Внесены поправки в Классификатор основных средств
В подразделе «Машины и оборудования» раздела «Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)» появилась новая позиция — 330.28.99.39.160 «Оборудование фонтанное и газлифтное». А в подраздел «Машины и оборудование» раздела «Девятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)» добавлены следующие позиции:
— 330.30.11.50.120 «Понтоны»;
— 330.30.11.50.121 «Понтоны речные»;
— 330.30.11.50.170 «Причалы плавучие».
Кроме того, в новой редакции изложены подразделы «Сооружения и передаточные устройства» разделов для третьей — десятой амортизационных групп.
Классификатор в новой редакции начал действовать с 12 мая 2018 г. При этом он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г.
(Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 № 526 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»)
Кодов товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, стало больше
В разделе «Море- и рыбопродукты» перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, появились следующие позиции:
— 03.11.63.120 «Водоросли бурые»;
— 03.21.43.000 «Водоросли морские, являющиеся продукцией рыбоводства»;
— 03.21.44 «Моллюски и водные беспозвоночные прочие живые, свежие или охлажденные, являющиеся продукцией рыбоводства».
А в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурной внешнеэкономической деятельности ЕАЭС введена позиция 1212 21 000 0 «Морские и прочие водоросли, пригодные для употребления в пищу».
(Постановление Правительства РФ от 05.05.2018 № 552)
Система tax free: через какие пункты нужно вывести товары
Перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, через которые возможен вывоз товара в рамках системы tax free, дополнен пунктами, расположенными в республиках Мордовия и Татарстан, Волгоградской, Калининградской, Нижегородской, Ростовской, Самарской и Свердловской областях.
Изначально в него входили один автомобильный пункт, шесть воздушных пунктов и один морской пункт. С 28 апреля 2018 г. данный перечень расширен. Сейчас в него включены:
— один автомобильный пункт (Мамоново (Гжехотки));
— 14 воздушных пунктов (Владивосток (Кневичи), Волгоград (Гумрак), Екатеринбург (Кольцово), Казань, Калининград (Храброво), Москва (Внуково), Москва (Домодедово), Москва (Шереметьево), Нижний Новгород (Стригино), Ростов-на-Дону (Платов), Самара (Курумоч), Санкт-Петербург (Пулково), Саранск, Сочи);
— три морских пункта (Большой порт Санкт-Петербург, Владивосток, Пассажирский порт Санкт-Петербург).
(Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 828-р)
Когда появятся новые стандарты бухгалтерского учета?
Минфин России опять перенес сроки принятия некоторых федеральных стандартов бухгалтерского учета. Отсрочка составляет один год по сравнению с предыдущим планом разработки бухгалтерской нормативки.
Статьей 26 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что федеральные стандарты разрабатываются и утверждаются в соответствии с программой разработки федеральных стандартов, которую в свою очередь утверждает Минфин России по согласованию с Центробанком. Ежегодно такая программа должна уточняться.
Сейчас Минфин России утвердил программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018—2020 гг. Согласно ей на 2019 г. планируется вступление в силу только одного стандарта — «Запасы».
Ранее запланированные на 2019 г. новый стандарт «Нематериальные активы» и изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» отложены до 2020 г.
С 2020 г. на 2021 г. перенесено принятие стандартов с рабочими названиями «Некоммерческая деятельность» и «Бухгалтерская отчетность», на 2022 г. — «Аренда», «Доходы» и «Расходы».
До 2022 г. отложены стандарты «Финансовые инструменты» и «Добыча полезных ископаемых», вступление в силу которых планировалось с 2021 г.
По остальным стандартам предполагаемые даты вступления в силу соответствуют программе 2017—2019 гг., которая была утверждена приказом Минфина России от 07.06.2017 № 85н.
(Приказ Минфина России от 18.04.2018 № 83н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018—2020 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 7 июня 2017 г. № 85н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017—2019 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. № 70н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016—2018 гг.“», зарегистрирован в Минюсте России 10.05.2018 № 51034).
Больше не надо составлять промежуточную отчетность
Специалисты Минфина России признали утратившим силу п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Напомним, что он содержал требования по составлению организациями бухгалтерской отчетности за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность признавалась промежуточной.
Поводом для этого послужило решение Верховного суда РФ от 29.01.2018 № АКПИ17-1010. В нем высшие арбитры пришли к выводу, что положения указанного пункта противоречат Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Дело в том, что согласно ч. 4 ст. 13 этого закона промежуточная бухгалтерская отчетность составляется, только если законодательством РФ или решением собственника организации предусмотрена обязанность по ее представлению. Таким образом, формирование промежуточной отчетности не является обязанностью всех без исключения организаций.
(Приказ Минфина России от 11.04.2018 № 74н «О признании утратившим силу пункта 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н», зарегистрирован в Минюсте России 25.04.2018 № 50890)
Откорректированы форматы НДС-документов
Специалисты ФНС России откорректировали форматы следующих документов, представляемых в электронной форме:
— журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
— книги покупок;
— дополнительного листа книги покупок;
— книги продаж;
— дополнительного листа книги продаж.
Появление новых форматов связано с внесением изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Обновленные форматы начали действовать с 8 мая 2018 г.
(Приказ ФНС России от 06.04.2018 № ММВ-7-6/196@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@», зарегистрирован в Минюсте России 26.04.2018 № 50907)
Форма сведений о размещении отчета о НИОКР
С этого года организации, осуществляющие НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, могут не представлять в налоговые органы отчет о выполненных работах. Напомним, что сдача этого документа необходима для учета при расчете налога на прибыль расходов с коэффициентом 1,5 (п. 7, 8 ст. 262 НК РФ). Однако указанный отчет должен быть размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе. Тот факт, что отчет действительно размещен, подтверждается сведениями, форма которых утверждается ФНС России.
Налоговая служба исполнила возложенную на нее обязанность и утвердила форму таких сведений. Отметим, что ранее налоговики рекомендовали использовать форму сведений, приведенную в письме от 06.03.2018 № СД-4-3/4361@.
(Приказ ФНС России от 02.04.2018 № ММВ-7-3/186@ «Об утверждении формы сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), в государственной информационной системе, и формата их представления», зарегистрирован в Минюсте России 24.04.2018 № 50876)
Формат уведомления об участии в международной группе компаний
Согласно п. 1 ст. 105.16-2 НК РФ налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы компаний, должны представлять в налоговые органы уведомления об участии в такой группе. Исключение — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ.
Уведомление направляется только в электронной форме по утвержденному налоговой службой формату. Отчитаться нужно не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании международной группы компаний (п. 4 ст. 105.16-2 НК РФ).
Специалисты ФНС России утвердили формат указанного уведомления, а также порядок его заполнения и представления. Обратите внимание: направление и получение уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи.
(Приказ ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@ «Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте России 25.04.2018 № 50884)
Формат странового отчета
В соответствии со ст. 105.16-3 НК РФ налогоплательщики (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные ст. 309 НК РФ), являющиеся участниками международной группы компаний, должны представлять страновые сведения. В пункте 4 указанной нормы сказано, что страновый отчет представляется только в электронной форме.
ФНС России утвердила формат представления странового отчета международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, в электронной форме, порядок его заполнения и представления.
(Приказ ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7-17/123@ «Об утверждении формата странового отчета международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте России 07.05.2018 № 50994)
Ограничение для резерва по сомнительным долгам
В пункте 4 ст. 266 НК РФ сказано, что сумма создаваемого организацией резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период (для банков — от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При расчете резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10 % от выручки за текущий отчетный период. К какой из двух величин относится данное ограничение: к предельному значению общей величины созданного на конец отчетного (налогового) периода резерва по сомнительным долгам или к предельной величине расходов компании на создание резерва по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде?
По мнению специалистов финансового ведомства, ограничение, указанное в ст. 266 НК РФ, относится к сумме резерва по сомнительным долгам, которая в течение налогового периода не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
(Письмо Минфина России от 11.05.2018 № 03-03-06/2/31628)
Право на детский вычет имеют и новые супруги родителей
Минфин России считает, что стандартный вычет по НДФЛ на ребенка от предыдущего брака могут получить новые супруги родителей. Аргументируется такая позиция следующим образом.
По общему правилу стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц календарного года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Размеры вычетов:
— 1400 руб. — на первого и второго ребенка;
— 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Финансисты отметили, что одним из условий предоставления детского вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Таким образом, обеспечение детей в возрасте до 18 лет производится обоими родителями, в том числе супругом (супругой) родителя в отношении ребенка от предыдущего брака. Кроме того, к общему имуществу супругов относятся доходы каждого из них. Следовательно, супруг (супруга) родителя имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ в порядке, установленном подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 11.05.2018 № 03-04-05/31741)
НДС при передаче имущества в уставной капитал «дочки»
Должен ли правопреемник реорганизованной компании по имуществу, полученному при присоединении и в дальнейшем передаваемому в качестве взноса в уставный капитал дочернего общества, восстанавливать НДС?
Специалисты Минфина России, считают, что должен. Обоснование следующее.
В случаях, поименованных в п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению.
В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Исходя из указанных норм, финансисты пришли к следующему выводу. К правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит и обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.