказчикам, даже если такие средства используются в рамках устной договоренности

74

Деятельность предпринимателя по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также государственных и муниципальных контрактов относится к оптовой торговле и не подлежит обложению ЕНВД

77

ПСН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 18.07.2017 № 03-11-12/45665

84

Письмо Минфина России от 18.07.2017 № 03-11-12/45652

85

Письмо Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160

87

Письмо ФНС России от 28.07.2017 № СД-4-3/14850

90

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

92

Суды решили так (арбитраж)

Исходя из нормативных положений главы 26.5 НК РФ, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении на получение патента

98

Для целей ПСН количество обособленных объектов не может быть поставлено в зависимость от количества выданных свидетельств о регистрации права собственности. Определяющее (правовое) значение имеет наличие договора аренды, отношений, основанных на нем

100

При утрате права на ПСН предпринимателем, совмещающим УСН и ПСН, непредставление им декларации по УСН является основанием для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, но не для доначисления налогов по общему режиму налогообложения

102

ЕСХН

Вопрос-ответ

Ремонт арендованного имущества

106

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 01.08.2017 № 03-11-06/1/48830

110

Письмо Минфина России от 19.07.2017 № 03-11-06/1/45949

111

№ 7 сентябрь — октябрь

ВСЕМ

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-11-11/60066

22

Письмо ФНС России от 12.09.2017 № ЕД-3-20/6095@

24

Письмо ФНС России от 07.08.2017 № СА-4-11/15517@

26

УСН

Принципал на УСН: когда признать доход. О. МОКРОУСОВ

28

Вычет НДС по строительным работам за пределами «упрощенки». В. БЕЙЛИН

32

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 24-03-08/61212

38

Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 24-01-10/61203

39

Письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-11-11/60066

41

Письмо Минфина России от 04.09.2017 № 03-15-05/56666

43

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

46

Суды решили так (арбитраж)

Норма п. 4 ст. 346.20 НК РФ подразумевает возможность применения  ставки в размере 0% в отношении лиц, которые впервые зарегистрированы в качестве предпринимателей не только после вступления в силу закона РФ, но и на протяжении всей жизни

52

Поскольку уступка прав требования в пользу налогоплательщика была обусловлена гашением имеющейся задолженности перед налогоплательщиком за оказанные услуги, дата подписания договоров цессии является датой получения дохода (выручки) от реализации услуг, подлежащего налогообложению в рамках УСН

54

В целях применения абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен

56

Доход от реализации имущества, которое по своему хозяйственному назначению изначально не было предназначено для личного, семейного потребления, а приобреталось для использования в предпринимательской деятельности, учитывается в рамках УСН

58

Для целей УСН доход возникает на дату фактического зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. При этом следует иметь в виду, что у банка имеется возможность осуществлять операции с указанием уже прошедшей даты, которая соответствует дате операционного дня. А указанная банком дата операционного дня не всегда соответствует дате физического зачисления денежных средств на счет общества

60

Вновь созданное в результате реорганизации юридическое лицо не вправе применять упрощенную систему налогообложения, не направив налоговому органу соответствующее заявление

62

ЕНВД

Учет премий от поставщиков при применении ЕНВД. О. МОКРОУСОВ

66

Доставка собственного товара: быть или не быть ЕНВД? О. МОК-РЕЦОВ

70

Вопрос-ответ

Опт плюс розница: как получить освобождение от НДС?

74

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 23.08.2017 № 03-01-15/54104

78

Суды решили так (арбитраж)

Продажа скоропортящейся продукции в больших объемах не может быть признана реализацией для личных нужд и, соответственно, розничной торговлей для целей ЕНВД

82

Продажа стройматериалов с использованием автотранспорта, не имеющего специального оборудования для осуществления торговли, а также через жилой дом и постройки, не предназначенные для использования в предпринимательских целях, не относится к розничной торговле для целей ЕНВД

84

Об отношениях поставки могут свидетельствовать указание в договорах на наличие у покупателя статуса индивидуального предпринимателя, а также акты сверки расчетов, которые говорят о длительности отношений и систематичности поставок

86

ПСН

Смена арендатора объекта. О. МОКРОУСОВ

90

Официальные разъяснения

Письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@

93

Письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18792@

94

Письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-3-3/6248@

96

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

98

Суды решили так (арбитраж)

Положения п. 6 ст. 346.45 и ст. 346.51 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ применяются в отношении патентов, выданных после дня вступления в силу этого закона

104

ЕСХН

Суды решили так (арбитраж)

Действующее законодательство не обязывает сельскохозяйственного товаропроизводителя участвовать во всех циклах технологического процесса выращивания сельскохозяйственных культур

108

На основании подп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитываются суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). Суммы неустойки за просроченные проценты, обслуживание кредита, основной долг и просроченные долги по кредитным договорам в состав расходов не включаются

110

№ 8 ноябрь — декабрь

ВСЕМ

Ни один спецрежим не остался без поправок. О. МОКРОУСОВ       

12

Официальные документы           

Приказ  Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год»

24

УСН

Право на пониженный тариф: как подтвердить и реализовать. О. ТУРБИНА

26

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 09.11.2017 № 03-11-11/73672

30

Письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68187

32

Письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21611@

34

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

38

Суды решили так (арбитраж)

Пункт 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ не расширяют перечень расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и не противоречат ему, а лишь устанавливают критерии, которым должны соответствовать расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, для их учета при определении налоговой базы по УСН

46

Средства, получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, подлежат учету в составе доходов при УСН

48

ЕВНД

Перевозка отходов. О. МОКРЕЦОВ

52

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-11-11/74676

56

Письмо ФНС России от 14.11.2017 № СД-3-3/7441@

57

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

60

Суды решили так (арбитраж)

Длительные хозяйственные отношения с покупателем, регулярность и большие объемы закупки товара, а также предварительное согласование существенных условий договора поставки, являются факторами, свидетельствующими об осуществлении продавцом оптовой торговли

64

ПСН

Штраф за просрочку уплаты налога. П. КАЛИНИНА

68

Доходы от продажи собранного вторсырья. О. МОКРОУСОВ

71

Деятельность через Интернет. О. МОКРОУСОВ

74

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 10.11.2017 № 03-11-12/74010

78

Письмо ФНС России от 27.10.2017 № СД-4-3/21857@

79

Письмо ФНС России от 25.10.2017 № СД-4-3/21589@ «О направлении письма Минфина России от 27.09.2017 № 03-11-09/62742»

80

Письмо ФНС России от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@ «О направлении письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-09/68364»

82

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

85

ЕСХН

Официальные разъяснения

Письмо Минфина России от 28.08.2017 № 03-11-09/55174

92

Ответы на частные запросы (обзор писем Минфина)

94