Справка по форме 2-НДФЛ — в бухгалтерской практике один из наиболее востребованных документов. Ее составляют и представляют в ИФНС налоговые агенты, осуществляющие выплаты в пользу сотрудников или иных физических лиц. Проанализируем особенности формирования данной справки за 2017 г.
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Эта справка оформляется для представления в ИФНС (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ) и для выдачи сотрудникам и другим физическим лицам по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Справка для ИФНС
В ИФНС справка 2-НДФЛ обязательно представляется в двух случаях. Первый: налоговый агент выплачивал доходы, с которых должен удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в справке указывается признак 1. Такая справка представляется в ИФНС по каждому физлицу, которому организация выплачивала доходы, кроме тех, кому выплачены только следующие виды доходов (подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 07.03.2014 № 03-04-06/10185, ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@):
— по договорам купли-продажи;
— по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;
— в виде дивидендов (если организация — акционерное общество).
Справку с признаком 1 представляют не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода, то есть в 2018 г. — не позднее 02.04.2018 (так как 1 апреля 2018 г. — выходной день).
Второй случай: налоговым агентом выплачены доходы, с которых у него не было возможности удержать НДФЛ. Не позднее 1 марта после налогового периода, в котором такие обстоятельства возникли, нужно известить налоговую инспекцию о невозможности удержания налога путем подачи сведений по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае в ИФНС представляется справка с признаком 2 (Раздел II Порядка заполнения справки). Справку с признаком 2 за 2017 г. надо было представить не позднее 01.03.2018. Кроме того, по данным физлицам надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443), то есть не позднее 02.04.2018.
Справка для физического лица
Работники, в том числе бывшие, а также иные лица, получавшие доходы от налогового агента, могут обратиться к нему с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ. Такая справка может понадобиться:
— для передачи новому работодателю для предоставления стандартных налоговых вычетов (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
— составления декларации 3-НДФЛ, которая заполняется на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
— представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).
Налогоплательщик не обязан сообщать налоговому агенту, для каких целей ему понадобилась справка 2-НДФЛ, а налоговый агент не вправе отказать в ее выдаче.
Подписи и печати
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это локальными нормативными актами компании (например, приказом руководителя). Справку также может подписать иное лицо по доверенности (п. 1, 4 ст. 26, ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, глава VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Так, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Печать на справке не нужна. Форма справки и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, не требуют проставления печати (см. также письмо ФНС России от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@).
Штрафные санкции
За несвоевременное представление справок по форме 2-НДФЛ одновременно может быть наложено два штрафа:
— на организацию — в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
— на должностное лицо организации — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Также возможны штрафные санкции за недостоверные сведения в справках по форме 2-НДФЛ. Если налоговики обнаружат, что в справке содержится, например некорректный ИНН физлица (присвоенный иному лицу), организацию оштрафуют на сумму 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письма Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424, ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 № БС-4-11/13012). Этого штрафа можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 г. и до того, как ошибку найдет ИФНС, подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
Важно!
Досрочная подача справок не спасет от штрафа.
К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 г. в феврале 2018 г. В марте 2018 г. налоговики нашли неточности и сообщили об этом налоговому агенту. Даже если до 02.04.2018 организация исправит ошибки и представит уточненные справки, в данной ситуации штраф неизбежен (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).
Штрихкод
Штрихкод в справке 2-НДФЛ нужен для того, чтобы ИФНС могла обрабатывать такие справки автоматически с помощью сканеров (см. Информационное сообщение ФНС России «О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом»).
Штрихкод является частью утвержденной формы справки 2-НДФЛ, поэтому удалять его нельзя. Инспекторы могут решить, что справка без штрихкода составлена не по форме, и отказать в ее приеме. Чтобы справка прошла автоматизированную обработку без ошибок, лучше не скреплять (не сшивать) несколько листов справки и не повреждать штрихкод.
Заполнение разделов 1—2 справки
В разделе 1 справки указываются данные об организации (глава III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
В поле «Налоговый агент» вписывают сокращенное название организации (полное — если нет сокращенного названия), как в учредительных документах, а в поле «ИНН» указывается ИНН организации.
В поле «Код по ОКТМО» и поле «КПП» указываются (раздела III Порядка заполнения справки):
— если физлицо получало доходы от головного офиса организации — код ОКТМО и КПП организации;
— если физлицо получало доходы от обособленного подразделения организации — код ОКТМО и КПП такого подразделения.
В разделе 2 справки указываются данные о налогоплательщике-физлице, по которому составлена справка:
— его ИНН;
— фамилия, имя и отчество (если оно есть) без сокращений, как в паспорте;
— статус налогоплательщика: для налогового резиден-та РФ — код 1, для нерезидента — 2, для нерезидента — высококвалифицированного иностранного специалиста — 3, для нерезидента — участника госпрограммы по добровольному переселению в РФ или члена экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ, — 4, для нерезидента-иностранца, который признан беженцем или получил временное убежище в РФ, — 5, для иностранца, который работает в РФ по патенту (независимо от того, резидент или нерезидент), — 6;
— дата рождения;
— гражданство — код страны из справочника ОКСМ (например, для России код 643);
— код документа, удостоверяющего личность физлица, серию и номер этого документа. Код выбирают из Приложения № 1 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ. Например, для паспорта гражданина РФ код 21;
— адрес места жительства в РФ или адрес места жительства за границей и код страны проживания.
Обратите внимание!
Поле «ИНН в Российской Федерации» можно не заполнять, если у физлица нет ИНН (глава IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Если ИНН есть, данное поле лучше заполнить.
Налоговики примут справку и без ИНН, но тогда в протоколе приема сведений о доходах физлиц, который направляется налоговому агенту в течение десяти дней с даты представления справки, будет предупреждение о том, что ИНН не указан (письмо ФНС России от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@). Минфин России в письме от 18.04.2016 № 03-04-06/22325 разъяснил, что нужно принять все меры по идентификации физлица, в том числе направить в инспекцию запрос о присвоенном ИНН.
Узнать ИНН физлица по паспортным данным также можно на сайте ФНС России www.nalog.ru. в разделе «Узнай ИНН».
Заполнение раздела 3 справки
В разделе 3 справки приводятся сведения:
— о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%);
— о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (раздел V Порядка заполнения справки). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показываются.
Суммы доходов отражаются в разделе 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (раздел V Порядка заполнения справки).
Например, если зарплату за декабрь 2017 г. работник получил в январе 2018 г., ее сумму надо отразить в справке за 2017 г. в составе доходов за декабрь (письмо ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@). Фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма.
Важно!
Если в течение года одному и тому же физлицу выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по нему представляют в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3—5 для каждой из ставок НДФЛ (Раздел I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
Напомним, что с 26.12.2016 частично изменились коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 г. на основании приказа ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633. Данный приказ внес поправки в приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, на основании которого проставляются коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ.
Так, больше нет следующих кодов 1543 — доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете; и 2791 — доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены, плюс добавилось 12 новых кодов (см. табл. 1).
Таблица 1. Коды дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 г.
Код |
Тип дохода |
---|---|
1010 |
Дивиденды |
1011 |
Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида, за исключением: — процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; — процентов, получаемых по вкладам в банках; — доходов, получаемых при погашении векселя |
1110 |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. |
1120 |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. |
1200 |
Иные страховые выплаты по договорам страхования |
1201 |
Страховые выплаты по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок |
1202 |
Доходы в виде превышения сумм страховых выплат над суммами страховых взносов, умноженных на среднегодовую ставку рефинансирования Банка России за каждый год, по договору добровольного страхования жизни, кроме договоров добровольного пенсионного страхования (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ) |
1203 |
Доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности), превышающие рыночную стоимость застрахованного имущества или стоимость его ремонта с учетом уплаченных страховых взносов (п. 4 ст. 213 НК РФ) |
1211 |
Страховые взносы по договорам страхования, которые платят за физических лиц из своих средств: — работодатели; — организации (предприниматели), не являющиеся работодателями. |
1212 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного пенсионного страхования), при досрочном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов |
1213 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ |
1215 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения |
1219 |
Суммы страховых взносов, в отношении которых плательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (при расторжении договора добровольного пенсионного страхования) |
1220 |
Суммы страховых взносов, в отношении которых плательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения) |
1240 |
Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и заключенным: — организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами; — гражданами с российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц |
1300 |
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав |
1301 |
Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав |
1400 |
Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) |
1530 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
1531 |
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
1532 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
1533 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
1535 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
1536 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам |
1537 |
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО |
1538 |
Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
1539 |
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
1540 |
Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации |
1541 |
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО |
1542 |
Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, выплачиваемые при выходе участника из организации |
1544 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1545 |
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1546 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1547 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1548 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1549 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
1550 |
Доходы, полученные при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) |
1551 |
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
1552 |
Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
1553 |
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
1554 |
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
2000 |
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ, и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц. |
2001 |
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) Кроме выплат по договорам гражданско-правового характера |
2002 |
Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) |
2003 |
Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений |
2010 |
Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) |
2012 |
Отпускные |
2201 |
Авторские вознаграждения за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
2202 |
Авторские вознаграждения за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
2203 |
Авторские вознаграждения за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
2204 |
Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
2205 |
Авторские вознаграждения за создание музыкальных произведений: — музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий); — симфонических, хоровых, камерных произведений; — произведений для духового оркестра; — оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
2206 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
2207 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства |
2208 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок |
2209 |
Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы |
2210 |
Вознаграждение наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов |
2300 |
Пособия по временной нетрудоспособности |
2400 |
Доходы от: — предоставления в аренду или другое использование любых транспортных средств (в т.ч. морских, речных, воздушных судов и автомобилей) для перевозок; — штрафов и других санкций за простой (задержку) транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); — предоставления в аренду или другого использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной, беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети |
2510 |
Оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за физическое лицо |
2520 |
Доход в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг в интересах физического лица |
2530 |
Оплата труда в натуральной форме |
2610 |
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей |
2630 |
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
2640 |
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
2641 |
Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов |
2710 |
Материальная помощь (за исключением материальной помощи, указанной в кодах 2760, 2761 и 2762) |
2720 |
Стоимость подарков |
2730 |
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, которые проводятся на основании решений Правительства РФ, иных органов государственной власти (местного самоуправления) |
2740 |
Стоимость выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг |
2750 |
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях. При условии, что указанные мероприятия проводятся не по решениям Правительства РФ и иных органов государственной власти (местного самоуправления) и не в целях рекламы товаров (работ и услуг) |
2760 |
Материальная помощь, которую оказывают работодатели своим сотрудникам, а также бывшим своим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
2761 |
Материальная помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов |
2762 |
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка |
2770 |
Возмещение (оплата) работодателями стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом следующим лицам: — своим сотрудникам; —супругам сотрудников; — родителям и детям сотрудников; — бывшим своим сотрудникам (пенсионерам по возрасту); — инвалидам |
2780 |
Возмещение стоимости приобретенных налогоплательщиком (оплата за налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие п. 28 ст. 217 НК РФ |
2790 |
Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных: — ветеранами Великой Отечественной войны (далее — ВОВ); — вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией; —инвалидами ВОВ; — вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских конц-лагерей, тюрем и гетто; — бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны |
2800 |
Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя |
2900 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой |
3010 |
Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе |
3020 |
Проценты по вкладам в банках |
3022 |
Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) |
4800 |
Иные доходы (стипендии, компенсации за задержку зарплаты и др.) Проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 1 января 2011 г.) |
Перечислим самые распространенные коды доходов:
— 1010 — дивиденды;
— 2000 — заработная плата;
— 2010 — вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
— 2012 — отпускные;
— 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
— 2610 — материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
— 2760 — материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
— 4800 — доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (письма ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).
Заполнение раздела 4 справки
В разделе 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (раздел VI Порядка заполнения справки).
Данные вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, в суммовых полях этой справки надо проставить нули (раздел I Порядка заполнения справки).
Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные следует отражать в разделе 4 следующим образом:
— в поле «Код вычета» — подходящий код из приложения 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Например, для стандартного вычета родителю на первого ребенка — код 126, а для имущественного вычета на покупку жилья — код 311;
— в поле «Сумма вычета» — сумму вычета, соответствующую конкретному коду;
— в полях «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» — номер, дату уведомлений о праве на эти вычеты и код налоговой инспекции, которая выдавала их физлицу.
Если было несколько уведомлений за год, нужно отразить их все, добавив нужные строки в разделе.
Коды вычетов
Коды вычета можно разделить на несколько групп:
— с 114 по 125 — коды, которые относятся к стандартным детским вычетам;
— с 311 по 312 — имущественные вычеты;
— с 320 по 324 — социальные вычеты;
— с 403 по 405 — профессиональные вычеты.
Есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
— 501 — вычет из подарков, сделанных ИП или организацией;
— 503 — удержание из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
— 505 — вычет из призов и выигрышей, сделанных по итогам конкурса, проводимого в качестве рекламы;
— 508 — вычет из материальной помощи, которая оказывается при рождении ребенка.
В стандартные детские вычеты входят следующие коды:
— 114 — вычет, осуществляющийся на первого ребенка;
— 115 — на второго ребенка;
— 116 — на третьего, а также последующих детей;
— 117 — на ребенка, который имеет инвалидность первой или второй группы;
— 118 — двойное удержание на одного ребенка;
— 119 — двойной на двух детей;
— 120 — двойной на трех и последующих детей;
— 121 — двойной на детей-инвалидов первой или второй группы.
Если один из родителей отказался от двойного вычета, применяются следующие коды:
— 122 — вычет на первого ребенка;
— 123 — на второго ребенка;
— 124 — на третьего и последующих детей;
— 125 — на детей инвалидов (учитывается только первая и вторая группы).
Для имущественных вычетов используются следующие коды:
— 311 — вычеты по отношению к приобретаемому или строящемуся жилью;
— 312 —проценты по целевым займам, которые были взяты на приобретение или строительство жилья.
К социальным налоговым вычетам относятся:
— расходы, которые налогоплательщик понес в связи со своим обучением;
— суммы, которые были потрачены налогоплательщиком на обучение детей;
— расходы, понесенные за медицинские услуги или лекарства, которые были приобретены самому налогоплательщику, его супругу или детям.
Для профессиональных вычетов предусмотрены коды:
— 403 — расходы, которые возникли при выполнении работ и имеют документальные основания;
— 404 — вычеты, которые возникли из-за получения авторского вознаграждения и имеют документальное основание;
— 405 — сумма, которая была потрачена на авторские вознаграждения.
Особенности отражения стандартных налоговых вычетов
Для стандартных налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 г. ведены новые коды вычетов вместо старых (с 114 по 125).
Новые коды вычетов в 2017 г. (с 126 по 149) введены вследствие того, что для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды вычетов, а с 26 декабря 2016 г. данные коды разделили из-за установленных новых сумм вычетов.
Так, для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) — 6000 руб.
Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Таблица 2. Новые коды стандартных налоговых вычетов в 2017 г.
Код вычета |
Комментарий |
Размер вычета, руб. |
---|---|---|
126 |
На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых на обеспечении которых находится ребенок |
1400 |
127 |
На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
1400 |
128 |
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
3000 |
129 |
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
12 000 |
130 |
На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
1400 |
131 |
На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
1400 |
132 |
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
3000 |
133 |
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
6000 |
134 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
2800 |
135 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
2800 |
136 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
2800 |
137 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
2800 |
138 |
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
6000 |
139 |
В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
6000 |
140 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю |
24 000 |
141 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
12 000 |
142 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
2800 |
143 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. |
2800 |
144 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
2800 |
145 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
2800 |
146 |
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
6000 |
147 |
В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
6000 |
148 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
24 000 |
149 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
12 000 |
Напомним, самые распространенные коды вычетов:
— 126 — стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
— 127 — стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
— 128 — стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
— 311 — имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
— 327 — социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
— 403 — профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг).
Некоторые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, облагаются только в части, которая превышает определенный лимит. Этот необлагаемый лимит в справке 2-НДФЛ тоже называется вычетом. Для таких вычетов в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ также есть коды, которые нужно указывать в разделе 3 справки. Например:
— 501 — вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
— 503 — вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
— 508 — для вычета в пределах 50 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении (усыновлении) ребенка.
Профессиональный вычет
Если физлицу предоставляется профессиональный вычет (например, по договору ГПХ или авторскому договору (п. 2, 3 ст. 221 НК РФ)), информацию о нем нужно отразить в разделе 3:
— в поле «Сумма вычета» — сумму вычета, на которую уменьшается доход;
— в поле «Код вычета» — соответствующий код из Приложения 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Например, код 403 — это вычет по расходам физлица, работающего по договору ГПХ.
Заполнение раздела 5 справки
Раздел 5 нужно заполнять для каждой ставки отдельно (глава I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В этом разделе приводятся данные, которые рассчитываются на основе данных из разделов 3 и 4, заполненных для такой же ставки.
НДФЛ исчисленный и удержанный отражается в разделе 5 справки 2-НДФЛ. Как уже говорилось, порядок отражения налога зависит от того, был он удержан в полном объеме или нет. Если налог был удержан, представляют справку с признаком 1. Если НДФЛ удержан не полностью или не удержан, оформляют справку с признаком 2.
Заполняем раздел 5 справки с признаком 1
Если подается справка 2-НДФЛ с признаком 1, в разделе 5 указывают (глава VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
— в поле «Общая сумма дохода» — общий доход физлица по разделу 3 справки. Для заполнения этого поля общий доход не уменьшают на вычеты из раздела 3 и 4;
— в поле «Налоговая база» — общую сумму дохода физлица из раздела 3 справки за минусом вычетов, приведенных в разделах 3 и 4 справки;
— в поле «Сумма налога исчисленная» — сумму НДФЛ, исчисленную с налоговой базы по ставке, для которой заполняется раздела 5 справки;
— поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняют, только если налоговый агент уменьшал налог иностранцу, который работает у него по патенту, на сумму уплаченных авансовых платежей. В этом случае также заполняют поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи»;
— в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» — отражают соответственно сумму налога, которая удержана из доходов физлица, и сумму налога, которая перечислена в бюджет по данному физлицу;
— поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполняется, если налоговый агент излишне удержал НДФЛ из доходов физлица и не вернул эту сумму налога. Это поле заполняется и в случае, если излишне удержанный налог возник из-за изменения статуса физлица (резидент или нерезидент);
— поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется, если налоговый агент выплатил физлицу доход, но не смог удержать с налог с этого дохода.
Заполняем раздел 5 справки с признаком 2
Если налоговый агент подает справку с признаком 2, в разделе 5 нужно указать (глава VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
— в поле «Общая сумма дохода» — общую сумму дохода физлица, с которой Организация не удержала налог, из раздела 3 справки;
— в поле «Сумма налога исчисленная» — сумму начисленного, но не удержанного налога;
— в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» проставить нули;
— в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.
Выводы
Таким образом, в общем случае в разделе 5 показываются:
— общая сумма доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
— общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
— общая сумма налога, перечисленного в бюджет.
Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за тот же год в полях:
— «Сумма налога исчисленная»;
— «Сумма налога удержанная»;
— «Сумма налога перечисленная».
Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).
Сумму перечисленного налога нужно указать в разделе 5 в поле «Сумма налога перечисленная» (глава VII Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Она отражается в справке за тот год, в котором начисленный физлицу доход считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ.
Например, зарплата за декабрь 2017 г. выплачена в январе 2018 г. и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2018 г. В этом случае сумма перечисленного налога все равно отражается в справке 2-НДФЛ за 2018 г. Аргумент: зарплата за декабрь 2017 г. считается фактически полученной в 2017 г. независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ, глава VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Если удержать и перечислить налог с дохода получилось только после представления справки 2-НДФЛ, придется подать корректирующую справку с уточненными данными об удержанном и перечисленном налоге (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Допустим, в течение года физлицу выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам. В этой ситуации разделы 3—5 нужно заполнить для каждой ставки (глава I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Когда одной страницы для заполнения справки не хватает, заполняют необходимое количество страниц. На второй и следующих страницах вверху проставляется номер страницы, а также заголовок справки, где нужно указать год, номер и дату справки. Внизу на каждой странице должно быть заполнено поле «Налоговый агент», а также указаны ФИО руководителя организации или уполномоченного представителя и проставлена его подпись (глава I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Практические рекомендации
Как уже было сказано, у справки 2-НДФЛ бывает два признака: признак 1 и признак 2.
Например, вручен подарок дороже 4000 руб. физлицу. Поскольку это доход в натуральной форме, удержать с него НДФЛ при выдаче не получится. Необходимо удержать налог из ближайшего по времени денежного дохода, который будет выплачен получателю подарка (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если он в организации не работает, удержать налог со стоимости подарка нет возможности, и об этом следует сообщить в ИФНС. Справку 2-НДФЛ с признаком 2 также нужно выдать получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если у одного и того же лица есть доходы, с которых налоговый агент удержал налог, и доходы, с которых налог не удержан, на такое лицо нужно подавать две справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, глава II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
— с признаком 1 — по всем доходам;
— с признаком 2 — по доходам, с которых не удержан НДФЛ.
ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, когда у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (письмо от 30.03.2016 № БС-4-11/5443). На первый взгляд, достаточно справки с признаком 2, поскольку справка с признаком 1 отличаться только этим признаком. Но налоговая служба считает, что это две разные обязанности и справка с признаком 2 не заменяет справку с признаком 1.
Заполняем справку с признаком 1
С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой налоговый агент показывает, какие доходы были выплачены физлицу, какая сумма НДФЛ с этих доходов была исчислена, удержана и перечислена в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ с признаком 1, кроме данных о налоговом агенте и данных о физлице, нужно указать:
— в разделе 3 — все доходы физлица по месяцам за истекший год в денежной, натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (кроме доходов, по которым физлицо само платит налог и подает декларацию (ст. 227, 228 НК РФ)). Указывать нужно как доходы, с которых удержан налог, так и доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ (глава V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
— в разделе 4 — суммы вычетов, если они предоставлялись их физлицу (глава VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
— в разделе 5 — общую сумму доходов физлица за год, налоговую базу, сумму исчисленного налога, сумму налога, которую удержал налоговый агент, и сумму НДФЛ, которую удержать не удалось, а также сумму налога, которую налоговый агент перечислил в бюджет (глава VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Заполняем справку с признаком 2
Признак 2 в справке означает, что она подается как сообщение для ИФНС о том, что налоговый агент выплатил физлицу доход, но не смог удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Справку с признаком 2 также нужно выдать самому физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ с признаком 2, кроме данных о налоговом агенте и данных о физлице, нужно указать:
— в разделе 3 — только суммы доходов физлица (по месяцам), с которых налоговый агент не удержал НДФЛ (глава V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
— в разделе 5 (глава VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
в поле «Общая сумма дохода» — общую сумму дохода физлица, с которой налоговый агент не удержал налог;
в поле «Сумма налога исчисленная» — сумму начисленного, но не удержанного НДФЛ;
в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — проставить нули;
в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.
Практическая ситуация
Работник организации — налогового агента является налоговым резидентом РФ. Его ежемесячный оклад — 30 000 руб. В январе сотрудник написал заявление на «детский» вычет на первого ребенка.С 1 по 28 февраля работник был в отпуске, отпускные в сумме 28 900 руб. выплачены 28.01.2017. В июле работник болел, ему оплачен больничный в размере 3700 руб. В сентябре работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., а в декабре — премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб. НДФЛ со всех доходов работника удержан и перечислен полностью.
Справка о доходах за 2017 г. будет заполнена так.
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
Месяц |
Код дохода |
Сумма дохода |
Код вычета |
Сумма вычета |
|
Месяц |
Код дохода |
Сумма дохода |
Код вычета |
Сумма вычета |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
01 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
01 |
2012 |
28900,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
03 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
03 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
04 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
05 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
06 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
07 |
2000 |
26100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
07 |
2300 |
3700,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
08 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
09 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
09 |
2760 |
5000,00 |
503 |
4000 |
|
|
|
|
|
|
10 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
2000 |
30000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
2000 |
45500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
---|---|---|---|---|---|---|---|
126 |
12 600 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: № ____ Дата __.__.____ Код ИФНС ____ Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: № ---- Дата --.--.---- Код ИФНС ____ |
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода |
379 200 |
Сумма налога удержанная |
47138 |
Налоговая база |
362 600 |
Сумма налога перечисленная |
47138 |
Сумма налога исчисленная |
47138 |
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
0 |
Сумма фиксированных авансовых платежей |
0 |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
0 |